【正文】 能夠證明債權人沒有按規(guī)定確認損失并在稅前扣除的有效證據(jù)以及法律訴訟文書）證明債權人沒有確認損失并在稅前扣除的，可以不并入當期應納稅所得額。七、企業(yè)進口貨物計稅基礎的確定問題 企業(yè)從事進出口貿(mào)易，不能取得相應發(fā)票的，以合同、付款憑證及報關單等能夠證明交易真實發(fā)生的憑證上記載的金額作為進口貨物或無形資產(chǎn)的計稅基礎。四、關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)拆遷補償計稅問題 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在房屋拆遷過程中，返還拆遷戶的房屋，按房屋的市場價格確認收入；如不能現(xiàn)房補償，應在簽訂拆遷協(xié)議時，按房屋的市場價格視同預售收入按規(guī)定的預計毛利率計算出毛利潤，扣除相關的期間費用、營業(yè)稅金及附加后，并入其應納稅所得額預繳企業(yè)所得稅。二、關于資產(chǎn)評估增減值的計稅問題 企業(yè)由于合并、分立、股份制改造、債轉股、合資等改組改制活動，其資產(chǎn)經(jīng)有資質的中介機構進行了評估，并按評估后的資產(chǎn)價值進行了賬務調整，且對其資產(chǎn)評估增值部分計提了折舊或攤銷了費用，對其增值部分應計入企業(yè)收入總額計征企業(yè)所得稅。十八、應納稅所得額增減變化達到20％計算口徑問題實行定率征收的企業(yè)，按全年核定的應稅所得率計算的應納稅所得額與實際經(jīng)營核算的應納稅所得額進行比較，其實際應納稅所得額增減變化達到20%的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應稅所得率。企業(yè)不能提供上述資料的，其發(fā)生的會議費一律不得扣除。十三、關于納稅人支付的商業(yè)返利扣除問題納稅人為促銷產(chǎn)品，對經(jīng)銷商(代理商)采取達到一定銷售額度給予利潤返還的獎勵政策，并以合同的形式固定下來。如果納稅人為其雇員繳納了工傷保險，可先用工傷保險基金支付，其差額由納稅人在進行納稅申報時自行扣除。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在建設工程保修期過后，將剩余的質量保修金退給施工企業(yè)。五、關于關聯(lián)方資產(chǎn)交易的計價調整問題上市公司與關聯(lián)方之間出售資產(chǎn)的，實際價格低于出售資產(chǎn)或轉移債權賬面價值的，應按照市場價格進行調整，沒有市場價格的，應按照賬面價值進行調整。河北省地方稅務局關于企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的公告公告[2011]第1號頒布時間：2011113發(fā)文單位：河北省地方稅務局根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》的規(guī)定，結合我省實際，現(xiàn)將企業(yè)所得稅有關業(yè)務問題公告如下：一、關于售后回購的稅務處理問題企業(yè)發(fā)生的售后回購業(yè)務，在稅法上應作為銷售、購買商品兩項經(jīng)濟業(yè)務進行處理，對其按會計準則規(guī)定的銷售價格與回收價格之間的差額計提的財務費用不得扣除。re gone, you39。其中的“在原地繳納企業(yè)所得稅的納稅證明”，是指企業(yè)所在地主管地方稅務征收（管理）機關出具的，企業(yè)在外地取得的收入已繳納所得稅的證明文書，或者企業(yè)整體核算發(fā)生虧損不需繳納所得稅的證明文書。（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)根據(jù)拆遷補償協(xié)議與被拆遷戶進行產(chǎn)權交換，收到被拆遷戶繳納的超過補償面積部分的房價款，應視同預收款按規(guī)定的預計毛利潤率計算出毛利潤，扣除相關的期間費用、營業(yè)稅金及附加后，并入其應納稅所得額計征企業(yè)所得稅。但由于這些債權大都屬于不良債權，能否收回具有很大的不確定性。損失額的確定按下列公式計算：允許扣除的井巷損失額=井巷原值按井巷原值計算的維簡費數(shù)額按井巷原值計算的維簡費數(shù)額=企業(yè)提取的維簡費總額(井巷原值247。二、關于高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費用的扣除問題根據(jù)《財政部、國家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理總局關于印發(fā)〈高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用財務管理暫行辦法〉的通知》（財企〔2006〕478號）規(guī)定，高危行業(yè)企業(yè)可按照規(guī)定標準提取安全生產(chǎn)費用，并在成本中列支，專門用于完善和改進企業(yè)安全生產(chǎn)條件。二十二、實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，其發(fā)生的財產(chǎn)損失、壞賬損失，不得扣除。2．小型煤礦⑴高瓦斯、煤與瓦斯突出、自然發(fā)火嚴重和涌水量大的礦井噸煤10元；⑵低瓦斯礦井噸煤6元。（二）煤礦維簡費。十八、納稅人通過租賃互聯(lián)網(wǎng)服務器空間建立網(wǎng)站，進行自我宣傳所支付的費用，按業(yè)務宣傳費的扣除規(guī)定進行扣除；其通過互聯(lián)網(wǎng)作為主要業(yè)務活動發(fā)生的相關銷售費用，準予扣除。企業(yè)按噸產(chǎn)量標準提取的維簡費，主要是用于礦山生產(chǎn)正常接續(xù)的開拓延伸、技術改造等，以確保礦井持續(xù)穩(wěn)定和安全生產(chǎn)，提高效率。如果納稅人為其雇員繳納了工傷保險，可先用工傷保險基金支付，其差額由納稅人在進行納稅申報時自行扣除。十、納稅人發(fā)生的存貨正常損耗，可參照行業(yè)規(guī)定的標準在進行納稅申報時自行扣除。七、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在房屋拆遷過程中，返還拆遷戶的面積內的房屋，按房屋的市場價格確認收入，并入應納稅所得額計征企業(yè)所得稅。接受方按無償接受的資產(chǎn)凈值計提的折舊，準予扣除。4．企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品立項時作為自用、經(jīng)營性資產(chǎn)的，可作為自建固定資產(chǎn)，不視同銷售，在資產(chǎn)的稅務處理中，按照實際發(fā)生的成本計價。具體判斷方法為：開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)自用，且距開發(fā)產(chǎn)品完工之日不滿一年。銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收取的價款（包括定金）作為預售收入，開發(fā)產(chǎn)品完工后按照售房合同有關條款辦理移交手續(xù)后應確認收入的實現(xiàn)。開發(fā)產(chǎn)品經(jīng)過有關部門驗收合格后，即作為完工。臨時自用是指開發(fā)產(chǎn)品使用期限不超過一年。3．開發(fā)產(chǎn)品自用或轉為經(jīng)營性資產(chǎn)的，在資產(chǎn)的稅務處理 中，應按照視同銷售的價格計價，以后出售時再按銷售固定資產(chǎn)確認收入的實現(xiàn)。四、在實行縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）電力一體化管理的過程中，縣電力公司（局）無償接受的原鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）及以下電管所（農(nóng)電所）等農(nóng)村集體電力資產(chǎn)，應視同接受捐贈資產(chǎn)計價，并入應納稅所得額計征企業(yè)所得稅。六、企業(yè)產(chǎn)品取得“中國名牌”稱號后，省、市、縣政府給予企業(yè)的獎勵，應并入企業(yè)的收入總額計征企業(yè)所得稅。上述年凈收入是指收入扣除成本費用后的余額。十三、納稅人因意外生產(chǎn)經(jīng)營事故發(fā)生的損失，經(jīng)有權地稅機關批準可在稅前扣除，支付的撫恤和補賠償金允許其在進行納稅申報時自行扣除。十六、按現(xiàn)行財務會計制度規(guī)定，煤炭、礦山等采掘企業(yè)對井上固定資產(chǎn)和井下機器設備應計提折舊，對井下建筑物（主要包括主井、副井、風井、井底車場及運輸大巷等）不提折舊。不同時符合上述條件的，按業(yè)務宣傳費的相關規(guī)定進行扣除。具體為：（一）冶金礦山維簡費1．國有大中型冶金礦山企業(yè)18元/噸；2．其他冶金礦山企業(yè)可根據(jù)自身條件在15至18元/噸的范圍內自行確定，并報當?shù)刂鞴艿囟悪C關備案。具體提取標準由企業(yè)在上述標準和范圍內確定，并報當?shù)刂鞴艿囟悪C關備案。納稅人在進行年終納稅申報時，可先按納稅調整前所得計算捐贈扣除限額；之后，再在納稅申報表“其他納稅調整”