《特別納稅調(diào)整》培訓(xùn)課程課件(47頁(yè))-管理培訓(xùn)-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 以上的； ? （三）企業(yè)與另一企業(yè)之間借貸資金占企業(yè)自有資金 50%或以上，或企業(yè)借貸資金總額的 10%或以上是由另一企業(yè)擔(dān)保的； ? （四）企業(yè)的董事或經(jīng)理等高級(jí)管理人員一半以上或有一名以上（含一名）常務(wù)董事是由另一企業(yè)所委派的； 12 一、轉(zhuǎn)讓定價(jià) — 關(guān)聯(lián)關(guān)系判定 ? （五）企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一企業(yè)提供的特許權(quán)利（包括工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專(zhuān)業(yè)技術(shù)等）才能正常進(jìn)行的； ? （六）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)購(gòu)進(jìn)的原材料、零部件等（包括價(jià)格及交易條件等）是由另一企業(yè)所供應(yīng)并控制的； ? （七）企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或商品的銷(xiāo)售（包括價(jià)格及交易條件等）是由另一企業(yè)所控制的； ? （八）對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、交易具有實(shí)際控制、或在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其它關(guān)系，包括家族、親屬關(guān)系等。 22 一、轉(zhuǎn)讓定價(jià) — 成本分?jǐn)倕f(xié)議 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r(shí)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求報(bào)送有關(guān)資料 違反上述規(guī)定其自行分?jǐn)偟某杀静坏迷谟?jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（條例一百一十三條） 24 一、轉(zhuǎn)讓定價(jià) 預(yù)約定價(jià)安排 ?單邊 預(yù)約定價(jià) ? 雙邊預(yù)約定價(jià) ? 多邊預(yù)約定價(jià) 25 一、轉(zhuǎn)讓定價(jià) 預(yù)約定價(jià)安排 預(yù)約定價(jià)意義 預(yù)約定價(jià)作用是合理確定跨國(guó)納稅人關(guān)聯(lián)交易的利潤(rùn)和稅收，既維護(hù)國(guó)家的稅收利益，又避免稅務(wù)機(jī)關(guān)的事后調(diào)查調(diào)整，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，防止跨國(guó)重復(fù)征稅。 29 一、轉(zhuǎn)讓定價(jià) — 資料提供 一類(lèi)是 :企業(yè)外部數(shù)據(jù)信息 ,主要包括：可比企業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)（上市公司）、非上市可比企業(yè)數(shù)據(jù)信息、可比交易價(jià)格數(shù)據(jù)庫(kù)、各大證券交易所上市公司信息、行業(yè)信息（包括行業(yè)年度分析報(bào)告、行業(yè)平均利潤(rùn)率等）、進(jìn)出口商品價(jià)格信息、融資利率、外匯匯率、與被調(diào)查企業(yè)相關(guān)的資訊信息、關(guān)聯(lián)企業(yè)數(shù)據(jù)信息等。 32 一、轉(zhuǎn)讓定價(jià) — 資料提供 資料提供的時(shí)間要求：（條例第一百一十四條） ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān) 規(guī)定的期限內(nèi) 提供與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說(shuō)明等資料。 （條例第一百一十五條） 34 一、轉(zhuǎn)讓定價(jià) — 核定方法 ?企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照前款規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅所得額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整核定的應(yīng)納稅所得額。（第一百一十七條 ） 38 二、受控外國(guó)公司 新增條款 ?企業(yè)所得稅法第四十五條所稱(chēng)實(shí)際稅負(fù)明顯低于企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率水平，是指低于企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率的 50％。 債權(quán)性投資，包括： 關(guān)聯(lián)方通過(guò)無(wú)關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資； 無(wú)關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔(dān)保且負(fù)有連帶責(zé)任的債權(quán)性投資； 其他間接從關(guān)聯(lián)方獲得的具有負(fù)債實(shí)質(zhì)的債權(quán)性投資。 企業(yè)所得稅法第四十七條所稱(chēng)不具有合理商業(yè)目的，是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。（條例第一百二十一條 ） ? 按照 稅款所屬納稅年度 中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間 同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率 加 5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。
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