【正文】 ● 應(yīng)付及預(yù)收款項： 主要包括應(yīng)付賬款 、 應(yīng)付票據(jù) 、 預(yù)收貨款 、 應(yīng)付工資 、 應(yīng)付稅金 、 應(yīng)付利潤 、 其他應(yīng)付款 （ 如應(yīng)付租金 ） 等 。 ▲ 長期負(fù)債 長期負(fù)債： 是指償還期在 1年或超過 1年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù) 。 ◎ 所有者權(quán)益 所有者權(quán)益： 是指企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán) 。 包括股本溢價 、 法定財產(chǎn)重估增值 、 接受捐贈的資產(chǎn)價值等 。 ? 銷售成本 ：已銷售產(chǎn)品 （ 商品 ） 或勞務(wù)的生產(chǎn) （ 采購 ） 成本 。 （ 注：工業(yè)企業(yè)的采購費用通常應(yīng)計入材料成本 ， 小額費用不易計入者例外 ） 。 ? 投資收益 ：企業(yè)對外投資 （ 債權(quán)與股權(quán)投資 ） 的凈收益 （ 或凈損失 ） 。 ? 所得稅 ：應(yīng)計入本期的所得稅費用。 ? 該業(yè)務(wù)使資產(chǎn)增加 5萬元，所有者權(quán)益（股東權(quán)益）增加 5萬元 資 產(chǎn) ＝ 負(fù) 債 ＋ 所有者權(quán)益 現(xiàn) 金 股本 +50 000 ＝ +50 000 （ 2）現(xiàn)購資產(chǎn)：旅游公司為辦公地點購買土地，支付現(xiàn)金 40 000元。 ? 該業(yè)務(wù)使資產(chǎn)和股東權(quán)益增加 5 500元 資 產(chǎn) ＝ 負(fù) 債 + 股東權(quán)益 現(xiàn) 金 辦公用品 土地 應(yīng)付賬款 普通股 留存收益 10 000 500 40 000 = 500 50 000 +5 500 +5 500 15 500 + 500 + 40 000 = 500 + 50 000 + 5 500 56 000 56 000 （ 5）服務(wù)收入：旅游公司當(dāng)月為顧客提供服務(wù)，其服務(wù)收入為 3 000元，允許顧客 30天內(nèi)付款。 ? 會計主體假設(shè) （ 9）收到賒銷款：旅游公司收到業(yè)務(wù)（ 5）中顧客所欠服務(wù)款項中的 1 000元現(xiàn)金。 ? 會計等式又稱“會計恒等式”，也可寫為： 資產(chǎn)＝負(fù)債＋實收資本＋留存收益 資產(chǎn)＝負(fù)債＋實收資本＋（收入－費用） 資產(chǎn)＋費用＝負(fù)債＋實收資本＋收入 ? 總結(jié) – 四種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型： ?等式兩邊同時增加 ， 且金額相等； ?等式兩邊同時減少 ， 且金額相等； ?等式左邊內(nèi)部項目一增一減 ， 且金額相等； ?等式右邊內(nèi)部項目一增一減 ， 且金額相等； 會計信息生產(chǎn)過程 （會計循環(huán)） ： 原始憑證 ① 編制分錄 記賬憑證 分類帳 試算表 會計報表 ② 過帳 ③ 試算平衡 ④ 編制會計報表 第二節(jié) 復(fù)式記賬法 一、復(fù)式記賬原理 ? 復(fù)式記賬 （ doubleentry bookkeeping） ? 任何一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，必然在會計恒等式中導(dǎo)致雙重影響，引起兩個或兩個以上的項目發(fā)生變化，且變化金額相等。 ? 賬戶的左方稱為“借方”（ Debit） ? 賬戶的右方稱為“貸方”（ Credit） ? 含義？ ? 賬戶結(jié)構(gòu)：“丁” 字賬（ T— account） 賬戶名稱 借方（左方） 貸方（右方） ? 賬戶內(nèi)容包括：賬戶名稱、日期、摘要、金額 ? 金額又包括：期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額、期末余額 總分類帳 帳戶名稱：銀行存款 本賬頁數(shù) 本戶頁數(shù) 2020年 記賬憑證號數(shù) 摘要 借方 貸方 借 /貸 余額 月 日 期初余額 國家增加投資 50 000 借 借 17 000 22 000 三、借貸記賬規(guī)則 ? ?有借必有貸，借貸必相等?， 具體表述為： 每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)將以相等的金額至少同時記入一個賬戶的借方和另一個對應(yīng)賬戶的貸方。 資 產(chǎn) 負(fù) 債 股東權(quán)益 收 入 費 用 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 ＋ － － ＋ － ＋ － ＋ ＋ － 余額 余額 余額 余額 余額 “借貸復(fù)式記賬規(guī)則?的意義 由 ? 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 ? 的平衡到?‘ 借 ’ =‘貸 ’? 的平衡：前者是實際經(jīng)濟(jì)意義上的平衡；后者是會計表現(xiàn)形式上的平衡 。 ，所屬類別 ，哪個賬戶減少 ，確定借記哪個賬戶，貸記哪個賬戶 ，先記借方，再記貸方，且借方總金額等于貸方總金額，最后簡要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ? 上述過程稱為“編制會計分錄”（ Journalizing the transaction） ? 分錄的一般形式： 借：賬戶名稱 貸：賬戶名稱 ? 前例業(yè)務(wù)（ 1）股東投入現(xiàn)金 5萬美元購買公司股票。包括總分類賬和明細(xì)分類賬兩種。 ? 如：應(yīng)收賬款總賬按每個顧客設(shè)置明細(xì)賬、應(yīng)付賬款總賬按每個供應(yīng)商設(shè)置明細(xì)賬。 三、試算平衡 ? 目的：驗證分錄和過賬是否有差錯 ? 編制試算平衡表（ Trial balance）（簡稱試算表） ? 根據(jù)會計恒等式及復(fù)式記賬原理，每筆分錄借、貸方金額相等，故一定期間全部賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計必然相等；全部賬戶借方期末余額合計必然等于全部賬戶貸方期末余額合計。因為有些錯誤不影響平衡，如： – 一筆分錄漏登或重登； – 金額過到錯誤的賬戶； – 一筆分錄借貸方發(fā)生相同的錯誤金額； – 分錄借、貸賬戶用錯，或相互顛倒； – 一項登錯的金額恰好與另一項或幾項登錯的金額相抵消（一多一少）。 4,000 現(xiàn)金 應(yīng)付票據(jù) 5,000 750 4,000 借：現(xiàn)金 4 000 貸：應(yīng)付票據(jù) 4 000 交易活動分析 Slide 47 以現(xiàn)金 7,200美元購買設(shè)備。 借：現(xiàn)金 12 000 貸：銷售收入 12 000 4,000 現(xiàn)金 銷售收入 5,000 750 12020 12020 交易活動分析 Slide 47 8月份餅店支付雇員工資 3 000美圓。 800 450 借：經(jīng)營費用 450 貸：應(yīng)付帳款 450 應(yīng)付帳款 經(jīng)營費用 450 5 750 交易活動分析 Slide 47 支付本月應(yīng)付帳款 4 800