審計機關質(zhì)量把關學習材料與審計機關質(zhì)量控制調(diào)查匯報匯編-全文預覽
【正文】 現(xiàn)。記載內(nèi)容不能反映實施審計的全過程。從目前看，我們在審計日記中尚存在以下薄弱點：。對于涉及重大違法違規(guī)的原始電子數(shù)據(jù)，應采用合法形式予以固定。被審計單位對前一種方法一般無異議，但對后一種方法往往持有異議，因為核對工作費時費力，且數(shù)據(jù)光盤或軟盤還是能更改、復制的；如果按第一種方法直接打印，工作量太大，耗材的消費也非常大。目前部分項目還存在：。三、審計證據(jù)的充分性和必要性不夠嚴謹。它是在審前調(diào)查的基礎上形成的第一個綜合性文檔，通過統(tǒng)籌計劃和安排，明確具體目標和細化審計內(nèi)容，從根本上規(guī)定了審計發(fā)展的方向；其次，實施方案是執(zhí)行審計和質(zhì)量檢查的標準。二、審計實施方案可操作性不夠強。審前調(diào)查流于形式是個通病，目前我們由于項目過多，審前調(diào)查中因為單位多次審計或出于方便，往往過于簡單，或流于形式，僅僅是了解單位的基本情況、收集會計報表等方式代替，未能對審計方案制定起指導作用，容易造成審計方案簡單、重點不突出、針對性差等問題，直接影響到審計的深度、效率和效果，也關系到責任和風險。目前，基層審計機關在審計質(zhì)量全過程控制中，以下幾個環(huán)節(jié)往往存在或多或少的問題：一、審前調(diào)查流于形式。該局還創(chuàng)新復核方法，即在審計報告征求被審計單位意見前先由局復核人員進行檢查，從報告模式、文字用語、審計定性、法律法規(guī)正確與否以及評價是否客觀公正等方面加以審核后再行征求被審計單位意見；然后根據(jù)被審計單位對審計報告的意見和審計組的修改意見履行復核程予，寫出復核意見作為局審定審計報告的參考依據(jù)；最后由審計組根據(jù)局業(yè)務審定會確定的意見代局擬出正式審計報告和審計決定初稿交由局復核人員作最后審核無誤后由局長簽發(fā)。使所有問題的處理處罰有法可依，有據(jù)可查，從而保證審計質(zhì)量連年上升。 二是嚴把審計查證定性關。審計機關質(zhì)量把關學習材料與審計機關質(zhì)量控制調(diào)查匯報匯編第 13 頁 共 13 頁審計機關質(zhì)量把關學習材料一是嚴格遵守審計程序關。每個項目從審前調(diào)查、審計通知書、審計取證、編制工作底稿到草擬審計報告、征求被審計單位意見等各個環(huán)節(jié)均嚴格操作程序和步聚，使該縣審計項目從程序上符合六號令的要求。在審計查出的問題取證真實可靠的前提下，嚴格按照國家有關法律法規(guī)進行定性、處理。該局為了達到較好的審計效果和審計質(zhì)量要求，對局復核人員賦予了重任，挑選有多年審計工作經(jīng)驗，思想政治過硬、工作負責、業(yè)務能力強、有奉獻精神的老審計人員擔當復核工作。筆者結(jié)合目前在審計復核、審計質(zhì)量檢查及審計項目創(chuàng)優(yōu)等環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)的一些問題，就新出臺的審計法實施條例、審計項目創(chuàng)新創(chuàng)優(yōu)和審計質(zhì)量全過程控制中的薄弱環(huán)節(jié)談一些粗淺想法。要想提高審計質(zhì)量，開展審前調(diào)查是必不可少的一項工作內(nèi)容。因此，只有把審前調(diào)查作為審計階段的一個重要環(huán)節(jié)認真抓好，才能編制出行之有效的審計實施方案，確保高質(zhì)量地實現(xiàn)審計目標。首先，審計實施方案是審計質(zhì)量控制的“龍頭”。因此，好的審計實施方案是審計質(zhì)量控制的靈魂，是指導審計人員現(xiàn)場作業(yè)的“路線圖”，它對實施審計起著全面控制作用，從目前我們的項目來看，普遍對審計方案不夠重視，審計方案也只是作為歸檔或程序必須完成的內(nèi)容而應付，不是真正意義上的作戰(zhàn)圖，操作性不強，部分審計方案為事后補寫，有的甚至照搬照套上級的審計工作方案。因此，為確保審計質(zhì)量，降低審計風險，必須強化實施過程的控制，審計現(xiàn)場質(zhì)量的控制需要建立在規(guī)范操作之上。特別是審計評價中有許多具體數(shù)據(jù)沒有相應的取證資料證明；績效審計項目中，過于注重審計分析，輕視審計證據(jù)的相關性，部分審計項目存在無關數(shù)據(jù)取證過多、“濫取證”現(xiàn)象，審計風險較大。隨著計算機審計力度的加大
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