【正文】 1．商業(yè)銀行的現(xiàn)金業(yè)務(wù)庫存根據(jù)自身業(yè)務(wù)需要，投放行核定 3~5天業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)保留的最低庫存；回籠行核定合理的庫存，并報(bào)中央銀行發(fā)行庫備案。 教學(xué)項(xiàng)目八 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 19 五、活動練習(xí)： 1．模擬銀行遼金支行填交現(xiàn)金繳款單向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行繳存現(xiàn)金 3 000 。 2．什么叫貨幣回籠？它的活動流程包括哪些環(huán)節(jié)？ 3．什么叫貨幣發(fā)行？它的活動流程包括哪些環(huán)節(jié)？ 教學(xué)項(xiàng)目八 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 20 【 教學(xué)活動 2】 繳存財(cái)政性存款 一、活動目標(biāo) 掌握商業(yè)銀行繳存財(cái)政性存款的活動流程，能夠按照業(yè)務(wù)活動流程進(jìn)行財(cái)政性存款繳存和調(diào)整業(yè)務(wù)的操作處理。 例 3．該支行 7月 10日財(cái)政性存款各科目余額為 93萬元。 “繳存財(cái)政性存款科目余額表”一式兩份， “繳存財(cái)政性存款劃撥憑證” (如表 8— 1— 8) 教學(xué)項(xiàng)目八 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 23 活動步驟 2．賬務(wù)處理。 人民銀行接到商業(yè)銀行送來的繳存財(cái)政性存款科目余額表和繳存財(cái)政性存款劃撥憑證第三、四聯(lián)，按照業(yè)務(wù)規(guī)定進(jìn)行審核。若為調(diào)增補(bǔ)繳，其會計(jì)分錄與初繳時相同；若為調(diào)減退回，則會計(jì)分錄相反。 3．調(diào)整繳存款的計(jì)算方法：商業(yè)銀行劃繳或調(diào)整財(cái)政性存款時，應(yīng)按本旬 (月 )末各科目余額總數(shù)與上期同類各科目旬 (月 )末余額總數(shù)對比，按實(shí)際增加或減少數(shù)進(jìn)行調(diào)整，計(jì)算應(yīng)繳存金額。初次上繳時以應(yīng)繳存的全部余額作為調(diào)增金額。 2．模擬銀行遼金支行 7月 31日財(cái)政性存款各科目的余額共計(jì) 75萬元，上旬調(diào)整繳存款后，“繳存中央銀行財(cái)政性存款”科目的余額為 135萬元， 8月5日辦理調(diào)整。 教學(xué)項(xiàng)目八 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 32 【 教學(xué)活動 3】 繳存一般性存款 一、活動目標(biāo) 掌握商業(yè)銀行繳存一般性存款的活動流程 ， 能夠按照業(yè)務(wù)活動流程進(jìn)行一般性存款繳存業(yè)務(wù)的操作處理 。 7月 5日填制劃撥憑證向人民銀行辦理調(diào)整繳存款。 活動步驟 2．上報(bào)系統(tǒng)內(nèi)總行。 表 8— 1— 11 教學(xué)項(xiàng)目八 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 35 表 8111 教學(xué)項(xiàng)目八 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 36 2．人民銀行受理繳存款 活動步驟 1．審核憑證。 教學(xué)項(xiàng)目八 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 38 表 8112 教學(xué)項(xiàng)目八 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 39 若為調(diào)減退回，則會計(jì)分錄相反 (如表 8113所示 )。 2．調(diào)整繳存的時間。 教學(xué)項(xiàng)目八 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 41 4．其他規(guī)定。 （ 4）金融機(jī)構(gòu)的法人存款賬戶日終、旬后未按規(guī)定比率存入準(zhǔn)備金和金融機(jī)構(gòu)未及時向人民銀行報(bào)送有關(guān)報(bào)表時，人民銀行按有關(guān)規(guī)定予以處罰。 例 2．模擬銀行遼金支行 2020年 6月 22日向人民銀行申請日拆性貸款 700萬元，期限為 10天，年利率為 ％，于 2020年 7月 2日歸還。 其會計(jì)分錄為： 借：模擬銀行貸款 —— 遼金支行 700萬元 貸：模擬銀行準(zhǔn)備金存款 —— 遼金支行 700萬元 活動步驟 3． 商業(yè)銀行借入貸款。 會計(jì)分錄為： 借：模擬銀行準(zhǔn)備金存款 —— 遼金支行 7 010 貸：模擬銀行貸款 —— 遼金支行 7 000 貸：利息收入 —— 金融機(jī)構(gòu)利息收入戶 10 活動步驟 3．商業(yè)銀行歸還貸款。 2．季節(jié)性貸款。它是各商業(yè)銀行因匯劃款項(xiàng)未達(dá)和清算資金不足等原因發(fā)生臨時性資金短缺，而向人民銀行申請的貸款。 教學(xué)項(xiàng)目八 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 48 五、活動練習(xí) 模擬銀行遼金支行當(dāng)日發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 1．向人民銀行申請季節(jié)性貸款 8 000 ，期限為 3個月，經(jīng)中央銀行審查同意辦理，年利率為％。 二、知識準(zhǔn)備 再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)貼現(xiàn)與收回的活動流程圖 教學(xué)項(xiàng)目八 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 50 三、活動步驟 活動步驟 1．商業(yè)銀行申請?jiān)儋N現(xiàn)。會計(jì)分錄為： 借：再貼現(xiàn) —— 銀行匯票戶 貸： 銀行準(zhǔn)備金存款 貸：利息收入 —— 再貼現(xiàn)利息收入戶 人民銀行將再貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)作收賬通知退還商業(yè)銀行，第五聯(lián)到期檢查卡按到期日順序排列妥善保管。在收到款項(xiàng)劃回時，會計(jì)分錄為： 借：清算資金往來 (或其他有關(guān)科目 ) 貸：再貼現(xiàn) —— 銀行匯票戶 人民銀行收到付款人開戶行或承兌銀行退回的委托收款憑證、匯票和拒絕付款理由書或未付票款通知書后，追索票款時，可向再貼現(xiàn)的申請銀行收取。要求：計(jì)算再貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額，并分別作出人民銀行和模擬銀行遼金支行有關(guān)的會計(jì)分錄。本日向申請?jiān)儋N現(xiàn)的模擬銀行遼金支行收回票款。同城票據(jù)清算通常由各地人民銀行組織。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收入屬于金融機(jī)構(gòu)往來收入，不征營業(yè)稅。 活動步驟 2． 根據(jù)打碼機(jī)自動打印的提出票據(jù)匯總單，核對本行賬務(wù)系統(tǒng)中核算的提出票據(jù)總額無誤后，打印記賬憑證和“同城票據(jù)提出簽收單” (如表 8— 2— 1所示 ) 活動步驟 3． 對提出交換的提出票據(jù)，逐張加蓋“票據(jù)交換專用章”。 會計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款 —— 托收票據(jù) 330 貸：活期存款 —— 收款人戶 330 提出代收票據(jù)的會計(jì)分錄為： 借：活期存款 —— 付款人戶 220 貸：其他應(yīng)付款 —— 提出交換票據(jù)應(yīng)付款 220 教學(xué)項(xiàng)目八 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 58 表 8— 2— 1 教學(xué)項(xiàng)目八 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 59 2．票據(jù)交換所處理 活動步驟 1． 在檢查確認(rèn)提出票據(jù)匯總單和明細(xì)清單的匯總金額、批次和票據(jù)份數(shù)無誤后，在“同城票據(jù)提出簽收單”上簽章，辦妥交接手續(xù)。 活動步驟 3． 賬務(wù)處理。 其轉(zhuǎn)賬的會計(jì)分錄為： 如果上述借方金額合計(jì)大于貸方金額合計(jì)，其差額表示為應(yīng)付差額，即減少在人民銀行的存款，其差額作如下處理： 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 反之，如果借方金額合計(jì)小于貸方金額合計(jì)，其差額則表示為應(yīng)收差額，即增加在人民銀行的存款，其差額作如下處理： 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 230 教學(xué)項(xiàng)目八 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 62 四、知識鏈接 一、同城票據(jù)清算相關(guān)規(guī)定 1．由人民銀行對參加交換的行處核定交換號碼。 3．票據(jù)交換分為提出行和提入行兩個系統(tǒng)。在此這些結(jié)算憑證統(tǒng)稱為票據(jù)。 六、分析思考題： 1．商業(yè)銀行往來業(yè)務(wù)包括的內(nèi)容。 例 2．模擬銀行遼金支行于 6月 22日歸還拆入資金本息。 人民銀行收到拆出行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單，據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬。 拆借資金到期后，拆入行會計(jì)部門經(jīng)審核資金計(jì)劃部門簽發(fā)的資金到期通知書無誤后，計(jì)算利息；簽發(fā)人民銀行轉(zhuǎn)賬支票并填制進(jìn)賬單，經(jīng)業(yè)務(wù)主管授權(quán)后辦理本息歸還手續(xù)。 拆出行收到進(jìn)賬單回單聯(lián)，經(jīng)資金計(jì)劃部門確認(rèn)并經(jīng)業(yè)務(wù)主管授權(quán)據(jù)以辦理入賬手續(xù)。 六、分析思考題： 同業(yè)資金拆出的活動流程包括的環(huán)節(jié)。 活動步驟 1． 申請行申請轉(zhuǎn)貼現(xiàn)。會計(jì)分錄為： 借：貼現(xiàn) —— 銀行承兌匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)戶 500萬元 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 貸：金融企業(yè)往來收入 —— 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入戶 教學(xué)項(xiàng)目八 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 71 【 教學(xué)活動 3】 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)貼現(xiàn)款發(fā)放與收回 活動步驟 3．申請行收到轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項(xiàng)。在收到款項(xiàng)劃回時，會計(jì)分錄為： 借：清算資金往來 (或其他有關(guān)科目 ) 500萬元 貸：貼現(xiàn) —— 匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)戶 500萬元 對未收回的，按照 《 票據(jù)法 》 的規(guī)定向其前手進(jìn)