【正文】 讓我們充分利用兩個(gè)能力：第一個(gè)是信息，我們對企業(yè)內(nèi)部的計(jì)劃、數(shù)據(jù)的采集要非常清晰；第二，我們要善于控制過程，才能保證結(jié)果，因此企業(yè)的管理系統(tǒng)是要有監(jiān)督和控制體系的。大家都知道，打仗打的是錢，打的是供應(yīng)鏈。這時(shí)候有一個(gè)人叫山頓的人（空軍預(yù)備役少校，統(tǒng)計(jì)和財(cái)務(wù)專業(yè)畢業(yè)的）跟哈羅德說他有個(gè)方案，我們自己來做統(tǒng)計(jì)，自己來找數(shù)字。二戰(zhàn)結(jié)束了，山頓覺得搞的這個(gè)系統(tǒng)非常完整，知道怎么樣在最短的時(shí)間內(nèi)培訓(xùn)人，用什么方法培訓(xùn)最好，而且這幫人又是怎么在企業(yè)中運(yùn)用更好。我們今天中國大陸是沒做過企業(yè)的人教做企業(yè)的人怎么做企業(yè)，講得頭頭是道，但是在美國，成熟的MBA的教學(xué)要有幾個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，第一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是MBA的教授一定是做過總裁的，因?yàn)樗麤]做過企業(yè)，沒做過企業(yè)總裁，他對管理的系統(tǒng)和面授不熟悉。為什么有的人能夠做事不能講課，因?yàn)樗墙?jīng)驗(yàn)主義。卡耐基那時(shí)候跑去找福特，福特已經(jīng)做大了，但當(dāng)時(shí)管理很亂，他見到福特說，你能不能給我一個(gè)組織系統(tǒng)圖，福特說沒有，他叫誰管就叫誰管。這十個(gè)人后來是兩任的美國哈佛商學(xué)院的院長，三任的美國福特汽車公司總裁，美國國防部部長，世界銀行的行長，美國六大公司的創(chuàng)始人等一批商業(yè)巨擎。他們30多歲都在自己的領(lǐng)域里取得了矚目的成就。這是現(xiàn)代管理中的根本的東西。實(shí)際上更重要的原因是我們要建立一個(gè)生靈般的視野，也就是說我們看問題一定要有夠大的包含量，一定要有涵蓋量。財(cái)務(wù)是資本金投入收益活動(dòng)。但很多經(jīng)理人并不懂得這些，有時(shí)候稍微懂一點(diǎn)，但是他的角度和視野是有問題的。所以，現(xiàn)在的會(huì)計(jì)嚴(yán)格意義上講實(shí)際上是國家稅務(wù)總局派駐在公司的駐點(diǎn)人員，他對企業(yè)的運(yùn)行管理一點(diǎn)都不懂。舉個(gè)簡單的例子，一個(gè)茶杯直接用了多少原材料是知道的，比如說直接用了5克石英，但是消耗了7克，才做出來5克，另外2克到哪兒去了？在會(huì)計(jì)賬上就把這2克拿來分?jǐn)偅覀儾恢涝谀膫€(gè)工序、哪個(gè)茶杯、哪個(gè)規(guī)格上面多消耗2克，如果不知道怎么下手去解決這個(gè)問題？為什么中國企業(yè)的運(yùn)行管理，特別是制造業(yè)的運(yùn)行管理非常粗糙，成本抓不住，就是這個(gè)原因。從嚴(yán)格意義上講，會(huì)計(jì)是個(gè)信息統(tǒng)計(jì)，而財(cái)務(wù)是在核算后去管理。很多企業(yè)為什么做大以后就做垮了，這跟很多領(lǐng)導(dǎo)者用業(yè)務(wù)管理的方式來管理企業(yè)是有關(guān)系的。企業(yè)的運(yùn)行管理實(shí)際上是以財(cái)務(wù)為主導(dǎo)的。要去抓人，人也是在控制它的價(jià)值，激勵(lì)它的價(jià)值，因此你不能夠用這種以價(jià)值為根本的管理模式的話，企業(yè)的運(yùn)行管理就會(huì)多變。會(huì)計(jì)涵蓋信息系統(tǒng)的全過程包括會(huì)計(jì)信息輸入，儲(chǔ)存轉(zhuǎn)換、輸出、控制、反饋等內(nèi)容。投資一個(gè)新項(xiàng)目了，老板自己決定，而老板本身并不具有最根本的系統(tǒng)運(yùn)行的支撐體系，因此他決定投資的項(xiàng)目往往死得更快。財(cái)務(wù)：包括出資人財(cái)務(wù)和經(jīng)營者財(cái)務(wù)。這個(gè)管理報(bào)表構(gòu)成了信息、績效考核、運(yùn)行管理和控制。一講到對與錯(cuò)的時(shí)候，衡量標(biāo)準(zhǔn)就脫節(jié)，會(huì)議就變成扯皮會(huì)議、爭論會(huì)議、責(zé)任會(huì)議，或者變成老板的一言堂，沒有達(dá)到管理的目的。相反，有一套數(shù)字在那里放，經(jīng)營報(bào)告在那里很清晰，對與錯(cuò)一目了然。會(huì)計(jì)的錢基本上是有會(huì)計(jì)制度支撐的，為什么要到會(huì)計(jì)事務(wù)所來，現(xiàn)在有些企業(yè)老板也搞不清楚，有些上市公司請了會(huì)計(jì)事務(wù)所的人來當(dāng)財(cái)務(wù)總監(jiān)，當(dāng)了一段時(shí)間覺得對方怎么天天看企業(yè)都是毛病，但怎么解決問題不知道，只知道指出問題。財(cái)務(wù)的結(jié)果是適當(dāng)?shù)?、合理的、較佳的，結(jié)論相對來說是靈活的。 森林的視野：企業(yè)管理者看數(shù)字的角度（二）1. 資產(chǎn)資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的有價(jià)值的資源，企業(yè)經(jīng)營管理的對象與基礎(chǔ)，是企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的一種表現(xiàn)。很多企業(yè)的資產(chǎn)都很大，我們國有企業(yè)還有一個(gè)口號(hào)叫企業(yè)經(jīng)營管理的根本就是要保值增值。中國人心里太飄了，總是希望用資產(chǎn)壓一壓自己的內(nèi)心。人家富士康就老老實(shí)實(shí)干一件事情，干了5000多億，我們什么都干，干得累得要死，才1000多億。對一個(gè)企業(yè)來說，光有資產(chǎn)還是不夠，還要有銷售額。很多企業(yè)在創(chuàng)造營業(yè)額的過程中，總會(huì)碰到一些很大的困難，第一個(gè)困難是市場規(guī)模受限；第二個(gè)困難是產(chǎn)品受限；第三個(gè)是客戶受限。中國市場根本沒有做通。沃爾瑪這個(gè)商場進(jìn)去以后，沒有40分鐘到1個(gè)小時(shí)出不來，但是到艾迪去，20分鐘就可以出來，因?yàn)樗挥?000種產(chǎn)品以內(nèi)，沃爾瑪有幾萬種，所以它更講究小、快、靈和深入，它更符合消費(fèi)者的需求。因此，利潤的管理是一個(gè)過程的管理?，F(xiàn)金結(jié)存量＝流入現(xiàn)金量－流出現(xiàn)金量。因?yàn)檫@里面有制度中，既然是制度，它就有一些可以利用的規(guī)則，是合法的。但是，西方財(cái)務(wù)關(guān)心的是現(xiàn)金流及股東回報(bào)率。有的營業(yè)額做得很大，總利潤很大，花銷也很大，最后被抵消掉?！景咐?】新疆有一首民歌叫大阪城的姑娘美麗又漂亮。別人買了它的設(shè)備，不會(huì)使用，因?yàn)轱L(fēng)口、風(fēng)向、安排是有技巧的，因此，買的人買了設(shè)備以后，還讓他幫忙施工，因此他把設(shè)備賣給別人，又去賺工程的錢?，F(xiàn)在國家電力資源稀缺，所以電力很能賺錢，風(fēng)電又比火電便宜，所以很受歡迎。因此，還要有為企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營努力，現(xiàn)金是持續(xù)經(jīng)營努力。輔導(dǎo)企業(yè)多年，我發(fā)現(xiàn)一個(gè)經(jīng)理人或總經(jīng)理，他的財(cái)務(wù)風(fēng)格會(huì)決定這個(gè)企業(yè)的未來走勢。第三種是做現(xiàn)金價(jià)值，這種領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格可以讓企業(yè)活得長久，能走向未來。必須要有一個(gè)非常明確的財(cái)務(wù)指標(biāo)。現(xiàn)在很多企業(yè)都很喜歡搞文化，標(biāo)語貼一大堆，人人都搞快樂了，但是公司開始垮臺(tái)。今天中國企業(yè)更應(yīng)該在這種嚴(yán)格管理基礎(chǔ)之上，才能加一點(diǎn)彈性，盲目地提倡很舒服地做事，這個(gè)企業(yè)就完了。最后這家公司只好把這些東西都封起來，到一定時(shí)間才能開放。中國做得好的企業(yè)都是在嚴(yán)格管理基礎(chǔ)之上產(chǎn)生的，所以企業(yè)第一就是軍隊(duì)，其次是學(xué)校，最后才是個(gè)家庭。這是錯(cuò)的，企業(yè)錄用他們的目的是要求他們?yōu)楣緞?chuàng)造價(jià)值，不要把工作等同于學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)是工作中的一個(gè)附屬品而已?！景咐?】惠普的一個(gè)女總裁叫卡利菲奧莉娜，有一天她去參加董事會(huì)，執(zhí)行董事對她說：董事長，對不起，我們要開一個(gè)重要會(huì)議，請你回避，因?yàn)闋可娴侥悖埬阍谂赃叺臅?huì)議室等一下。這個(gè)執(zhí)行董事說：沒有不公平，你來了六年，讓我們公司沒有賺到錢，就這么簡單。地球是我們生命的共同體，企業(yè)是我們生活的共同體，如果沒有這樣一個(gè)創(chuàng)造價(jià)值的思想，對所有的職業(yè)人作為歸根結(jié)底的思想的話，上班就沒有了意義。很簡單，自來水開了沒人去關(guān)，地下的垃圾沒有人順手去撿起來，所有的員工都趴在電腦上玩樂。我跟總裁說：請問，大家?guī)щ娔X來干什么？他們說來做會(huì)議記錄。現(xiàn)在很多年輕人不對著電腦，就不知道怎么干活，這是非常糟糕的問題。這個(gè)助理就讓對方用短信把號(hào)發(fā)給他。其實(shí)，這個(gè)事情非常簡單，只需要一個(gè)電話，跟他說史老師幾點(diǎn)幾分到你那里，你派車幾點(diǎn)幾分接就可以了，非得從MSN變到，變到網(wǎng)絡(luò)。在成本管理方面，做得最差的就是市場，市場部經(jīng)理、銷售經(jīng)理只知道拉關(guān)系、請客吃飯，做營業(yè)額，根本不知道控制成本，不知道怎么算投入產(chǎn)出比。做一件事，如果沒有時(shí)間表的話，就等于是一張廢票。很多企業(yè)是開會(huì)，做記錄，會(huì)后輸入電腦，排版，然后打印給領(lǐng)導(dǎo)看，領(lǐng)導(dǎo)看好以后，再開始修，修改完了，再發(fā)Email。要想知道自己水平有多臭，不試一下怎么知道！很多事情不可能先周密地安排，最后做一個(gè)完美的結(jié)果，所有的選擇都是無奈的選擇，此時(shí)此刻得到的信息是有限的。我參與過跨國公司很多重大的決策，現(xiàn)在有些決策都被當(dāng)成案例被人講，其實(shí)我們當(dāng)初做的時(shí)候并沒有那么偉大，很多是不得以而為之，事后編造的東西總是有很多猜想的成分。另外還要敢于變化，一切的成功都在于持續(xù)的改善。今天中國民營企業(yè)基本上都是奴才文化，老板控制力極強(qiáng)，嘴上講要?jiǎng)?chuàng)新，但一旦碰到一點(diǎn)困難、一點(diǎn)差錯(cuò)馬上破口大罵，實(shí)際上是很難讓人持久創(chuàng)新。但是要持續(xù)改善，就又要把舒服變成不舒服，才能達(dá)到持續(xù)改進(jìn)的目的。一切的事情都要講成效，人們不會(huì)去做你期望的，只會(huì)去做你檢查的，更重要的是你獎(jiǎng)勵(lì)什么，得到什么。所以，做企業(yè)歸根結(jié)底就是怎么分錢、怎么分利益的問題。企業(yè)經(jīng)理人也不快樂，感覺自己沒有發(fā)揮作用。很多企業(yè)做得越大，越難受的就是考驗(yàn)老板的正直。員工不好，該處理就處理。這個(gè)老板咨詢顧問要不要跟會(huì)計(jì)私了。所以，天底之下，一定要先過自己內(nèi)心的坎兒，內(nèi)心有陰影，一定會(huì)阻礙你成為大人物。第06講 森林的視野：企業(yè)管理者看數(shù)字的角度（四）（五）創(chuàng)意價(jià)值在企業(yè)財(cái)務(wù)行為準(zhǔn)則上，要鼓勵(lì)創(chuàng)造。財(cái)務(wù)講究收入減去支出，中間是凈額。幾年前，我在做企業(yè)的時(shí)候，把一個(gè)部門全砍掉了，這個(gè)部門做車床的后加工配件，當(dāng)初很賺錢，公司在上海，上海勞動(dòng)力成本不斷在上升，而且我們的競爭對手是江浙的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)。【案例4】波音飛機(jī)在74個(gè)國家制造，把勞動(dòng)力成本最高的尾巴和艙門放到中國大陸來，把儀表放在德國。有些中國企業(yè)根本不懂什么叫國際化，收購國外品牌或收購國外公司，就叫國際化，那胡扯的。這樣一來，它就有很多總部。有些企業(yè)在一些地方招商引資，招商引資實(shí)際上很重要的就是當(dāng)?shù)氐墓I(yè)基礎(chǔ)，以及區(qū)位優(yōu)勢，能不能適合企業(yè)在這里作為，上下游之間能夠共同生存。收益和成本的差表現(xiàn)為現(xiàn)金凈流量。有家企業(yè)的銷售額上升很大，利潤也不錯(cuò)，利潤率也很好，但是現(xiàn)金流是負(fù)數(shù)，幾年來它完全靠融資。因?yàn)槿谫Y越來越高，越來越把自己的命運(yùn)交給債權(quán)人，債權(quán)人、銀行一逼債，它死得越快。比如一個(gè)店裝修后就死掉了，因此一定要把沉默成本加回去。很多服務(wù)業(yè)沒有算過投進(jìn)去的裝修費(fèi)用要多長時(shí)間拿回來，所以沉默成本應(yīng)該要考慮很清楚。因?yàn)槟?000萬已經(jīng)變成一個(gè)既成的事實(shí)，不管這200萬投不投，1000萬已經(jīng)死掉了，那就叫做沉默成本。為什么很多中小企業(yè)早死，關(guān)鍵問題是它完全趨利，這就錯(cuò)了。稍微有點(diǎn)規(guī)模的中等企業(yè)跟我說的是他們企業(yè)好亂，管理問題出現(xiàn)問題，組織管理開始煩惱。一切問題實(shí)際上是對等的，所以風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬之間一定要評估。所以，人一定要訓(xùn)練自己的考慮問題的習(xí)慣。一切問題是需要有支撐力的，撐不住它你會(huì)發(fā)現(xiàn)你的風(fēng)險(xiǎn)就失控。第07講 關(guān)聯(lián)度分析：數(shù)字分析發(fā)現(xiàn)真正的企業(yè)問題（一）一、如何提升企業(yè)盈利能力很多經(jīng)理人在看一個(gè)數(shù)字的時(shí)候，不知道怎么去抓到問題，最高明的是能通過數(shù)字的分析發(fā)現(xiàn)這個(gè)數(shù)字所表現(xiàn)的問題的實(shí)質(zhì)。做成3000萬以后，6000萬又是一個(gè)坎兒，營業(yè)額1億元以下的企業(yè)，基本上是講經(jīng)營的問題。中國企業(yè)好折騰，做成10億以后就指望60億，做成60億以后就指望200億……規(guī)模上去以后，它的組織系統(tǒng)、系統(tǒng)運(yùn)行管理能力就會(huì)出問題。400億做不上去了，它就開始走多元化。他說中國國內(nèi)中小型企業(yè)好像管理還不錯(cuò)，我問他指的是哪個(gè)公司，他說海爾。現(xiàn)金流量表是用剩下的現(xiàn)金來表達(dá)我們明天能做什么。我們首先看到的是資產(chǎn)負(fù)債表。所有的流動(dòng)資產(chǎn)都是企業(yè)經(jīng)營循環(huán)的關(guān)鍵。但是光有固定資產(chǎn)投下去，又不代表企業(yè)就有了經(jīng)營成果，因此它必須要在固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上增加流動(dòng)資產(chǎn)，流動(dòng)資產(chǎn)對經(jīng)營活動(dòng)的推進(jìn)更直接?，F(xiàn)在有些企業(yè)，固定資產(chǎn)錢都準(zhǔn)備好了，投資完成后，卻發(fā)現(xiàn)沒有錢繼續(xù)開工。決策的問題影響了企業(yè)的效能，效能是企業(yè)的張力，而管理問題影響企業(yè)的效率，它解決的是效率問題。凡是管不好的企業(yè)都是“好不好的問題”沒做好，用該不該的問題來彌補(bǔ)。在這種情況之下，一個(gè)很重要的事實(shí)是：誰能夠把一個(gè)簡單的問題做徹底，反而是一個(gè)競爭力。該不該的問題要謹(jǐn)慎。它們構(gòu)成了企業(yè)效率管理的核心。我們講市場營銷管理，講六個(gè)希格瑪，講精益制生產(chǎn)，搞ISO9000管理，實(shí)際上都是用財(cái)務(wù)導(dǎo)向去管理。在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)候做正確的事情是最重要的，而恰當(dāng)時(shí)機(jī)恰恰是在非流動(dòng)資產(chǎn)這個(gè)問題上表現(xiàn)的。股東擁有的也稱之為總資產(chǎn)減去負(fù)債，也叫做凈資產(chǎn)。這兩種負(fù)債構(gòu)成負(fù)債的兩個(gè)不同的因子。運(yùn)行中的負(fù)債實(shí)際上拼的是企業(yè)管理的運(yùn)行的效率，而主動(dòng)型負(fù)債是看企業(yè)的決策能力。所以應(yīng)付賬款的管理非常重要。他說當(dāng)初在講流動(dòng)性負(fù)債的時(shí)候，他當(dāng)時(shí)沒有注意，但是按照我的做法他把存貨盤活了，把應(yīng)收賬款收縮了，現(xiàn)在企業(yè)運(yùn)行非常好。由此可見，企業(yè)要特別注意自己的流動(dòng)性負(fù)債。隨時(shí)付款，資金管理是一定有問題的。你可以多賬號(hào)收款，但是付款一定要集中到一個(gè)賬號(hào)來付款，這樣，付款能力會(huì)增加。未分配利潤是股東留在公司的財(cái)富。企業(yè)的業(yè)務(wù)層面的能力好不好，從營業(yè)利潤下來，一直到凈利潤，這里面包括投資收益、營業(yè)外收入，這些都叫做財(cái)務(wù)層面。這些都叫做投機(jī)收益。作為企業(yè)管理者，一定要知道這些利潤在哪，它創(chuàng)造的價(jià)值在哪里，利潤結(jié)構(gòu)在哪里。有的企業(yè)從來不管業(yè)務(wù)員的貢獻(xiàn)，只管他的銷量，只要營業(yè)額。承包式的管理可能反而有效果。中小型企業(yè)普遍出現(xiàn)的問題是人人有事做，員工永遠(yuǎn)都說他是最累的，只要不斷增加人，大家就不斷把活稀釋掉。后來我給他們管理開會(huì)，我就舉了這個(gè)例子充分地說明這家企業(yè)沒有組織化管理，只有操心化的人治。明代張居正有一句話：一等人用組織，二等人才用人才。中國文化又是馬屁文化，大家都聽上面這個(gè)人，而上面這個(gè)人往往又不懂事，董事長是最不懂事的人，總經(jīng)理是最容易被騙的家伙。（四）現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表中有三個(gè)經(jīng)營活動(dòng)，也是企業(yè)經(jīng)營的主要活動(dòng)：經(jīng)營活動(dòng)的第一個(gè)是現(xiàn)金流。如下表：穩(wěn)定的企業(yè)一定是經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金結(jié)余是正的，也就是收入大于支出，當(dāng)然也有可能是，企業(yè)剛開始初創(chuàng)的時(shí)候，營業(yè)收入的現(xiàn)金少，支出的金額很大，這是有可能的?；I集資金是錢進(jìn)來，是貸款?？傆幸惶斓竭€款期之后，整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)會(huì)出現(xiàn)問題。這三者活動(dòng)是不一樣的，在企業(yè)的發(fā)展階段也不一樣。第二個(gè)階段是高速成長期。而很多的企業(yè)都死在這個(gè)地方，開辟第二個(gè)主營業(yè)務(wù)不成功。所以，很多企業(yè)不是缺錢死，而是越有錢它越早死，前赴后繼去找死。所以，看一個(gè)企業(yè)的問題，有三大方面，第一，會(huì)不會(huì)賺錢；第二，會(huì)不會(huì)管理；第三，會(huì)不會(huì)防范風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)品可以充分地上規(guī)模，而且可以賣得很多，可以賣到全球各地，賣給各式各樣的人，這是圍繞產(chǎn)品找客戶。讓別人賺到錢，他就賺到錢了。一個(gè)企業(yè)最關(guān)鍵的是股東回報(bào)率。他是用資產(chǎn)來做利潤，而不是用資本來做利潤。利潤和資本的關(guān)系主要表現(xiàn)為資本的賺錢能力。這里面有一個(gè)很重要的問題沒有解決，就是“滾”，滾動(dòng)的滾沒有做好。比如一個(gè)企業(yè)用50萬投入廣告，做了1000萬的營業(yè)額，但是花100萬可能做不到2000萬，原因是企業(yè)的整體銷售管理的水平?jīng)]有上去，而是簡單用投入帶來營業(yè)額。資產(chǎn)類包括：固定資產(chǎn)、員工部分工資、企業(yè)運(yùn)行費(fèi)用等。還有企業(yè)運(yùn)行的費(fèi)用，比如房租、水電、辦公用品等整個(gè)辦公的費(fèi)用，這部分的費(fèi)用現(xiàn)在也非常高。還有一種情況就是服務(wù)業(yè)、高科技企業(yè)，他們在這個(gè)上面的管理更具有難度，因?yàn)槠髽I(yè)的運(yùn)行成本是很高的。制造成本越低，對企業(yè)的整體貢獻(xiàn)度越高，所以產(chǎn)品成本越