【正文】 統(tǒng)一部署和要求開展詳細(xì)工作施行按其財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系組織進(jìn)展?！　×?、清產(chǎn)核資工作要求　　為確保清產(chǎn)核資工作質(zhì)量進(jìn)步工作效率開展清產(chǎn)核資工作的企業(yè)應(yīng)遵循以下工作要求：　　一〕企業(yè)清產(chǎn)核資工作應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行?國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資?等制度規(guī)定另行下發(fā)〕做到全面徹底、不重不漏、賬實(shí)相符實(shí)在摸清“家底〞保證清產(chǎn)核資工作結(jié)果、可靠?！　《称髽I(yè)在清產(chǎn)核資工作中應(yīng)堅(jiān)持實(shí)事求是的原那么如實(shí)暴露存在問題。對(duì)清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失均應(yīng)按有關(guān)要求獲得合法證據(jù)或具有法定效力的經(jīng)濟(jì)鑒證材料不得虛報(bào)、瞞報(bào)?！　∪称髽I(yè)對(duì)清出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失和資金掛賬應(yīng)認(rèn)真清理、分類排隊(duì)、查明原因根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況根據(jù)清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定認(rèn)真研究提出處理。　　四〕企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)核銷的各項(xiàng)不良債權(quán)、不良及實(shí)物資產(chǎn)損失要建立“賬銷案存〞理制度認(rèn)真加強(qiáng)有關(guān)理工作組織力量或成立專門機(jī)構(gòu)繼續(xù)進(jìn)展清理和追索防止國(guó)有資產(chǎn)流失。　　五〕企業(yè)通過開展清產(chǎn)核資如實(shí)反映企業(yè)所屬在經(jīng)營(yíng)理中存在的矛盾和問題對(duì)資不抵債難以持續(xù)經(jīng)營(yíng)的應(yīng)在認(rèn)真調(diào)查研究的根底上做好分類排隊(duì)依法予以合并、歇業(yè)、撤銷、和破產(chǎn)加快推動(dòng)企業(yè)組織構(gòu)造的調(diào)整促進(jìn)進(jìn)步國(guó)有資本總體運(yùn)營(yíng)效益。　　六〕除涉及平安的特殊企業(yè)以外企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果須委托符合資質(zhì)條件的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)展審計(jì)并上報(bào)企業(yè)清產(chǎn)核資審計(jì)。　　七〕企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中要指定專門機(jī)構(gòu)和專人負(fù)責(zé)及時(shí)將工作的進(jìn)展情況、存在的問題、工作組織和或建議通過簡(jiǎn)報(bào)、情況反映、專題或階段工作總結(jié)等形式報(bào)送統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)〕。國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)視理第一章 總那么第一條為國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)以下簡(jiǎn)稱企業(yè)〕清產(chǎn)核資工作保證工作質(zhì)量進(jìn)步工作效率根據(jù)?國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資?和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度制定本工作規(guī)程。第二條企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作應(yīng)當(dāng)根據(jù)?國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資?規(guī)定及本工作規(guī)程明確的工作程序、工作、工作要求和工作步驟等組織進(jìn)展。第三條企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作有關(guān)立項(xiàng)申請(qǐng)、賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損溢認(rèn)定、報(bào)表編制、中介審計(jì)、結(jié)果申報(bào)、資金核實(shí)、賬務(wù)處理、完善制度等工作任務(wù)應(yīng)當(dāng)遵循本工作規(guī)程相關(guān)要求?！〉谒臈l制定企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程的目的是為了促進(jìn)建立依法理、公開透明、監(jiān)視制衡的企業(yè)清產(chǎn)核資工作根本程序和工作?！　　　　　　　　　〉诙铝㈨?xiàng)申請(qǐng)第五條企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作除國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)視理機(jī)構(gòu)特殊規(guī)定外均應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況和清產(chǎn)核資有關(guān)要求提出申請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)同意后組織施行。屬于由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)視理機(jī)構(gòu)要求開展清產(chǎn)核資工作的企業(yè)根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)視理機(jī)構(gòu)的工作或者工作方案組織施行。第六條企業(yè)發(fā)生?國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資?第八條所規(guī)定的有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的根據(jù)清產(chǎn)核資有關(guān)政策和企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為需要由母統(tǒng)一向同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)視理機(jī)構(gòu)提出開展清產(chǎn)核資工作申請(qǐng)。第七條企業(yè)清產(chǎn)核資工作申請(qǐng)主要包括以下內(nèi)容：一〕企業(yè)情況簡(jiǎn)介；二〕開展清產(chǎn)核資工作的原因；三〕開展清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日清查時(shí)點(diǎn)〕；四〕清產(chǎn)核資工作范圍；五〕清產(chǎn)核資工作組織方式；六〕需要說明的其它事項(xiàng)。第八條企業(yè)清產(chǎn)核資工作申請(qǐng)應(yīng)當(dāng)附報(bào)可以說明開展清產(chǎn)核資理由的相關(guān)或材料。國(guó)有控股企業(yè)開展或者參加清產(chǎn)核資工作應(yīng)當(dāng)附報(bào)企業(yè)或者股東會(huì)的相關(guān)。第九條企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作的范圍應(yīng)當(dāng)包括：企業(yè)總部及所屬全部的子企業(yè)含下屬事業(yè)、分支機(jī)構(gòu)、境外子企業(yè)等下同〕。對(duì)于因特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作的子企業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)附報(bào)有關(guān)并說明原因經(jīng)批準(zhǔn)后可以賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作結(jié)果。第十條企業(yè)所屬以下子企業(yè)可以不列入?yún)⒓忧瀹a(chǎn)核資工作范圍直接以企業(yè)賬面數(shù)作為企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果：一〕子企業(yè)新成立不到1年的；二〕子企業(yè)因某種特定經(jīng)濟(jì)行為在上一年度已組織進(jìn)展過資產(chǎn)評(píng)估的；三〕子企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)狀況良好經(jīng)財(cái)務(wù)審計(jì)確實(shí)不存在較大資產(chǎn)損失或者潛虧掛賬的。第十一條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)視理機(jī)構(gòu)在收到送的清產(chǎn)核資工作申請(qǐng)后應(yīng)當(dāng)根據(jù)清產(chǎn)核資制度及時(shí)予以審核和答復(fù)。一〕對(duì)于符合開展清產(chǎn)核資工作條件的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)視理機(jī)構(gòu)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)出具同意企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作的；二〕對(duì)于不符合開展清產(chǎn)核資工作條件的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)視理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)企業(yè)并告之原因。第十二條企業(yè)經(jīng)核準(zhǔn)同意開展清產(chǎn)核資工作后應(yīng)當(dāng)指定內(nèi)設(shè)的財(cái)務(wù)理或資產(chǎn)理等機(jī)構(gòu)或者成立多部門組成的臨時(shí)機(jī)構(gòu)作為詳細(xì)工作辦事機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本企業(yè)清產(chǎn)核資有關(guān)工作的組織和協(xié)調(diào)并與國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)視理機(jī)構(gòu)建立工作聯(lián)絡(luò)。第十三條企業(yè)經(jīng)核準(zhǔn)同意開展清產(chǎn)核資工作后應(yīng)當(dāng)于接到同意15個(gè)工作日內(nèi)根據(jù)有關(guān)清產(chǎn)核資工作政策、工作制度和工作要求制定本企業(yè)清產(chǎn)核資工作的詳細(xì)施行方案并報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)視理機(jī)構(gòu)備案其中應(yīng)當(dāng)抄報(bào)本企業(yè)1份〕。第十四條企業(yè)清產(chǎn)核資工作的詳細(xì)施行方案主要包括以下內(nèi)容：一〕企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作目的；二〕企業(yè)清產(chǎn)核資辦事機(jī)構(gòu)根本情況；三〕企業(yè)清產(chǎn)核資工作組織方式；四〕企業(yè)清產(chǎn)核資工作內(nèi)容；五〕企業(yè)清產(chǎn)核資工作步驟和時(shí)間安排；六〕企業(yè)清產(chǎn)核資工作要求及工作紀(jì)律；七〕需要說明的其它事項(xiàng)。第十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好本企業(yè)戶數(shù)清理工作確定根本清查或工程明確工作范圍落實(shí)工作責(zé)任制。根本清查和清產(chǎn)核資工作組織原那么上按照企業(yè)財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系劃分和確定?！　　　　　　　　〉谌沦~務(wù)清理第十六條為保證企業(yè)的賬賬相符、賬證相符企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中必須認(rèn)真做好賬務(wù)清理工作即：對(duì)企業(yè)總及子企業(yè)所有賬戶進(jìn)展清理以及總同各子企業(yè)之間的各項(xiàng)資金往來、存借款余額、庫存現(xiàn)金和有價(jià)等根本賬務(wù)情況進(jìn)展全面核對(duì)和清理以保證企業(yè)各項(xiàng)賬務(wù)的全面和準(zhǔn)確。第十七條企業(yè)賬務(wù)清理應(yīng)當(dāng)以清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)采取倒軋賬的方式對(duì)各項(xiàng)賬務(wù)進(jìn)展全面清理認(rèn)真做好賬戶結(jié)算和資金核對(duì)工作。通過賬務(wù)清理要做到總各部門、總同各子企業(yè)之間、子企業(yè)互相之間往來關(guān)系清楚、資金關(guān)系明晰。第十八條企業(yè)對(duì)在金融機(jī)構(gòu)開立的人民幣支付結(jié)算的銀行根本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、專用存款賬戶以及經(jīng)常工程外匯賬戶、資本工程外匯賬戶等要進(jìn)展全面清理。第十九條企業(yè)在清產(chǎn)核資中應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理企業(yè)及所屬子企業(yè)各種違規(guī)賬戶或者賬外賬按照現(xiàn)行有關(guān)金融、財(cái)會(huì)理制度規(guī)定檢查本企業(yè)在各種金融機(jī)構(gòu)中開立的銀行賬戶是否合規(guī)對(duì)違規(guī)開立的銀行賬戶應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決清理；對(duì)于賬外賬的情況一經(jīng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決糾正。第二十條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清查總部及所有子企業(yè)的各項(xiàng)賬外現(xiàn)金對(duì)違背財(cái)經(jīng)法規(guī)及其它有關(guān)規(guī)定侵占、截留的收入或者私存私放的各項(xiàng)現(xiàn)金即“小金庫〞〕進(jìn)展全面清理應(yīng)當(dāng)認(rèn)真予以糾正及時(shí)納入企業(yè)賬內(nèi)。第二十一條企業(yè)在清產(chǎn)核資中應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對(duì)企業(yè)總部及所屬子企業(yè)對(duì)內(nèi)或者對(duì)外的擔(dān)保情況、財(cái)產(chǎn)抵押和訴訟等情況進(jìn)展全面清理并根據(jù)實(shí)際情況分類排隊(duì)并采取有效措施防范風(fēng)險(xiǎn)。第二十二條企業(yè)在賬務(wù)清理中對(duì)清理出來的各種由于會(huì)計(jì)技術(shù)性過失因素造成的錯(cuò)賬應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么會(huì)計(jì)過失調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)展賬務(wù)調(diào)整。　　　　　　　　第四章資產(chǎn)清查第二十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在清產(chǎn)核資過程中認(rèn)真組織力量做好資產(chǎn)清查工作對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)展全面的清理、核對(duì)和查實(shí)。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)按照審計(jì)準(zhǔn)那么的相關(guān)規(guī)定對(duì)資產(chǎn)盤點(diǎn)進(jìn)展監(jiān)盤。第二十四條企業(yè)在組織資產(chǎn)清查時(shí)應(yīng)當(dāng)把實(shí)物盤點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來在盤點(diǎn)過程中要以賬對(duì)物、以物核賬做好細(xì)致的核對(duì)工作保證企業(yè)做到賬實(shí)相符。一〕企業(yè)資產(chǎn)清查工作應(yīng)當(dāng)把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來對(duì)企業(yè)的負(fù)債、權(quán)益認(rèn)真清理對(duì)于因會(huì)計(jì)技術(shù)過失造成的不實(shí)債權(quán)、債務(wù)進(jìn)展甄別并及時(shí)改正；對(duì)清查出來的賬外權(quán)益、負(fù)債要及時(shí)入賬以確保企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益的、準(zhǔn)確。二〕企業(yè)資產(chǎn)清查工作應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)對(duì)外、賬外資產(chǎn)的清理查實(shí)應(yīng)收賬款的債權(quán)是否存在核實(shí)對(duì)外初始本錢的現(xiàn)有實(shí)際價(jià)值。第二十五條企業(yè)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)清查核實(shí)的范圍和內(nèi)容包括現(xiàn)金、各種存款、各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、短和存貨等。第二十六條現(xiàn)金清查主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完好；庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其它貨幣資金賬戶的余額是否正確。第二十七條對(duì)庫存現(xiàn)金的清查應(yīng)當(dāng)庫存現(xiàn)金是否超過核定的限額現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金理規(guī)定；核對(duì)庫存現(xiàn)金實(shí)際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符；編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表。對(duì)庫存外幣依幣種清查并以清查時(shí)點(diǎn)當(dāng)日之銀行外幣牌價(jià)換算。備用金余額加上各項(xiàng)支出憑證的金額應(yīng)等于當(dāng)初設(shè)置備用金數(shù)額。截止清查時(shí)點(diǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)核對(duì)企業(yè)現(xiàn)金日記賬的余額與庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)金額是否相符；如有差異應(yīng)說明原因。第二十八條對(duì)其它貨幣資金主要是清查外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信譽(yù)卡存款、信譽(yù)證存款等按其它貨幣資金賬戶及其分類賬逐一核對(duì)。第二十九條對(duì)銀行存款主要清查企業(yè)在銀行及其它金融機(jī)構(gòu)各種存款賬面余額與銀行及其它金融機(jī)構(gòu)中該企業(yè)的賬面余額是否相符；對(duì)銀行存款的清查應(yīng)根據(jù)銀行存款對(duì)賬單、存款種類及貨幣種類逐一查對(duì)、核實(shí)。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的性；檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正確折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)展賬務(wù)處理。一〕存款要依不同銀行賬戶分列應(yīng)當(dāng)區(qū)分人民幣及各種外幣；二〕定存款應(yīng)當(dāng)出具銀行定存款單；三〕各項(xiàng)存款應(yīng)當(dāng)由銀行出具證明；四〕外幣存款應(yīng)當(dāng)按外幣幣種及銀行分列；五〕銀行存款賬列有利息收入時(shí)應(yīng)當(dāng)詳加注明。第三十條應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的清查內(nèi)容包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款、預(yù)付賬款和待攤費(fèi)用。一〕清查應(yīng)收票據(jù)時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按其種類逐筆與購貨或者銀行核對(duì)查實(shí)；二〕清查應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款和預(yù)付賬款時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐一與對(duì)方核對(duì)以雙方一致金額記賬。對(duì)有爭(zhēng)議的債權(quán)要認(rèn)真清理、查證、核實(shí)重新明確債權(quán)關(guān)系。對(duì)長(zhǎng)拖欠要查明原因積極催收；對(duì)經(jīng)確認(rèn)難以收回的款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)明確責(zé)任做好有關(guān)取證工作；三〕應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理企業(yè)職工個(gè)人借款并限收回。第三十一條短的清查主要對(duì)國(guó)庫券、各種特種債券、股票及其它短進(jìn)展清理獲得股票、債券及賬戶對(duì)賬單與賬余額核對(duì)盤點(diǎn)庫存有價(jià)與相關(guān)賬戶余額進(jìn)展核對(duì)。第三十二條存貨的清查內(nèi)容主要包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品、在、半成品、產(chǎn)成品、外購商品、協(xié)作件以及代保、在途、外存、外借、委托加工的物資商品〕等。一〕各企業(yè)都應(yīng)當(dāng)認(rèn)真組織清倉查庫對(duì)所有存貨全面清查盤點(diǎn)；對(duì)清查出的積壓、已毀損或需報(bào)廢的存貨應(yīng)當(dāng)查明原因組織相應(yīng)的技術(shù)鑒定并提出處理；二〕對(duì)長(zhǎng)外借未收回的存貨應(yīng)當(dāng)查明原因積極收回或按規(guī)定作價(jià)轉(zhuǎn)讓；三〕代保物資由代保協(xié)助清查并將清查結(jié)果告知產(chǎn)權(quán)。第三十三條固定資產(chǎn)清查的范圍主要包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具和土地等。一〕對(duì)固定資產(chǎn)要查清固定資產(chǎn)原值、凈值已提折舊額清理出已提足折舊的固定資產(chǎn)、待報(bào)廢和提早報(bào)廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等；二〕租出的固定資產(chǎn)由租出方負(fù)責(zé)清查沒有登記入賬的要將清查結(jié)果與租入方進(jìn)展核對(duì)后登記入賬；三〕對(duì)借出和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理收回或者補(bǔ)辦手續(xù)；四〕對(duì)清查出的各項(xiàng)賬面盤盈含賬外〕、盤虧固定資產(chǎn)要認(rèn)真查明原因分清工作責(zé)任提出處理；五〕經(jīng)過清查后的各項(xiàng)固定資產(chǎn)根據(jù)用處指消費(fèi)性或非消費(fèi)性〕和使用情況指在用、未使用或不需用等〕進(jìn)展重新登記建立健全實(shí)物賬卡；16