稅收理論與實(shí)務(wù)-增值稅(ppt69)-稅收-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 為視為銷售貨物 ， 應(yīng)當(dāng)征收增值稅； ?其他單位和個(gè)人的混合銷售行為 ， 視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù) ， 不征收增值稅 。 ?應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額 。 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（ 80 000＋ 20 000） 5%＝5000（元） 二、增值稅的要素 ㈡增值稅的納稅人 納稅人范圍：增值稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工 、 修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人 。 劃分兩種納稅人的原則標(biāo)準(zhǔn)是會(huì)計(jì)核算制度是否健全，為便于操作，這一標(biāo)準(zhǔn)被量化為年銷售額。 實(shí)行統(tǒng)一核算的總機(jī)構(gòu)為一般納稅人 ,其分支機(jī)構(gòu)未達(dá)銷售額標(biāo)準(zhǔn)的可認(rèn)定為一般納稅人 。 二、增值稅的要素 ㈡增值稅的納稅人 小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 原則標(biāo)準(zhǔn) :會(huì)計(jì)核算不健全 。 二、增值稅的要素 ㈡增值稅的納稅人 小規(guī)模納稅人與一般納稅人的主要區(qū)別 : ?小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)不得使用專用發(fā)票 ， 即使確需開(kāi)具專用發(fā)票 ， 也只能申請(qǐng)由主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi) 。 零稅率，適用出口貨物 二、增值稅的要素 ㈢增值稅的稅率和征收率 從 1998年 7月 1日起 ， 將商業(yè)小規(guī)模納稅人的增值稅征收率由 6%調(diào)減為 4%。 二、增值稅的要素 ㈢增值稅的稅率和征收率 : 增值稅稅率是不含稅價(jià)稅率 ， 相應(yīng)的計(jì)稅依據(jù)中必須不含稅額 。 二、增值稅的要素 ㈣增值稅的優(yōu)惠政策 。對(duì)于經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。 ?對(duì)企業(yè)生產(chǎn)的原料中攙有不少于 30％的煤矸石、石煤、粉煤灰、等的建材產(chǎn)品，免征增值稅。 二、增值稅的要素 ㈣增值稅的優(yōu)惠政策 銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額 600— 2020元 銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額 200— 800元 。 退稅額依進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算 。 三、增值稅的計(jì)算 我國(guó)現(xiàn)行增值稅對(duì)一般納稅人采用的是憑專用發(fā)票注明稅款進(jìn)行抵扣的 “ 購(gòu)進(jìn)扣稅法 ” 。 三、增值稅的計(jì)算 ㈠一般納稅人當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的計(jì)算 三、增值稅的計(jì)算 ㈠銷項(xiàng)稅額的計(jì)算 當(dāng)期銷售額包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 。 三、增值稅的計(jì)算 ㈠銷項(xiàng)稅額的計(jì)算 不同銷售方式銷售額的確定： ?包裝物押金 。 ?折扣銷售 。 應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額 。雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理，各自核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，各自核算購(gòu)進(jìn)額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 ?銷售的殘次品、半成品等應(yīng)并入銷售額征收增值稅。 同時(shí)出售的還有使用過(guò)的小汽車一輛 ， 原值 18萬(wàn)元 ， 銷售價(jià)格 13萬(wàn)元 。（ 1＋ 6%） 6% ＝ （萬(wàn)元） 三、增值稅的計(jì)算 ㈠銷項(xiàng)稅額的計(jì)算 如果企業(yè)以 20萬(wàn)元出售機(jī)床，不用繳納增值稅，凈所得 20萬(wàn)元。 (1＋ 6%) ≥20 則 x ≥ 三、增值稅的計(jì)算 ㈡一般納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物 (應(yīng)稅勞務(wù) )，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。 ?從帳面計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額 。（ 10% ） 三、增值稅的計(jì)算 ㈡進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算 不準(zhǔn)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： ?無(wú)效專用發(fā)票上注明的稅款 。 三、增值稅的計(jì)算 ㈡進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算 發(fā)生了進(jìn)項(xiàng)稅額后，并非立即就可以申請(qǐng)抵扣 。 ?抵扣期初進(jìn)項(xiàng)稅額，必須在收到縣（市、區(qū)）以上國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)通知書(shū)后抵扣。 ?用于在建工程 。 ? 計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 －當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 ?本期銷售稅額不足抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的 ， 可以留待下期繼續(xù)抵扣 ， 但不能退稅 。 三、增值稅的計(jì)算 ㈢應(yīng)納稅額計(jì)算 解：銷項(xiàng)稅額＝ 34 000＋ 70 200247。 該企業(yè)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料 60萬(wàn)元 ， 發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額 。 (1+17%) ＝ 184 (元 ) 進(jìn)項(xiàng)稅額＝ (萬(wàn)元 ) ＝ 102 000(元 ) 應(yīng)納增值稅＝ 184 － 102 000 ＝ 82 (元 ) 三、增值稅的計(jì)算 ㈢應(yīng)納稅額計(jì)算 小規(guī)模納稅人的簡(jiǎn)易辦法： 應(yīng)納稅額＝銷售額 征收率 當(dāng)采取價(jià)稅合并收款方式時(shí) ， 要進(jìn)行換算 。 三、增值稅的計(jì)算 ㈢應(yīng)納稅額計(jì)算 例：某街道工廠生產(chǎn)瓶蓋 ， 年銷售額不足 100萬(wàn)元 。 不含稅銷售額＝ （ 31800+ 2 1 2 0 0） 247。當(dāng)月，該公司將這批化妝品在國(guó)內(nèi)銷售給 A公司，獲取銷售收入 180 000元。 四、增值稅的征納管理 ㈡增值稅的納稅地點(diǎn) 增值稅的納稅地點(diǎn)是指納稅人申報(bào)繳納增值稅款的地點(diǎn) 。 ?進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。 五、增值稅評(píng)價(jià) 增值稅的優(yōu)點(diǎn) ?在流轉(zhuǎn)過(guò)程中無(wú)重復(fù)征稅 ?有利于專業(yè)化協(xié)作生產(chǎn)的發(fā)展 ?有利于流通體系的形成 ?便于出口退稅 ?對(duì)偷稅有自動(dòng)制約機(jī)制 ?有較好的收入彈性 五、增值稅評(píng)價(jià) 增值稅實(shí)踐中的主要問(wèn)題 ?生產(chǎn)型增值稅的問(wèn)題 ?中范圍增值稅的問(wèn)題 ?增值稅收入比例的問(wèn)題 ?1996年增值稅占工商稅收的比重約為 48%， 占稅收總額的 43%， 增值稅與消費(fèi)稅合計(jì)占稅收總額的 52% ?1998年增值稅與消費(fèi)稅合計(jì)占稅收總額的 53% 稅收理論與實(shí)務(wù) 下一章： 消費(fèi)稅
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1