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【正文】 2020/6/22 28 新、舊企業(yè)所得稅季度預繳納稅申報表比較 項目 新表 舊表 一 、 報表種類 得稅月 （ 季 ） 度預繳納稅申報表 （ A類 ） 企業(yè)所得稅預繳納稅申報表 得稅月 （ 季 ） 度預繳納稅申報表 （ B類 ） 企業(yè)所得稅納稅申報表 （ 適用于核定征收企業(yè) ） 得稅扣繳報告表 得稅匯總納稅分支機構分配表 2020/6/22 29 新、舊企業(yè)所得稅季度預繳納稅申報表比較 項目 新 表 舊 表 二、適用范圍 適用于內、外企業(yè)適用于內資企業(yè) 適用于內資企業(yè) 2020/6/22 30 新、舊企業(yè)所得稅季度預繳納稅申報表比較 項目 新 表 舊 表 三、填報項目 中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（ A類）。 稅前扣除項目 2020/6/22 23 ?稅金的扣除 與取得收入有關的稅金可以扣除。 公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于 《 中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法 》 規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。 計稅工資總額的 14% 2020/6/22 18 新、老稅法稅前扣除項目比較 工會經費 新法 老法 工資總額 的 2%列支 計稅工資總額 的2%列支 職工 教育經費 不超過 工資總額 %的部分 ,準予扣除 ,超過部分 ,準予在以后納稅年度結轉 計稅工資總額 的%扣除 2020/6/22 19 新、老稅法稅前扣除項目比較 新法 老法 業(yè)務 招待費 實際發(fā)生額的 60%扣除，最高不超過營業(yè)收入的 %。 ?非貨幣性資產按公允價值確定收入額 稅法上，公允價值是以市場價格來確認，會計制度上，以公平價格來確認，稅法上公允價值的概念要比會計制度的范圍要窄。 扣除項目分為全額扣除項目、不得扣除項目和限額扣除項目兩類。 ? 小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制行業(yè)并同時符合以下條件的企業(yè)： （ 1）工業(yè)企業(yè) ,年度應納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數不超過 100人，資產總額不超過 3000萬元； （ 2）其他企業(yè) ,年度應納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數不超過 80人，資產總額不超過 1000萬元。所以，居民企業(yè)必須承擔全面的納稅義務。 新企業(yè)所得稅法 主要變化 2020/6/22 3 統(tǒng)一并調整了納稅人及其范圍的界定 ?居民企業(yè) 依法在中國境內成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。 解釋：居民企業(yè)屬于中國境內規(guī)范的企業(yè)形式，其生存發(fā)展主要依靠中國境內資源。 企業(yè)所得稅法的 主要變化 2020/6/22 6 統(tǒng)一并降低了稅率 ?基本稅率降至 25% 33%降至 25% 企業(yè)所得稅法的主要變化 2020/6/22 7 ?小型微利企業(yè)適用 20%的優(yōu)惠稅率 ? 新企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20％的稅率征收企業(yè)所得稅。 （ 3）高新技術產品（服務）收入占企業(yè)總收入不低于規(guī)定比例 （ 4）科技人員占企業(yè)職工總數不低于規(guī)定比例 （ 5）高新技術企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件 企業(yè)所得稅法的主要變化 2020/6/22 9 收入確認與稅前 扣除項目 2020/6/22 10 收入分為應稅收入、不征稅收入與免稅收入三類。 非貨幣形式 ： 存貨、固定資產、投資性房地產、生物資產
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