審計(jì)機(jī)關(guān)質(zhì)量把關(guān)學(xué)習(xí)材料與審計(jì)機(jī)關(guān)質(zhì)量控制調(diào)查匯報(bào)匯編-全文預(yù)覽
【正文】 現(xiàn)。記載內(nèi)容不能反映實(shí)施審計(jì)的全過(guò)程。從目前看，我們?cè)趯徲?jì)日記中尚存在以下薄弱點(diǎn)：。對(duì)于涉及重大違法違規(guī)的原始電子數(shù)據(jù)，應(yīng)采用合法形式予以固定。被審計(jì)單位對(duì)前一種方法一般無(wú)異議，但對(duì)后一種方法往往持有異議，因?yàn)楹藢?duì)工作費(fèi)時(shí)費(fèi)力，且數(shù)據(jù)光盤(pán)或軟盤(pán)還是能更改、復(fù)制的；如果按第一種方法直接打印，工作量太大，耗材的消費(fèi)也非常大。目前部分項(xiàng)目還存在：。三、審計(jì)證據(jù)的充分性和必要性不夠嚴(yán)謹(jǐn)。它是在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上形成的第一個(gè)綜合性文檔，通過(guò)統(tǒng)籌計(jì)劃和安排，明確具體目標(biāo)和細(xì)化審計(jì)內(nèi)容，從根本上規(guī)定了審計(jì)發(fā)展的方向；其次，實(shí)施方案是執(zhí)行審計(jì)和質(zhì)量檢查的標(biāo)準(zhǔn)。二、審計(jì)實(shí)施方案可操作性不夠強(qiáng)。審前調(diào)查流于形式是個(gè)通病，目前我們由于項(xiàng)目過(guò)多，審前調(diào)查中因?yàn)閱挝欢啻螌徲?jì)或出于方便，往往過(guò)于簡(jiǎn)單，或流于形式，僅僅是了解單位的基本情況、收集會(huì)計(jì)報(bào)表等方式代替，未能對(duì)審計(jì)方案制定起指導(dǎo)作用，容易造成審計(jì)方案簡(jiǎn)單、重點(diǎn)不突出、針對(duì)性差等問(wèn)題，直接影響到審計(jì)的深度、效率和效果，也關(guān)系到責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。目前，基層審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)質(zhì)量全過(guò)程控制中，以下幾個(gè)環(huán)節(jié)往往存在或多或少的問(wèn)題：一、審前調(diào)查流于形式。該局還創(chuàng)新復(fù)核方法，即在審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位意見(jiàn)前先由局復(fù)核人員進(jìn)行檢查，從報(bào)告模式、文字用語(yǔ)、審計(jì)定性、法律法規(guī)正確與否以及評(píng)價(jià)是否客觀(guān)公正等方面加以審核后再行征求被審計(jì)單位意見(jiàn)；然后根據(jù)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)和審計(jì)組的修改意見(jiàn)履行復(fù)核程予，寫(xiě)出復(fù)核意見(jiàn)作為局審定審計(jì)報(bào)告的參考依據(jù)；最后由審計(jì)組根據(jù)局業(yè)務(wù)審定會(huì)確定的意見(jiàn)代局?jǐn)M出正式審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定初稿交由局復(fù)核人員作最后審核無(wú)誤后由局長(zhǎng)簽發(fā)。使所有問(wèn)題的處理處罰有法可依，有據(jù)可查，從而保證審計(jì)質(zhì)量連年上升。 二是嚴(yán)把審計(jì)查證定性關(guān)。審計(jì)機(jī)關(guān)質(zhì)量把關(guān)學(xué)習(xí)材料與審計(jì)機(jī)關(guān)質(zhì)量控制調(diào)查匯報(bào)匯編第 13 頁(yè) 共 13 頁(yè)審計(jì)機(jī)關(guān)質(zhì)量把關(guān)學(xué)習(xí)材料一是嚴(yán)格遵守審計(jì)程序關(guān)。每個(gè)項(xiàng)目從審前調(diào)查、審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)取證、編制工作底稿到草擬審計(jì)報(bào)告、征求被審計(jì)單位意見(jiàn)等各個(gè)環(huán)節(jié)均嚴(yán)格操作程序和步聚，使該縣審計(jì)項(xiàng)目從程序上符合六號(hào)令的要求。在審計(jì)查出的問(wèn)題取證真實(shí)可靠的前提下，嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行定性、處理。該局為了達(dá)到較好的審計(jì)效果和審計(jì)質(zhì)量要求，對(duì)局復(fù)核人員賦予了重任，挑選有多年審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，思想政治過(guò)硬、工作負(fù)責(zé)、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、有奉獻(xiàn)精神的老審計(jì)人員擔(dān)當(dāng)復(fù)核工作。筆者結(jié)合目前在審計(jì)復(fù)核、審計(jì)質(zhì)量檢查及審計(jì)項(xiàng)目創(chuàng)優(yōu)等環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)的一些問(wèn)題，就新出臺(tái)的審計(jì)法實(shí)施條例、審計(jì)項(xiàng)目創(chuàng)新創(chuàng)優(yōu)和審計(jì)質(zhì)量全過(guò)程控制中的薄弱環(huán)節(jié)談一些粗淺想法。要想提高審計(jì)質(zhì)量，開(kāi)展審前調(diào)查是必不可少的一項(xiàng)工作內(nèi)容。因此，只有把審前調(diào)查作為審計(jì)階段的一個(gè)重要環(huán)節(jié)認(rèn)真抓好，才能編制出行之有效的審計(jì)實(shí)施方案，確保高質(zhì)量地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。首先，審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)質(zhì)量控制的“龍頭”。因此，好的審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)質(zhì)量控制的靈魂，是指導(dǎo)審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的“路線(xiàn)圖”，它對(duì)實(shí)施審計(jì)起著全面控制作用，從目前我們的項(xiàng)目來(lái)看，普遍對(duì)審計(jì)方案不夠重視，審計(jì)方案也只是作為歸檔或程序必須完成的內(nèi)容而應(yīng)付，不是真正意義上的作戰(zhàn)圖，操作性不強(qiáng)，部分審計(jì)方案為事后補(bǔ)寫(xiě)，有的甚至照搬照套上級(jí)的審計(jì)工作方案。因此，為確保審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須強(qiáng)化實(shí)施過(guò)程的控制，審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量的控制需要建立在規(guī)范操作之上。特別是審計(jì)評(píng)價(jià)中有許多具體數(shù)據(jù)沒(méi)有相應(yīng)的取證資料證明；績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目中，過(guò)于注重審計(jì)分析，輕視審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性，部分審計(jì)項(xiàng)目存在無(wú)關(guān)數(shù)據(jù)取證過(guò)多、“濫取證”現(xiàn)象，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大。隨著計(jì)算機(jī)審計(jì)力度的加大
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