【正文】 齊有序的張貼于報(bào)銷單后。 二、填制報(bào)銷單 除差旅費(fèi)填制 ‘ 差旅費(fèi)報(bào)銷單 ’ 外，其他性質(zhì)的費(fèi)用統(tǒng)一填寫 ‘ 報(bào)銷單 ’ 。所謂正規(guī)的發(fā)票是指在發(fā)票上部蓋有橢圓形稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制章，且從稅務(wù)局購入的發(fā)票。會(huì)計(jì)檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況，需帶出室外復(fù)印時(shí)，必須經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)批準(zhǔn)，并限期歸還。由會(huì)計(jì)檔案管理人員編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊，銷毀時(shí)應(yīng)由總公司財(cái)務(wù)部有關(guān)人員共同參加，并在銷毀單上簽名或蓋章。 一、會(huì)計(jì)檔案的保存 財(cái)務(wù)部應(yīng)有專人負(fù)責(zé)保存會(huì)計(jì)檔案，定期將財(cái)務(wù)部歸檔的會(huì)計(jì)資料，整理裝訂后按順序立卷登記。 四、因保管不善，遺失發(fā)票及收據(jù)，應(yīng)立即向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并登報(bào)予以公告。 發(fā)票和收據(jù)的使用管理 一、企業(yè)必須按發(fā)票管理規(guī)定，正確使用發(fā)票。如實(shí)記錄庫存明細(xì)，并在盤點(diǎn)表上簽字確認(rèn)。督導(dǎo)對(duì)其管轄的各門店商品具有管理責(zé)任，每月 25日（年未為 31日）下班前處理完所有銷售數(shù)，并于 30 日（年未為次月 5 日）前將其歸口的所有門店盤點(diǎn)資料收齊并，并核對(duì)差異。 商品盤點(diǎn) 時(shí)間：我公司所有店輔、庫區(qū)每月 25 號(hào)營業(yè)結(jié)束后統(tǒng)一進(jìn)行全面清點(diǎn)（年未因財(cái)務(wù)審計(jì)需要盤點(diǎn)日為 12 月 31日）。 采購、生產(chǎn)、加工、盤盈及接受投資、饋贈(zèng)的物資應(yīng)按規(guī)定計(jì)價(jià)； 物資應(yīng)按歸口管理堅(jiān)持質(zhì)量檢驗(yàn)、核實(shí)數(shù)量、 憑證驗(yàn)收； 固定資產(chǎn)的購臵，應(yīng)符合企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理的要求； 禁止使用部門自行采購物資。企業(yè)發(fā)生因清理追收不力，造成壞帳甚至造成損失的，應(yīng)依情節(jié)輕重和損失大小對(duì)有關(guān)責(zé)任人 予以經(jīng)濟(jì)和行政處罰，情節(jié)嚴(yán)重，損失巨大的，要追究法律責(zé)任。 ② 財(cái)務(wù)部在每月 7 日前對(duì)上月末借款未還的單位和個(gè)人進(jìn)行清理。 （ 5）、嚴(yán)格資金使用審批手續(xù)，所有電匯、票匯、轉(zhuǎn)帳等付出款項(xiàng)，一律憑手續(xù)齊全的 ‘ 付款申請單 ’ 辦理，對(duì)手續(xù)不完全的資金使用事項(xiàng)，財(cái)務(wù)人員必須拒絕辦理。 D、業(yè)務(wù)人員收到支票應(yīng)到財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)辦理入帳手續(xù)，一般應(yīng)先確認(rèn)收到款項(xiàng)后，才發(fā)貨或提供勞務(wù)。 （ 2）、銀行帳戶的帳號(hào)必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄。一切現(xiàn)金往來，必須收付有憑證，嚴(yán)禁口說為憑。 調(diào)整增加以前年度增加利潤分錄： 借：相關(guān)科目 貸：以前年度損益調(diào)整 調(diào)整增加以前年度增加虧損分錄： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：相關(guān)科目 由于利潤增加調(diào)整所得稅分錄： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅金 —應(yīng)交所得稅 由于利潤減少調(diào)整所得稅做相反分錄： 同時(shí)將本科目余額轉(zhuǎn)入 ?利潤分配 —未分配利潤 ?科目： 利潤增加：借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤分配 —未分配利潤 利潤減少：借：利潤分配 —未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整 資金管理 庫存現(xiàn)金的管理 （ 1）出納必須做到日清月結(jié)，隨時(shí)清點(diǎn)庫存現(xiàn)金。 期末應(yīng)將本 科目余額轉(zhuǎn)入 ?本年利潤 ?科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入 ?本年利潤 ?科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。其用法如下： 處臵固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)其凈收益： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 —處臵固定資產(chǎn)凈收益 固定資產(chǎn)盤盈處理： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 —待處理固定資產(chǎn)損益 貸：營業(yè)外收入 —固定資產(chǎn)盤盈 扣罰員工工作失誤款、風(fēng)險(xiǎn)金、押金等： 借：銀行存款、其他應(yīng)付款 貸：營業(yè)外收入 —罰款凈收入 產(chǎn)品銷售成本 本科目是核算企業(yè)銷售商品而發(fā)生的實(shí)際成本，該科目以產(chǎn)品設(shè)二級(jí)明細(xì)核算；公司要求結(jié)轉(zhuǎn)成本方法采用加權(quán)平均法，月末根據(jù)庫存商品明細(xì)帳，編制分錄如下： 借：產(chǎn)品銷售成本 —XX 貸：產(chǎn)成品 —XX 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 本科目核算我司日常應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加；本科目設(shè)臵二級(jí)科目核算，包括：營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加； 計(jì)提稅金：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金 —城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：其他應(yīng)交款 —教育費(fèi)附加 交納稅金時(shí)：借：應(yīng)交稅金 —城市維護(hù)建設(shè)稅 借：其他應(yīng)交款 —教育費(fèi)附加 貸：銀行存款 其他業(yè)務(wù)支出 本科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出。分錄如下： 借：利 潤分配 —其他轉(zhuǎn)入、提取法定盈余公積等 貸：利潤分配 —未分配利潤 產(chǎn)品銷售收入 本科目核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的收入。 借：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 借：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 貸：應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅 —進(jìn)項(xiàng)稅 貸：應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅 —未交增值稅 應(yīng)交所得稅我司采用應(yīng)付稅款法核算，根據(jù)每季度末稅前利潤的 33%匯 總交納，對(duì)于永久性差異進(jìn)行納稅調(diào)整，分錄如下： 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金 —應(yīng)交所得稅 城市維護(hù)建設(shè)稅根據(jù)本月應(yīng)交增值稅的 7%計(jì)提，分錄如下： 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 —城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：應(yīng)交稅金 —應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交個(gè)人所得稅核算代扣代交的職工個(gè)人所得稅，分錄如下： 借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金 —應(yīng)交個(gè)人所得稅 其他應(yīng)交款 本科目核算我公司除應(yīng)交稅金以外的其他各種應(yīng)交的款項(xiàng)；本科目設(shè)二級(jí)明細(xì)科目核算，具體為：教育費(fèi)附加，其他款項(xiàng)；教育費(fèi)附加根據(jù)本月應(yīng)交增值稅的 3%計(jì)提分錄如下： 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 —教育費(fèi)附加 貸：其他應(yīng)交款 —教育費(fèi)附加 交納時(shí)：借：其他應(yīng)交款 —教育費(fèi)附加 貸：銀行存款 其他應(yīng)付款 本科目是核算我公司應(yīng)付或暫收其他單位或個(gè)人款項(xiàng)；本科目在編制報(bào)表時(shí)按照期末借貸方余額進(jìn)行重分類調(diào)整。其科目運(yùn)用如下： 在企業(yè)收到供貨商開出的增值稅專用發(fā)票并確認(rèn)入庫時(shí)，以及接受其他與經(jīng) 營活動(dòng)有關(guān)專用發(fā)票（如水電費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、辦公用品等）時(shí)，作增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額增加。具體用法如下： 現(xiàn)金、存貨盤盈時(shí)： 借：現(xiàn)金、庫存商品 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損 溢 —待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 查明原因，經(jīng)報(bào)批后： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款、營業(yè)外收入、管理費(fèi)用等 現(xiàn)金、存貨盤虧毀損時(shí)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金、庫存商品 查明原因，經(jīng)報(bào)批后： 借：其他應(yīng)收款、營業(yè)外支出、管理費(fèi)用等 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 存貨盤虧時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)交稅金 —進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 貸：庫存商品 報(bào)批后處理同上。 發(fā)生時(shí)：借：待攤費(fèi)用－保險(xiǎn)費(fèi) 貸：銀行存款－ XX 攤銷時(shí)：借：營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用 貸：待攤費(fèi)用－保險(xiǎn)費(fèi) 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)核算我司價(jià)值在 2021 元以上，使用年限在兩 年以上的資產(chǎn)，其入帳方法采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)；此科目按品種分二級(jí)明細(xì)核算，固定資產(chǎn)必須及時(shí)清查清理。） 生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品， 借：產(chǎn)成品 貸：生產(chǎn)成本、委托加工物資等科目。 購入并已驗(yàn)收入庫的原材料，按實(shí)際成本， 借：原材料 借：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù) 托外單位加工完 成并已驗(yàn)收入庫的原材料，按實(shí)際成本， 借：原材料 借：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 貸：委托加工物資、應(yīng)付賬款等 接受捐贈(zèng)的原材料，按捐贈(zèng)實(shí)物的發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類實(shí)物的市場價(jià)格等資料確定的價(jià)值 借：原材料 貸：資本公積 低值易耗品 本科目核算單位價(jià)值較低，使用年限較短，不能作為固定資產(chǎn)的各種用具、設(shè)備；該科目是以部門為核算單位；對(duì)于低值易耗品的攤銷，我司采用一次攤銷法，即在購入后，在當(dāng)月將其全部攤銷。 預(yù)付賬款 本科目核算我司因購買商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供貨單位的款項(xiàng)，以及按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供貨單位的款項(xiàng)。本科目在編制報(bào)表時(shí)按照期末借貸 方余額進(jìn)行重分類調(diào)整。 分錄如下： 貸：應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等 支出：借：預(yù)付賬款、營業(yè)費(fèi)用、管 理費(fèi)用、應(yīng)交稅金 貸：銀行存款＿ XX 劃款：借：應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款等 貸：銀行存款＿ XX 銀行存款年末不能有付款的未達(dá)帳項(xiàng)，不能有大的收款的未達(dá)帳項(xiàng)，只能有年末最后 12天零星收款的未達(dá)帳。 二、會(huì)計(jì)科目使用規(guī)定 現(xiàn)金 本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金，主要是核算日常經(jīng)營活動(dòng)中以現(xiàn)金收支的各項(xiàng)收入（銷售款一律存入銀行）、費(fèi)用以及從銀行提取現(xiàn)金，該科目下一般不需下設(shè)二級(jí)明細(xì) 科目。 費(fèi)用報(bào)銷：復(fù)核報(bào)銷審批手續(xù)是否完整， 票據(jù)金額與實(shí)報(bào)金額是否一致，無誤后予以辦理。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行國家各項(xiàng)法律、法規(guī)，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理和資金運(yùn)用全過程的監(jiān)控，嚴(yán)格內(nèi)部牽制制度，防止弊端。 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、監(jiān)督、分析和考核工作，有效利用企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。 編制現(xiàn)金收支日報(bào)表：根據(jù)每天款項(xiàng)收支情況，編制收支日報(bào)表，結(jié)出當(dāng)日余額。 按明提供內(nèi)部月度相關(guān)報(bào)表 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項(xiàng) 成本會(huì)計(jì)：主要負(fù)責(zé)物的管理，工作內(nèi)容： 根據(jù)入庫單、貨物發(fā)票編制估價(jià)入庫，到票，銷售，成本等憑證 并登記庫存商品、預(yù)付帳款、應(yīng)付帳 款、應(yīng)收帳款、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)帳，并確保與總帳保持一致 提供每月銷售成本匯總轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)及單店銷售成本分析數(shù)據(jù) 建立加盟商管理臺(tái)帳，負(fù)責(zé)控制可用額度 核對(duì)往來帳（包括總公司、加盟商、供應(yīng)商），編制余額調(diào)節(jié)表 負(fù)責(zé)庫存商品監(jiān)盤和出納現(xiàn)金監(jiān)盤 按時(shí)提供內(nèi)部銷售成本月報(bào) 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項(xiàng) 總帳會(huì)計(jì)： 主要負(fù)責(zé)帳的管理，工作內(nèi)容： 編制除由成本會(huì)計(jì)完成以外的所有憑證，并登記相關(guān)總帳、明細(xì)帳 負(fù)責(zé)核對(duì)所有總帳與明細(xì) 帳，確保一致 編制月度、季度、年度報(bào)表，申報(bào)納稅 辦理退稅、購買發(fā)票、購買會(huì)計(jì)用品等事項(xiàng) 負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)資料、會(huì)計(jì)檔案、銷貨合同的裝訂和管理 固定資產(chǎn)管理 每月下旬進(jìn)行稅金、毛利預(yù)測 按時(shí)提供內(nèi)部費(fèi)用明細(xì)表 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項(xiàng) 會(huì)計(jì)主管： 主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部日常管理、部門間溝通、提供經(jīng)營分析數(shù)據(jù)等事項(xiàng) 審核所有會(huì)計(jì)憑證和帳務(wù)處理 負(fù)責(zé)本部門的日常管理及部門間溝通 供提每季經(jīng)營分析數(shù)據(jù) 編制月度用款計(jì)劃，統(tǒng)籌按排資金 制定、完善財(cái)務(wù)制度 財(cái)務(wù)核算制度