【正文】 說明及相關(guān)工作材料等。企業(yè)清產(chǎn)核資報表應(yīng)包括企業(yè)總部及所屬全部子企業(yè)的資產(chǎn)狀況以反映企業(yè)總體經(jīng)營實力并采取合并方式編制。清產(chǎn)核資結(jié)果申報材料詳細包括：清產(chǎn)核資工作、清產(chǎn)核資報表、專項財務(wù)審計及有關(guān)備查材料。企業(yè)對清查出的各項資產(chǎn)盤盈包括賬外資產(chǎn)〕、資產(chǎn)損失和資金掛賬等應(yīng)當區(qū)別情況按照有關(guān)清產(chǎn)核資政策規(guī)定分別提出詳細處理及時向同級國有資產(chǎn)監(jiān)視理機構(gòu)報送清產(chǎn)核資結(jié)果申報材料。第六十三條社會中介機構(gòu)要在清產(chǎn)核資工作中保守企業(yè)的各項商業(yè)機。如選擇多家社會中介機構(gòu)的應(yīng)當指定其中一家社會中介機構(gòu)為主審機構(gòu)牽頭負責并明確主審所與協(xié)作所的分工、責任等關(guān)系。第五十九條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中編制的?企業(yè)清產(chǎn)核資報表?和?清產(chǎn)核資工作根底表?應(yīng)當作為工作的一部按照有關(guān)理的要求妥善保。二〕清產(chǎn)核資損失掛賬分項表反映企業(yè)申報的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬分項情況詳細按照不同、損失類別等列示。一〕清產(chǎn)核資工作情況表主要包括：資產(chǎn)清查表、根本情況表、資金核實申報表、資金核實分戶表、損失掛賬情況表；?企業(yè)清產(chǎn)核資報表?分為清產(chǎn)核資工作情況表和清產(chǎn)核資損失掛賬分項表兩個部：第五十四條?企業(yè)清產(chǎn)核資報表?是在清產(chǎn)核資各項工作的根底上根據(jù)各工作階段所獲得的數(shù)據(jù)和資料進展整理、歸類、匯總和分析編制反映企業(yè)清產(chǎn)核資基準日資產(chǎn)狀況、清查結(jié)果和資金核實的。第五十一條第四十九條三〕特定經(jīng)濟行為的企業(yè)證據(jù)。二〕社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明；一〕具有法律效力的外部證據(jù)；合法證據(jù)包括：第四十六條物價指數(shù)法是以資產(chǎn)購建年度價格為基準價格按有關(guān)部門制定的?清產(chǎn)核資價值重估統(tǒng)一?1995年〕中列出的價格指數(shù)對資產(chǎn)價值進展統(tǒng)一調(diào)整估價的。第四十三條第四十一條企業(yè)在對以上資產(chǎn)進展全面清查的根底上根據(jù)有關(guān)清產(chǎn)核資損失認定的有關(guān)規(guī)定在社會中介機構(gòu)的配合下搜集相關(guān)證據(jù)為資產(chǎn)損失、資金掛賬的認定工作做好準備。負債清查的范圍和內(nèi)容包括各項流動負債和長負債。對無形資產(chǎn)的清查進展全面盤點確定其價值及完好內(nèi)容核實權(quán)屬證明材料檢查實際攤銷情況。對在建工程的毀損報廢要詳細說明原因提供合規(guī)證明材料。二〕企業(yè)在境外的長清查主要包括以資金、實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)在境外舉辦的各類獨資、合資、聯(lián)營、參股等企業(yè)中的各項資產(chǎn)由中方企業(yè)認真查明理情況和效益。核查內(nèi)容包括：有關(guān)長的合同、協(xié)議、章程有權(quán)利部門的批準確認目前擁有的實際股權(quán)、原始投入、股權(quán)比例、分紅等項內(nèi)容；七〕土地清查的范圍包括企業(yè)依法占用和出租、出借給其它企業(yè)使用的土地企業(yè)舉辦國內(nèi)聯(lián)營、合資企業(yè)以使用權(quán)作價或入股的土地企業(yè)與外方舉辦的中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)以使用權(quán)作價入股的土地。六〕對清查出的各項未使用、不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)當查明購建日、使用時間、技術(shù)狀況和主要參數(shù)等按調(diào)撥其價值轉(zhuǎn)入受撥〕、轉(zhuǎn)消費用、待報廢等提出處理；五〕經(jīng)過清查后的各項固定資產(chǎn)根據(jù)用處指消費性或非消費性〕和使用情況指在用、未使用或不需用等〕進展重新登記建立健全實物賬卡；四〕對清查出的各項賬面盤盈含賬外〕、盤虧固定資產(chǎn)要認真查明原因分清工作責任提出處理；三〕對借出和未按規(guī)定手續(xù)批準轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)應(yīng)當認真清理收回或者補辦手續(xù)；二〕租出的固定資產(chǎn)由租出方負責清查沒有登記入賬的要將清查結(jié)果與租入方進展核對后登記入賬；一〕對固定資產(chǎn)要查清固定資產(chǎn)原值、凈值已提折舊額清理出已提足折舊的固定資產(chǎn)、待報廢和提早報廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等；存貨的清查內(nèi)容主要包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品、在、半成品、產(chǎn)成品、外購商品、協(xié)作件以及代保、在途、外存、外借、委托加工的物資商品〕等。三〕應(yīng)當認真清理企業(yè)職工個人借款并限收回。對長拖欠要查明原因積極催收；對經(jīng)確認難以收回的款項應(yīng)當明確責任做好有關(guān)取證工作；第三十條第二十九條備用金余額加上各項支出憑證的金額應(yīng)等于當初設(shè)置備用金數(shù)額?，F(xiàn)金清查主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完好；庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其它貨幣資金賬戶的余額是否正確。二〕企業(yè)資產(chǎn)清查工作應(yīng)當重點做好各類應(yīng)收及預付賬款、各項對外、賬外資產(chǎn)的清理查實應(yīng)收賬款的債權(quán)是否存在核實對外初始本錢的現(xiàn)有實際價值。社會中介機構(gòu)應(yīng)按照審計準那么的相關(guān)規(guī)定對資產(chǎn)盤點進展監(jiān)盤。企業(yè)在賬務(wù)清理中對清理出來的各種由于會計技術(shù)性過失因素造成的錯賬應(yīng)當根據(jù)會計準那么會計過失調(diào)整的規(guī)定自行進展賬務(wù)調(diào)整。企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應(yīng)當認真清查總部及所有子企業(yè)的各項賬外現(xiàn)金對違背財經(jīng)法規(guī)及其它有關(guān)規(guī)定侵占、截留的收入或者私存私放的各項現(xiàn)金即“小金庫〞〕進展全面清理應(yīng)當認真予以糾正及時納入企業(yè)賬內(nèi)。企業(yè)對在金融機構(gòu)開立的人民幣支付結(jié)算的銀行根本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶以及經(jīng)常工程外匯賬戶、資本工程外匯賬戶等要進展全面清理。第十七條根本清查和清產(chǎn)核資工作組織原那么上按照企業(yè)財務(wù)隸屬關(guān)系劃分和確定。第十四條第十二條三〕子企業(yè)資產(chǎn)、財務(wù)狀況良好經(jīng)財務(wù)審計確實不存在較大資產(chǎn)損失或者潛虧掛賬的。二〕子企業(yè)因某種特定經(jīng)濟行為在上一年度已組織進展過資產(chǎn)評估的；一〕子企業(yè)新成立不到1年的；企業(yè)所屬以下子企業(yè)可以不列入?yún)⒓忧瀹a(chǎn)核資工作范圍直接以企業(yè)賬面數(shù)作為企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果：第九條六〕需要說明的其它事項。五〕清產(chǎn)核資工作組織方式；四〕清產(chǎn)核資工作范圍；三〕開展清產(chǎn)核資工作基準日清查時點〕；二〕開展清產(chǎn)核資工作的原因；一〕企業(yè)情況簡介；企業(yè)清產(chǎn)核資工作申請主要包括以下內(nèi)容：屬于由國有資產(chǎn)監(jiān)視理機構(gòu)要求開展清產(chǎn)核資工作的企業(yè)根據(jù)國有資產(chǎn)監(jiān)視理機構(gòu)的工作或者工作方案組織施行?！　　　　　　　　　≈贫ㄆ髽I(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程的目的是為了促進建立依法理、公開透明、監(jiān)視制衡的企業(yè)清產(chǎn)核資工作根本程序和工作。第三條第一條國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程國有資產(chǎn)監(jiān)視理第一章 總那么　　四〕企業(yè)經(jīng)批準財務(wù)核銷的各項不良債權(quán)、不良及實物資產(chǎn)損失要建立“賬銷案存〞理制度認真加強有關(guān)理工作組織力量或成立專門機構(gòu)繼續(xù)進展清理和追索防止國有資產(chǎn)流失?！　×⑶瀹a(chǎn)核資工作要求　　為確保清產(chǎn)核資工作質(zhì)量進步工作效率開展清產(chǎn)核資工作的企業(yè)應(yīng)遵循以下工作要求：　　一〕企業(yè)清產(chǎn)核資工作應(yīng)認真執(zhí)行?國有企業(yè)清產(chǎn)核資?等制度規(guī)定另行下發(fā)〕做到全面徹底、不重不漏、賬實相符實在摸清“家底〞保證清產(chǎn)核資工作結(jié)果、可靠。各企業(yè)詳細組織所屬企業(yè)、開展清產(chǎn)核資工作。指根據(jù)企業(yè)上報的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果根據(jù)清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定組織進展審核并準予賬務(wù)處理重新核定企業(yè)實際占用的國有資本金數(shù)額。指對企業(yè)賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)按照規(guī)定、進展重新估價?！　《迟Y產(chǎn)清查?！　∪成暾堅?004年或2005年執(zhí)行?企業(yè)會計制度?的企業(yè)清產(chǎn)核資主體工作時間為2004年16月資產(chǎn)清查時間點為2003年12月31日全部工作于2004年10月底完畢。分批組織企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作全面完成賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、數(shù)據(jù)匯總上報等主體工作任務(wù)全部工作于2004年10月完畢。各企業(yè)明確或建立相應(yīng)的組織或辦事機構(gòu)制定實在可行的工作方案做好組織發(fā)動工作。詳細分以下幾個階段進展：　　一〕前準備2003年6～8月〕?！　《橙媲宀楹藢嵠髽I(yè)各項資產(chǎn)損失情況并根據(jù)清產(chǎn)核資政策規(guī)定進展處理促進企業(yè)解決歷史遺留問題為執(zhí)行?企業(yè)會計制度?創(chuàng)造條件。假設(shè)企業(yè)在此次清產(chǎn)核資工作中不需要補提資產(chǎn)減值準備那么“企業(yè)申報數(shù)〞不填數(shù)。為了確保清產(chǎn)核資結(jié)果的可靠對于自行組織開展清產(chǎn)核資工作的企業(yè)須對其清產(chǎn)核資結(jié)果進展審計：一是企業(yè)應(yīng)有正式審計機構(gòu)制定實在可行的內(nèi)審方案制定統(tǒng)一的審計程序、審計和審計格式；二是企業(yè)可探究多種內(nèi)審方式如可采取“下審一級〞、“同級互審〞等方式無采取何種方式都必須確保審計工作質(zhì)量；三是根據(jù)?國有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證工作規(guī)那么?國資評價［2003］78〕的有關(guān)規(guī)定企業(yè)要在充分調(diào)查取證和分析證的根底上對各項損失掛賬進展客觀評判并出具鑒證；四是應(yīng)出具清產(chǎn)核資專項內(nèi)審專項內(nèi)審要加蓋企業(yè)公章并有內(nèi)審機構(gòu)負責人和內(nèi)審工作小組組長的簽字。假設(shè)初未分配利潤為負值的企業(yè)仍應(yīng)將預計損失記入初未分配利潤即加大未分配利潤的負值。　　七、納入清產(chǎn)核資范圍但已于清產(chǎn)核資基準日上一年度進展過資產(chǎn)評估的企業(yè)資產(chǎn)損失申報問題　　根據(jù)?國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程?國資評價［2003］73〕有關(guān)規(guī)定企業(yè)所屬子企業(yè)因某種特定經(jīng)濟行為在上一年度已組織進展過資產(chǎn)評估的可以不納入此次清產(chǎn)核資范圍。　　五、企業(yè)單方掛賬或金額不相等的往來款項作為壞賬損失申報的問題　　根據(jù)?國有企業(yè)資產(chǎn)損失認定工作規(guī)那么的?國資評價［2003］72〕有關(guān)規(guī)定企業(yè)往來款項原那么上不能作為清產(chǎn)核資壞賬損失申報處理。在清產(chǎn)核資基準日之前假設(shè)企業(yè)經(jīng)將要或正在進展改制但尚未進展資產(chǎn)評估或僅對部資產(chǎn)進展評估的應(yīng)按96要求開展清產(chǎn)核資工作；假設(shè)企業(yè)在96下發(fā)之前已進展整體資產(chǎn)評估考慮到企業(yè)實際工作量及時間問題經(jīng)申報核準后可不再另行開展清產(chǎn)核資工作。十、資不抵債企業(yè)清產(chǎn)核資的資產(chǎn)損失在清產(chǎn)核資報表中反映的問題 債轉(zhuǎn)股企業(yè)開展清產(chǎn)核資對清查出的債轉(zhuǎn)股前資產(chǎn)損失經(jīng)審核同意后可以核減該企業(yè)的所有者權(quán)益。 六、企業(yè)在清產(chǎn)核資中清查出的資產(chǎn)損失未經(jīng)批準前在年度財務(wù)中反映的問題 企業(yè)所屬境外子企業(yè)清產(chǎn)核資的專項財務(wù)審計工作可由企業(yè)委托國內(nèi)會計師事務(wù)所進展也可由企業(yè)的審計機構(gòu)進展并出具相應(yīng)的審計。清產(chǎn)核資工作問題解答一〕 　按照?企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的?國資評價［2003］58〕有關(guān)規(guī)定企業(yè)所屬境外子企業(yè)應(yīng)納入企業(yè)清產(chǎn)核資范圍由企業(yè)根據(jù)?國有企業(yè)清產(chǎn)核資?及相關(guān)配套的要求統(tǒng)一組織。 　按照?國有大中型企業(yè)主輔別離輔業(yè)改制分流安置充裕人員的施行?(國經(jīng)貿(mào)企改2002〕859)及相關(guān)的規(guī)定進展“主輔別離輔業(yè)改制〞的企業(yè)假設(shè)已開展了清產(chǎn)核資財產(chǎn)清查〕工作那么應(yīng)由企業(yè)將清查出的有關(guān)資產(chǎn)損失按照?國有企業(yè)清產(chǎn)核資?及相關(guān)配套規(guī)定的要求與程序報批準核銷。 　為了適應(yīng)“主輔別離輔業(yè)改制〞工作的需要進展“主輔別離輔業(yè)改制〞企業(yè)的清產(chǎn)核資結(jié)果及資產(chǎn)損失可由企業(yè)提早單獨報批準核銷。 　股份制企業(yè)應(yīng)當在經(jīng)企業(yè)或股東會同意的前提下組織開展清產(chǎn)核資；假設(shè)企業(yè)或股東會不同意本企業(yè)開展清產(chǎn)核資應(yīng)由企業(yè)出具或股東會不同意本企業(yè)開展清產(chǎn)核資的相關(guān)報其中控股企業(yè)需經(jīng)核準后可以不開展清產(chǎn)核資工作。 七、債轉(zhuǎn)股企業(yè)在清產(chǎn)核資中清查出的轉(zhuǎn)股前資產(chǎn)損失的處理問題 　對于企業(yè)申報的“按原會計制度清查出的資產(chǎn)損失〞中未予批準核銷的部企業(yè)可以繼續(xù)搜集相關(guān)證據(jù)在1年內(nèi)重新申報1次；假設(shè)企業(yè)繼續(xù)搜集相關(guān)證據(jù)有一定的困難經(jīng)批準也可以將這部資產(chǎn)損失轉(zhuǎn)為“按?企業(yè)會計制度?預計的資產(chǎn)損失〞。清產(chǎn)核資工作問題解答二〕　　在企業(yè)清產(chǎn)核資工作中不少企業(yè)和會計師事務(wù)所又陸續(xù)反映了一些新的清產(chǎn)核資政策、報表等方面的問題現(xiàn)解答如下：　　一、正在進展改制的企業(yè)清產(chǎn)核資問題　　根據(jù)?轉(zhuǎn)發(fā)國有資產(chǎn)監(jiān)視理會國有企業(yè)改制工作的?國辦發(fā)［2003］96以下簡稱96〕有關(guān)規(guī)定,國有企業(yè)在改制前首先應(yīng)進展清產(chǎn)核資在清產(chǎn)核資的根底上再進展資產(chǎn)評估?！　∷?、企業(yè)按本錢法核算的長股權(quán)賬面余額與改為權(quán)益法核算后的應(yīng)享有被賬面所有者權(quán)益份額之間的差額申報處理的問題　　在清產(chǎn)核資中企業(yè)按照?企業(yè)會計制度?將長股權(quán)從本錢法調(diào)整為權(quán)益法核算而產(chǎn)生的企業(yè)長股權(quán)賬面余額與按持股比例計算的應(yīng)享有被賬面所有者權(quán)益份額之間的差額不應(yīng)作為清產(chǎn)核資清查出的長股權(quán)損失或收益申報處理而應(yīng)由企業(yè)按照?工業(yè)企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計制度有關(guān)問題銜接規(guī)定的?財會［2003］31〕的有關(guān)規(guī)定進展賬務(wù)調(diào)整?！　×?、企業(yè)將主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)賬面價值與實際價值背離較大的差額部作為損失申報處理的問題　　在清產(chǎn)核資工作中假設(shè)企業(yè)清查出主要固定資產(chǎn)企業(yè)在1995年清產(chǎn)核資時估價入賬的土地除外〕和流動資產(chǎn)賬面價值與實際價值存在較大背離的情況且該主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)未發(fā)消費權(quán)轉(zhuǎn)讓或進展處置那么企業(yè)可以將主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)賬面價值與實際價值的差額按照?企業(yè)會計制度?有關(guān)資產(chǎn)減值準備計提的原那么作為清產(chǎn)核資預計損失申報處理但不得作為清產(chǎn)核資按“原制度〞清查出的損失申報處理?！　“恕⒊跷捶峙淅麧櫈樨撝档钠髽I(yè)在清產(chǎn)核資中按?企業(yè)會計制度?預計的損失處理問題　　根據(jù)?國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實工作規(guī)定的?國資評價［2003］74〕的有關(guān)規(guī)定在清產(chǎn)核資中對于按?企業(yè)會計制度?預計的損失企業(yè)應(yīng)核減初未分配利潤。對于涉及平安、不適宜會計師事務(wù)所審計的特殊子企業(yè)、根據(jù)所在及地區(qū)法律規(guī)定進展審計的境外子企業(yè)以及法律、法規(guī)尚未規(guī)定須委托會計師事務(wù)所審計的有關(guān)可由企業(yè)自行組織開展清產(chǎn)核資工作?！　τ谝褕?zhí)行?企業(yè)會計制度?的企業(yè)“企業(yè)預計損失〞填列的是至清產(chǎn)核資基準日企業(yè)按?企業(yè)會計制度?已計提的8項資產(chǎn)減值準備；“企業(yè)申報數(shù)〞填列的是企業(yè)需在此次清產(chǎn)核資工作中補提的8項資產(chǎn)減值準備?！　∫弧⑶瀹a(chǎn)核資工作目的　　一〕全面摸清企業(yè)“家底〞如實暴露企業(yè)存在的矛盾和問題、完好地反映企業(yè)資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果促進進步企業(yè)會計信息質(zhì)量?！　《⑶瀹a(chǎn)核資工作安排　　為配合企業(yè)執(zhí)行?企業(yè)會計制度?工作監(jiān)的企業(yè)清產(chǎn)核資工作從2003年9月分批開場分