【正文】 主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的委托，對房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行大修取得的收入。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要，增設(shè)相應(yīng)的科目。工程完工，其工程款經(jīng)業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，借記“代管基金”科目，貸記“經(jīng)營收入－－物業(yè)大修收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本，借記“經(jīng)營成本”科目，貸記本科目。本科目期末貸方余額，反映代管基金的結(jié)余。企業(yè)有償使用產(chǎn)權(quán)屬全體業(yè)主共用的商業(yè)用房和共同設(shè)施設(shè)備，應(yīng)負(fù)擔(dān)的有關(guān)費(fèi)用，如租賃費(fèi)、承包費(fèi)、有償使用費(fèi)等，應(yīng)按受益對象，借記“經(jīng)營成本”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。本科目期末余額，反映企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)向未支付的代收款項(xiàng)。企業(yè)受物業(yè)產(chǎn)權(quán)人委托代為收取的房租等，也在本科目核算。預(yù)收賬款情況不多的公司，也可以將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方，不設(shè)本科目。通過從事業(yè)單位五大會計(jì)要素的角度對完善事業(yè)單位會計(jì)科目的設(shè)置進(jìn)行系統(tǒng)分析，旨在遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，使事業(yè)單位的會計(jì)科目設(shè)置向科學(xué)化、規(guī)范化方向發(fā)展，在實(shí)際操作過程中，能夠向會計(jì)信息使用者提供準(zhǔn)確、完整的會計(jì)信息。“成本費(fèi)用”會計(jì)科目下的明細(xì)科目為了正確反映某些經(jīng)營性事業(yè)單位的產(chǎn)品或商品的成本費(fèi)用，進(jìn)行成本核算和控制，建議在“成本費(fèi)用”科目下設(shè)置“材料費(fèi)”、“人工費(fèi)”、“制造費(fèi)用”三個(gè)明細(xì)科目。事業(yè)單位的一些預(yù)算外收入，例如對外提供勞務(wù)收入，為正確反映科目核算的內(nèi)容，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“勞務(wù)收入”會計(jì)科目，依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，按照某種特定的方法計(jì)提當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的勞務(wù)收入。應(yīng)將在應(yīng)付工資科目下設(shè)置二級科目：職工福利費(fèi)和醫(yī)療費(fèi)，進(jìn)行有關(guān)項(xiàng)目的核算。這樣可以防止因負(fù)債被隱藏，進(jìn)而夸大可支配資源而帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?！皯?yīng)付利息”科目事業(yè)單位的債務(wù)利息，當(dāng)期發(fā)生的支出只反映當(dāng)期實(shí)際的付息數(shù)，沒有反映由本期負(fù)擔(dān)，以后期間支付的利息數(shù)。在購入時(shí)，借記低值易耗品，貸記有關(guān)貨幣資金科目。在其確認(rèn)為壞賬時(shí)，借記壞賬準(zhǔn)備，貸應(yīng)收款項(xiàng)科目。其賬務(wù)處理為借記“固定基金—資產(chǎn)損耗”，貸記“累計(jì)攤銷”?！霸诮üこ獭笨颇勘究颇亢怂闶聵I(yè)單位為建造、改造、擴(kuò)建及修繕固定資產(chǎn)以及安裝設(shè)備而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑、安裝工程所發(fā)生的實(shí)際成本。四、完善事業(yè)單位會計(jì)科目設(shè)置的對策（一）增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)類的總賬科目和明細(xì)科目 “累計(jì)折舊”會計(jì)科目本科目用于核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊，并按照固定資產(chǎn)的類別、項(xiàng)目或用途進(jìn)行明細(xì)核算，在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)折舊金額進(jìn)行系統(tǒng)地分?jǐn)偂＃ǘ┴?cái)政和業(yè)務(wù)主管部門宏觀管理的需要財(cái)政部門根據(jù)實(shí)際，合理設(shè)置事業(yè)單位的會計(jì)科目，滿足客觀性要求，進(jìn)一步增強(qiáng)單位之間會計(jì)信息的可比性。二是總體支出數(shù)額反映不實(shí)。（三）事業(yè)單位會計(jì)科目設(shè)置中存在疏漏和弊端事業(yè)單位會計(jì)科目的設(shè)置存在許多欠缺和不合理之處。但由于事業(yè)單位會計(jì)核算環(huán)境的變化，這就使得各事業(yè)單位會計(jì)科目設(shè)置缺乏指導(dǎo)，會計(jì)科 目的設(shè)置不規(guī)范。采用什么樣的會計(jì)核算基礎(chǔ)主要由主管部門在會計(jì)制度允許的范圍內(nèi)作出統(tǒng)一的規(guī)定，不能由單位自行其是。事業(yè)單位會計(jì)核算工作遵循國家相關(guān)法律、法 規(guī)以及《準(zhǔn)則》的規(guī)定分為三級會計(jì)單位實(shí)行獨(dú)立的會計(jì)核算，這三級分別是主管會計(jì)單位、二級會計(jì)單位和基層會計(jì)單位。在這種轉(zhuǎn)變過程中，原來按照三類預(yù)算管理單位和預(yù)算內(nèi)外資金設(shè)置的會計(jì)科目顯然已經(jīng)不能滿足預(yù)算管理的需要，會計(jì)科目設(shè)置中出現(xiàn)了諸多不能適應(yīng)事業(yè)單位日常業(yè)務(wù)及未來發(fā)展的問題。但隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，事業(yè)單位會計(jì)科目設(shè)置中仍存在某些會計(jì)科目缺失、會計(jì)科目設(shè)置不合理等問題，很難滿足新形勢下頻繁的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的需要。⑨投資利息根據(jù)投資總額按期核算應(yīng)付利息。⑦推銷開辦費(fèi)核算籌備開業(yè)而發(fā)生的開辦費(fèi)按月分?jǐn)?。上述四類費(fèi)用的子目將根據(jù)不同性質(zhì)及需要分別命名⑥營業(yè)外收支匯兌損益：核算因匯率差異而發(fā)生的匯兌損益、并以實(shí)現(xiàn)數(shù)為。根據(jù)營業(yè)收入的各部門劃分作為本科目的子目和細(xì)目。根據(jù)各項(xiàng)營業(yè)稅分別列賬登記。營業(yè)收入分為：酒店收入：客房、餐 飲、酒水、會務(wù)、出租汽車、洗衣、舞廳、音樂茶座、電話、電傳、健身房、桑拿浴室、桌球、網(wǎng)球、保齡球、音樂廳、美容中心。按投資者戶名設(shè)明細(xì)賬。⑥社會勞動(dòng)保險(xiǎn)基金核算按規(guī)定提取的社會勞動(dòng)保險(xiǎn)基金。按不同類別，不同貨幣和債權(quán)人每月編制明細(xì)表進(jìn)行核算。按應(yīng)付工資的明細(xì)賬核算。按項(xiàng)目根據(jù)收效時(shí)間按期轉(zhuǎn)入費(fèi)用。⑩開辦費(fèi)（指新建酒店）核算為籌辦而支付的費(fèi)用。所謂固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，或單價(jià)在人民幣多少（由酒店定）以上的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備和其他設(shè)備。各咎存貨按不同類別倉庫設(shè)專人管理，按品名設(shè)明細(xì)賬登記，定期盤點(diǎn)。⑤待攤費(fèi)用核算已經(jīng)發(fā)生，但應(yīng)由本期和以后時(shí)期分別負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用，如持?jǐn)偙ｋU(xiǎn)費(fèi)等。設(shè)立專人負(fù)責(zé)催收賬款，對不能收回的賬款必須查明原因追究責(zé)任，并取得有關(guān)證明?！案鶕?jù)人民幣、外幣（主要折為美元）等不同貨幣存入不同銀行，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收、付憑證日逐筆登記，結(jié)出余數(shù)。第一篇：會計(jì)科目設(shè)置規(guī)范①現(xiàn)金每項(xiàng)現(xiàn)金分人民幣和外匯兩類。②銀行存款核算酒店存入銀行的各種存款。分旅行社、公司、單位、客賬、信用卡、租戶、街賬等不同類項(xiàng)，按團(tuán)體或個(gè)人設(shè)分戶賬。按不同貨幣和債務(wù)人每月編制明細(xì)表進(jìn)行核算。⑥存貨核算餐廳制作食品用的原材料、油味料、半成品、煙、酒、飲品等庫存商品和存入倉庫暫未領(lǐng)用的物料、用品及為包裝銷售食品而儲備的各種包裝容器。⑧固定資產(chǎn)核算所有固定資產(chǎn)的原價(jià)。根據(jù)合作經(jīng)營合同的精神，每月提取的折舊額，優(yōu)先用于歸還資本。每項(xiàng)金額通常需要超過人民幣10萬元以上或由酒店定。②應(yīng)付工資核算本期應(yīng)付給員工的各種工資，包括固定工資、浮動(dòng)工資、獎(jiǎng)金和補(bǔ)貼等。④其他應(yīng)付賬及稅金核算應(yīng)付賬款、應(yīng)付稅金以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付款，包括應(yīng)付手續(xù)費(fèi)、應(yīng)付賠償費(fèi)、存入保證金、各種暫收預(yù)收款等。按費(fèi)用性質(zhì)設(shè)明細(xì)賬。①實(shí)收資本核算資本總額。年度結(jié)算時(shí)將營業(yè)收入、營業(yè)成本、費(fèi)用、匯兌損益和營業(yè)外收支等各科目的余額分別轉(zhuǎn)入本科目，在本科目內(nèi)出本年實(shí)現(xiàn)的利潤（或虧損）、最后將余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”.④分配利潤核算酒店利潤的分配和歷年利潤分配后的結(jié)存金①營業(yè)收入核算酒店經(jīng)營范圍內(nèi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入。②營業(yè)稅