【正文】 　　第二十六條逾不能收回的應(yīng)收款項有敗訴的、裁定書或者勝訴但無法執(zhí)行或債務(wù)人無償債才能被裁定終中〕止執(zhí)行的根據(jù)的判決、裁定或終中〕止執(zhí)行的法律文書認定為損失?！　〉谑龡l企業(yè)對清產(chǎn)核資中清查出的各項資產(chǎn)損失,雖獲得外部法律效力證明但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的或者難以獲得外部具有法律效力證明的有關(guān)資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)由社會中介機構(gòu)進展經(jīng)濟鑒證后出具鑒證書?！　　　　　　　　　　〉谄哒赂侥敲?一)嚴格按照??和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定認真做好企業(yè)清產(chǎn)核資損失及掛賬經(jīng)濟鑒證和專項財務(wù)審計工作；(六)出具企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計。(二)對企業(yè)清產(chǎn)核資基準日的會計報表進展審計以保證企業(yè)清產(chǎn)核資基準日賬面數(shù)的準確；附那么第十二章結(jié)果申報第五十五條報表編制企業(yè)在進展賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查的根底上對各項清理出來的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬根據(jù)清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定認真、細致地做好資產(chǎn)損溢的認定工作。第三十八條企業(yè)經(jīng)核準同意開展清產(chǎn)核資工作后應(yīng)當(dāng)于接到同意15個工作日內(nèi)根據(jù)有關(guān)清產(chǎn)核資工作政策、工作制度和工作要求制定本企業(yè)清產(chǎn)核資工作的詳細施行方案并報同級國有資產(chǎn)監(jiān)視理機構(gòu)備案其中應(yīng)當(dāng)抄報本企業(yè)1份〕。第七條　　三〕企業(yè)所屬事業(yè)、境外企業(yè)清產(chǎn)核資工作要按照企業(yè)清產(chǎn)核資工作統(tǒng)一部署和要求開展詳細工作施行按其財務(wù)隸屬關(guān)系組織進展。指以清產(chǎn)核資資產(chǎn)清查點為基準對企業(yè)母及其所屬企業(yè)和事業(yè)的各類帳戶、會計憑證、會計賬簿以及企業(yè)資金往來和借款情況進展全面核對和清理做到賬賬相符、賬證相符、賬表相符?！　《?、清產(chǎn)核資工作安排　　為配合企業(yè)執(zhí)行?企業(yè)會計制度?工作監(jiān)的企業(yè)清產(chǎn)核資工作從2003年9月分批開場分別用5個月時間完成清產(chǎn)核資主體工作任務(wù)全部工作于2004年10月完畢。　　八、初未分配利潤為負值的企業(yè)在清產(chǎn)核資中按?企業(yè)會計制度?預(yù)計的損失處理問題　　根據(jù)?國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實工作規(guī)定的?國資評價［2003］74〕的有關(guān)規(guī)定在清產(chǎn)核資中對于按?企業(yè)會計制度?預(yù)計的損失企業(yè)應(yīng)核減初未分配利潤。股份制企業(yè)應(yīng)當(dāng)在經(jīng)企業(yè)或股東會同意的前提下組織開展清產(chǎn)核資；假設(shè)企業(yè)或股東會不同意本企業(yè)開展清產(chǎn)核資應(yīng)由企業(yè)出具或股東會不同意本企業(yè)開展清產(chǎn)核資的相關(guān)報其中控股企業(yè)需經(jīng)核準后可以不開展清產(chǎn)核資工作。為了適應(yīng)“主輔別離輔業(yè)改制〞工作的需要進展“主輔別離輔業(yè)改制〞企業(yè)的清產(chǎn)核資結(jié)果及資產(chǎn)損失可由企業(yè)提早單獨報批準核銷。 　企業(yè)所屬境外子企業(yè)清產(chǎn)核資的專項財務(wù)審計工作可由企業(yè)委托國內(nèi)會計師事務(wù)所進展也可由企業(yè)的審計機構(gòu)進展并出具相應(yīng)的審計。 　　五、企業(yè)單方掛賬或金額不相等的往來款項作為壞賬損失申報的問題　　根據(jù)?國有企業(yè)資產(chǎn)損失認定工作規(guī)那么的?國資評價［2003］72〕有關(guān)規(guī)定企業(yè)往來款項原那么上不能作為清產(chǎn)核資壞賬損失申報處理。假設(shè)企業(yè)在此次清產(chǎn)核資工作中不需要補提資產(chǎn)減值準備那么“企業(yè)申報數(shù)〞不填數(shù)。分批組織企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作全面完成賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、數(shù)據(jù)匯總上報等主體工作任務(wù)全部工作于2004年10月完畢。指根據(jù)企業(yè)上報的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果根據(jù)清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定組織進展審核并準予賬務(wù)處理重新核定企業(yè)實際占用的國有資本金數(shù)額。國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程國有資產(chǎn)監(jiān)視理第一章 總那么一〕企業(yè)情況簡介；三〕開展清產(chǎn)核資工作基準日清查時點〕；五〕清產(chǎn)核資工作組織方式；企業(yè)所屬以下子企業(yè)可以不列入?yún)⒓忧瀹a(chǎn)核資工作范圍直接以企業(yè)賬面數(shù)作為企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果：二〕子企業(yè)因某種特定經(jīng)濟行為在上一年度已組織進展過資產(chǎn)評估的；第十四條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應(yīng)當(dāng)認真清查總部及所有子企業(yè)的各項賬外現(xiàn)金對違背財經(jīng)法規(guī)及其它有關(guān)規(guī)定侵占、截留的收入或者私存私放的各項現(xiàn)金即“小金庫〞〕進展全面清理應(yīng)當(dāng)認真予以糾正及時納入企業(yè)賬內(nèi)。社會中介機構(gòu)應(yīng)按照審計準那么的相關(guān)規(guī)定對資產(chǎn)盤點進展監(jiān)盤?，F(xiàn)金清查主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完好；庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其它貨幣資金賬戶的余額是否正確。對長拖欠要查明原因積極催收；對經(jīng)確認難以收回的款項應(yīng)當(dāng)明確責(zé)任做好有關(guān)取證工作；二〕租出的固定資產(chǎn)由租出方負責(zé)清查沒有登記入賬的要將清查結(jié)果與租入方進展核對后登記入賬；四〕對清查出的各項賬面盤盈含賬外〕、盤虧固定資產(chǎn)要認真查明原因分清工作責(zé)任提出處理；六〕對清查出的各項未使用、不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)查明購建日、使用時間、技術(shù)狀況和主要參數(shù)等按調(diào)撥其價值轉(zhuǎn)入受撥〕、轉(zhuǎn)消費用、待報廢等提出處理；第四十六條?企業(yè)清產(chǎn)核資報表?是在清產(chǎn)核資各項工作的根底上根據(jù)各工作階段所獲得的數(shù)據(jù)和資料進展整理、歸類、匯總和分析編制反映企業(yè)清產(chǎn)核資基準日資產(chǎn)狀況、清查結(jié)果和資金核實的。一〕清產(chǎn)核資工作情況表主要包括：資產(chǎn)清查表、根本情況表、資金核實申報表、資金核實分戶表、損失掛賬情況表；社會中介機構(gòu)要在清產(chǎn)核資工作中保守企業(yè)的各項商業(yè)機。企業(yè)對清查出的各項資產(chǎn)盤盈包括賬外資產(chǎn)〕、資產(chǎn)損失和資金掛賬等應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況按照有關(guān)清產(chǎn)核資政策規(guī)定分別提出詳細處理及時向同級國有資產(chǎn)監(jiān)視理機構(gòu)報送清產(chǎn)核資結(jié)果申報材料。企業(yè)清產(chǎn)核資報表應(yīng)包括企業(yè)總部及所屬全部子企業(yè)的資產(chǎn)狀況以反映企業(yè)總體經(jīng)營實力并采取合并方式編制。企業(yè)有消化才能的應(yīng)以企業(yè)自行消化為主；如企業(yè)確無消化才能的可按相關(guān)規(guī)定沖減所有者權(quán)益。企業(yè)在接到清產(chǎn)核資的60個工作日內(nèi)要將賬務(wù)處理結(jié)果報同級國有資產(chǎn)監(jiān)視理機構(gòu)并抄送企業(yè)1份〕。第八十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照?會計理?的規(guī)定妥善保清產(chǎn)核資工作。第一章 總那么第六章 工作責(zé)任與監(jiān)視第五條 中介機構(gòu)在企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證工作中應(yīng)根據(jù)??和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定的工作要求、工作程序和工作按照、客觀、公正的原那么在充分調(diào)查研究、證和分析的根底上對企業(yè)提供的清產(chǎn)核資資料和清查出的損失及掛賬進展職業(yè)推斷和客觀評判提出鑒證出具清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計和經(jīng)濟鑒證證明。(二)3年內(nèi)未因、違規(guī)執(zhí)業(yè)受到有關(guān)監(jiān)機構(gòu)處分機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制理制度健全；　　　　　　　　第三章?lián)p失及掛賬鑒證(三)企業(yè)損失金額較大或重要的單項存貨、固定資產(chǎn)、在建工程和工程物資的報廢、毀損；　　　　　　　　第四章專項財務(wù)審計(一)貨幣資金：重點審計企業(yè)的現(xiàn)金是否存在短缺各類銀行存款是否與銀行對賬單存在差異其他貨幣資金是否存在損失等；(五)固定資產(chǎn)：重點審計固定資產(chǎn)的主要類型、折舊年限、折舊和使用狀況；(九)各類盤虧資產(chǎn)：重點審計盤虧的原因、責(zé)任及金額；第二十四條 企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計的根本格式為：(四)相關(guān)工作附表及附件：；第三十五條 本規(guī)那么自公布之日起施行。第四條 企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定經(jīng)社會中介機構(gòu)進展專項財務(wù)審計查出的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)合法證據(jù)或者社會中介機構(gòu)經(jīng)濟鑒證證明等具有法律效力的證明材料。(六)需要提供的其他材料?！　〉诎藯l社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明是指社會中介機構(gòu)按照、客觀、公正的原那么在充分調(diào)查研究、證和分析計算根底上進展職業(yè)推斷和客觀評判對企業(yè)的某項經(jīng)濟事項發(fā)表的專項經(jīng)濟鑒證證明或鑒證書包括：會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)、律師事務(wù)所、專業(yè)鑒定機構(gòu)等出具的經(jīng)濟鑒證證明或鑒證書?！　　　　　　　　　〉谖逭聣馁~損失的認定　　第二十一條壞賬損失是指企業(yè)不能收回的各項應(yīng)收款項造成的損失主要包括：應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等發(fā)生壞賬造成的損失?！　〉谌龡l對報廢、毀損的存貨將其賬面價值扣除殘值及賠償或責(zé)任人賠償后的差額部根據(jù)以下證據(jù)認定為損失：　　一〕單項或者批量金額較小的存貨由企業(yè)有關(guān)部門出具技術(shù)鑒定證明；　　二〕單項或者批量金額較大的存貨應(yīng)獲得有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的社會中介機構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明；　　三〕涉及索賠的應(yīng)當(dāng)有。　　第二十條企業(yè)清查出的存款中金融機構(gòu)已付、企業(yè)未付的款項根據(jù)財產(chǎn)清查基準日的銀行對賬單及相應(yīng)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表要逐筆查明銀行已付、企業(yè)未付款項的形成原因確認與收款人的債權(quán)債務(wù)關(guān)系核實情況分清責(zé)任。　　　　　　　　　第二章資產(chǎn)損失認定的證據(jù)　　第六條在清產(chǎn)核資工作中企業(yè)需要申報認定的各項資產(chǎn)損失均應(yīng)提供合法證據(jù)包括：具有法律效力的外部證據(jù)、社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明和特定事項的企業(yè)證據(jù)。第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國有資產(chǎn)監(jiān)視理機構(gòu)資金核實及時調(diào)整會計賬務(wù)并將調(diào)賬結(jié)果在規(guī)定時限內(nèi)報國有資產(chǎn)監(jiān)視理機構(gòu)備案(其中抄送國有重點大型企業(yè)1份)。第二十九條 企業(yè)負責(zé)人對企業(yè)提供的會計資料以及申報的清產(chǎn)核資工作結(jié)果的性、完好性承當(dāng)責(zé)任；中介機構(gòu)對所出具的清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計和損失及掛賬經(jīng)濟鑒證的準確性、可靠性承當(dāng)責(zé)任。詳細格式為：損失工程名稱、損失原因、發(fā)生時間、工程原值、申報損失金額、企業(yè)處理、關(guān)鍵證據(jù)及索引和中介機構(gòu)處理等。第十九條 在企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計工作中中介機構(gòu)及相關(guān)審計人員應(yīng)當(dāng)施行必要的審計流程獲得充分的審計證據(jù)。第十五條 企業(yè)損失及掛賬的鑒證書應(yīng)符合以下要求：第七條 企業(yè)按照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定或者特定經(jīng)濟行為要求申請進展清產(chǎn)核資的以及企業(yè)所屬子企業(yè)由于國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、等經(jīng)濟行為使產(chǎn)權(quán)發(fā)生重大變動(涉及控股權(quán)轉(zhuǎn)移)需開展清產(chǎn)核資的由企業(yè)母統(tǒng)一委托中介機構(gòu)并將委托結(jié)果報同級國有資產(chǎn)監(jiān)視理機構(gòu)備案。第八十三條企業(yè)注冊資本發(fā)生變動的在接到清產(chǎn)核資的后在規(guī)定的時間內(nèi)按規(guī)定程序到工商行政理部門工商變更登記手續(xù)。第七十三條二〕清產(chǎn)核資工作結(jié)果；企業(yè)清產(chǎn)核資工作主要包含以下內(nèi)容：社會中介機構(gòu)在清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計工作和經(jīng)濟鑒證中享有法律規(guī)定的權(quán)利承當(dāng)法律規(guī)定的義務(wù)。第五十八條企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定委托符合資質(zhì)條件的社會中介機構(gòu)進展專項財務(wù)審計。企業(yè)在清產(chǎn)核資過程中可根據(jù)企業(yè)自身情況對?清產(chǎn)核資工作根底表?進展必要的修改或調(diào)整。企業(yè)在清產(chǎn)核資中要認真組織做好資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬有關(guān)證明的取證與證據(jù)甄別。損溢認定第四十二條遞延資產(chǎn)及其它資產(chǎn)清查的范圍和內(nèi)容包括創(chuàng)辦費、租入固定資產(chǎn)改進支出及特準儲藏物資等應(yīng)當(dāng)逐一清理認真核查攤銷余額。在建工程包括基建工程〕清查的范圍和內(nèi)容主要是在建或停緩建的基建工程、技術(shù)改造工程包括完工未交付使用含試車〕、交付使用未驗收入賬等工程工程、長掛賬但實際已經(jīng)停工報廢的工程。第三十三條二〕清查應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款和預(yù)付賬款時企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐一與對方核對以雙方一致金額記賬。第二十八條資產(chǎn)清查第二十三條賬務(wù)清理第十六條企業(yè)發(fā)生?國有企業(yè)清產(chǎn)核資?第八條所規(guī)定的有關(guān)經(jīng)濟行為的根據(jù)清產(chǎn)核資有關(guān)政策和企業(yè)經(jīng)濟行為需要由母統(tǒng)一向同級國有資產(chǎn)監(jiān)視理機構(gòu)提出開展清產(chǎn)核資工作申請?！　×吵婕捌桨驳奶厥馄髽I(yè)以外企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果須委托符合資質(zhì)條件的社會中介機構(gòu)進展審計并上報企業(yè)清產(chǎn)核資審計。指根據(jù)清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定對企業(yè)申報的各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬進展認定并對執(zhí)行?企業(yè)會計制度?預(yù)計損失進展確認。方案組織2企業(yè)清產(chǎn)核資工作培訓(xùn)班培訓(xùn)企業(yè)清產(chǎn)核資工作人員詳細講解清產(chǎn)核資工作政策、制度和及清產(chǎn)核資報表和軟件?！　∈?、“企業(yè)預(yù)計損失情況表按?企業(yè)會計制度?〞企業(yè)工作05表〕中的“企業(yè)預(yù)計損失〞和“企業(yè)申報數(shù)〞的填列問題　　對于未執(zhí)行?企業(yè)會計制度?的企業(yè)企業(yè)預(yù)計損失情況表按?企業(yè)會計制度?〕中的“企業(yè)預(yù)計損失〞填列的是該企業(yè)在清產(chǎn)核資中按?企業(yè)會計制度?對8項資產(chǎn)預(yù)計的損失；“企業(yè)申報數(shù)〞與“企業(yè)預(yù)計損失〞數(shù)額一樣?！　∪㈥P(guān)閉、停業(yè)等難以持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)清產(chǎn)核資問題　　根據(jù)?國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程?國資評價［2003］73〕的有關(guān)規(guī)定對于關(guān)閉、停業(yè)等難以持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)原那么上也應(yīng)全部納入清產(chǎn)核資范圍；但對于由于客觀原因難以開展清產(chǎn)核資工作的企業(yè)總應(yīng)向提出申請經(jīng)同意后可以不作為單戶納入清產(chǎn)核資范圍而上述企業(yè)的企業(yè)應(yīng)進展長股權(quán)清理并在限內(nèi)將清理后資產(chǎn)及財務(wù)狀況報備案。按照有關(guān)規(guī)定企業(yè)因、違紀如偷漏稅、〕等行為而被有關(guān)權(quán)利機構(gòu)對相關(guān)財產(chǎn)進展罰沒處理的資產(chǎn)一律不得作為資產(chǎn)損失申報而應(yīng)按照的相關(guān)規(guī)定計入當(dāng)損益。八、企業(yè)申報的“按原會計制度清查出的資產(chǎn)損失〞中未予批準核銷的部轉(zhuǎn)為“按?企業(yè)會計制度?預(yù)計的資產(chǎn)損失〞的問題 　?國有企業(yè)清產(chǎn)核資?〕及相關(guān)清產(chǎn)核資工作公布后我們陸續(xù)接到一些企業(yè)、會計師事務(wù)所詢問清產(chǎn)核資工作的有關(guān)問題現(xiàn)解答如下： 　九、企業(yè)被有關(guān)權(quán)利機構(gòu)罰沒的資產(chǎn)作為清產(chǎn)核資資產(chǎn)損失申報的問題對于資不抵債的企業(yè)按照?企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的?國資評價［2003］58〕有關(guān)規(guī)定也應(yīng)納入此次企業(yè)的清產(chǎn)核資范圍。對于未分配利潤的負值企業(yè)應(yīng)在清產(chǎn)核資基準日后的五年內(nèi)按照會計制度用當(dāng)年實現(xiàn)的利潤進展彌補五年后假設(shè)還未彌補完企業(yè)可用盈余公積和資本公積進展彌補。在對企業(yè)進展調(diào)查排隊根底上提出企業(yè)分批開展清產(chǎn)核資工作方案制訂?企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案?、?國有企業(yè)清產(chǎn)核資?及相關(guān)配套制度并下發(fā)工作、報表和工作軟件。指對企業(yè)各項資產(chǎn)進展全面清理、核對和查實。　　二〕企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應(yīng)堅持實事求是的原那么如實暴露存在問題。為國有及國有控股企業(yè)以下簡稱企業(yè)〕清產(chǎn)核資工作保證工作質(zhì)量進步工作效率根據(jù)?國有企業(yè)清產(chǎn)核資?和有關(guān)財