會(huì)計(jì)信息生產(chǎn)過程(ppt94)-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-wenkub
2022-08-30 13:17:47 本頁面
【正文】 有形資產(chǎn)；其價(jià)值具有高度的不確定性。 ▲ 長期資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 主要包括：地產(chǎn) 、 廠場 （ 房屋 及建筑物 ） 、 設(shè)備 （ 機(jī)器設(shè)備 、 運(yùn)輸設(shè)備 、 工具器具 ） 。 如：預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi) 、 預(yù)付租金 、 預(yù)付報(bào)刊訂閱費(fèi)等 。 ▲ 流動(dòng)資產(chǎn) 其他應(yīng)收款： 客戶以外的其他主體（ 單位或個(gè)人 ） 所欠企業(yè)的款項(xiàng) 。 注意： 〈 1〉 投資動(dòng)機(jī)是利用暫時(shí)閑置的資金獲取收益； 〈 2〉 投資對(duì)象必須是高度可流通的 ，或者依據(jù)協(xié)議判斷 。 ◎ 資產(chǎn)項(xiàng)目 ? ▲ 流動(dòng)資產(chǎn)： 是指可以在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn) ,包括 :現(xiàn)金及各種存款 、 短期投資 （ 有價(jià)證券 ） 、 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 、 存貨 ▲ 流動(dòng)資產(chǎn) ● 現(xiàn)金： 是指立即可以投入流通的交換媒介 （ 支付手段 ） 。 ? 分類目標(biāo)： 有利于表達(dá)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的重要信息；便于報(bào)表閱讀者的閱讀與理解 。 ☆ 資產(chǎn)負(fù)債表的帳戶分類（續(xù)） ? 分類原則： 同一項(xiàng)目 （ 類別 ） 中的各構(gòu)成要素 ， 在重要的方面應(yīng)彼此相似；不同項(xiàng)目 （ 類別 ） 之間 ， 在重要的方面必定存在顯著的差異性 。該資源必須為企業(yè)所擁有或控制 （ 不包括臨時(shí)控制者 ） ； 主要包括：庫存現(xiàn)金（ 鈔 ） ；一般的銀行存款；企業(yè)持有的 、個(gè)人或外單位開出的可立即向銀行兌現(xiàn)的即期或到期支票 。 ▲ 流動(dòng)資產(chǎn) ● 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) ， 包括：應(yīng)收賬款 、 應(yīng)收票據(jù) 、 其他應(yīng)收款 、 預(yù)付貨款等 。 預(yù)付貨款： 在采購貨物或得到服務(wù)之前所預(yù)先支付給?供應(yīng)商?的款項(xiàng)。 ▲ 長期資產(chǎn) 長期資產(chǎn) :是指通常不可以在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，亦即一切非流動(dòng)資產(chǎn)。 特點(diǎn) 有實(shí)物形態(tài)；作 為生產(chǎn)經(jīng)營的 ? 工具 ? ；耐用；昂貴 。 ▲ 長期資產(chǎn) ● 遞延資產(chǎn)： 是指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益 ，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用 。 研究與開發(fā)費(fèi)用 ， 理論上可以歸于遞延資產(chǎn) ， 但實(shí)務(wù)上 （ 國際慣例 ） 將其直接計(jì)入當(dāng)期損益； 2。 ◎ 負(fù)債項(xiàng)目 負(fù)債 ：是指企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量 、 需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù) 。 ▲ 流動(dòng)負(fù)債 ● 短期借款： 是指償還期限短于 1年的借款 。 ● 長期負(fù)債中的流動(dòng)部分： 是指原本反映為長期負(fù)債 ， 但將在資產(chǎn)負(fù)債表日后不超過 1年的時(shí)間內(nèi)到期的長期負(fù)債 。 ● 應(yīng)付債券： 是指企業(yè)發(fā)行的 1年期以上的債券 。 ● 資本公積： 是指來源于盈利之外的資本積累 。 收益表的帳戶分類 ? 銷售收入 :企業(yè)在一定期間內(nèi)銷售商品或提供服務(wù)的經(jīng)濟(jì)資源的增加 （ 或負(fù)債的減少 ） 。 收益表的帳戶分類 （續(xù)） 期間費(fèi)用 ：包括 – 營業(yè) （ 銷售 ） 費(fèi)用 ：銷售過程 （ 商業(yè)企業(yè)也包括采購過程 ） 發(fā)生的各種費(fèi)用 。 收益表的帳戶分類 （續(xù)） ? 營業(yè)收益 （ 利潤 ） ：毛利減去期間費(fèi)用的差 。 收益表的帳戶分類 （續(xù)） ? 稅前收益（利潤總額） ：營業(yè)收益加上投資收益及營業(yè)外收入，再減去營業(yè)外支出的差。包括兩種： –對(duì)外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，稱“交易”； –內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，稱“會(huì)計(jì)事項(xiàng)” ? 分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 （ 1）發(fā)行股票：李華 2020年 4月投資 50 000元現(xiàn)金，購買新成立的旅游公司發(fā)行的普通股股票。 – 該業(yè)務(wù)使資產(chǎn)增加 500元 ，負(fù)債增加 500元 資 產(chǎn) ＝ 負(fù) 債 ＋ 股東權(quán)益 現(xiàn) 金 辦公用品 土地 應(yīng)付賬款 普通股 10 000 40 000 ＝ 50 000 +500 ＝ +500 0 10 000 + 500 + 40 000 ＝ 500 + 50 000 50 500 50 500 （ 4）服務(wù)收入：旅游公司當(dāng)月為顧客提供服務(wù)，收到服務(wù)收入 5 500元現(xiàn)金。 ? 該業(yè)務(wù)使資產(chǎn)和負(fù)債減少 400元 資 產(chǎn) ＝ 負(fù) 債 + 股東權(quán)益 現(xiàn) 金 應(yīng)收賬款 辦公用品 土地 應(yīng)付賬款 普通股 留存收益 12 800 3 000 500 40 000 = 500 50 000 5 800 400 400 0 12 400 + 3 000 + 500 + 40 000 = 100 + 50 000 + 5 800 55 900 55 900 （ 8）李華改造自己的房屋，從自己的資金中支付 30 000元。 ? 該業(yè)務(wù)減少資產(chǎn)和股東權(quán)益 2 100元 資 產(chǎn) ＝ 負(fù) 債 + 股東權(quán)益 現(xiàn) 金 應(yīng)收賬款 辦公用品 土地 應(yīng)付賬款 普通股 留存收益 35 400 2 000 500 18 000 = 100 50 000 5 800 2 100 2 100 33 300 + 2 000 + 500 + 18 000 = 100 + 50 000 + 3 700 53 800 53 800 ? 由上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可見：任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都會(huì)引起資產(chǎn)、負(fù)債或業(yè)主權(quán)益的增減變動(dòng)，但不會(huì)改變會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。因此，每個(gè)賬戶在結(jié)構(gòu)上也分為左右兩方，一方記增加，一方記減少。即資產(chǎn)和費(fèi)用賬戶通常有借方余額；負(fù)債、業(yè)主權(quán)益和收入賬戶通常有貸方余額。 ? 審核的內(nèi)容： –經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合理性； –憑證完整、內(nèi)容齊全、金額正確、經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人的簽字。 （一）分類賬 （ Ledger） ? 按資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益、收入、費(fèi)用逐類設(shè)立賬戶，并分別編號(hào)、順序排列的賬簿（訂本式或活頁式），稱為分類賬。 ? 總分類賬格式 –三欄式 ：借、貸、余 1 5 15 20 日 月 20 000 42 000 41 000 31 000 借 借 借 借 1 000 10 000 22 000 期初余額 國家投資 支付應(yīng)付帳款 支付購貨款 1 余額 借貸 貸方 借方 對(duì)方科目（頁數(shù)） 摘要 記賬憑證號(hào)數(shù) 年 帳戶名稱：銀行存款 總分類賬 輔助分類賬（ Subsidiary ledger） ? 又稱明細(xì)分類賬（簡稱明細(xì)賬），是根據(jù)總分類賬賬戶設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)
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