【正文】 計等。另一方面，要運用電子信息技術手段建立控制系統(tǒng)，減少和消除內部人為控制的影響，確保內部控制的有效實施。一般有資金分析報告、經(jīng)營財務活動分析、資產(chǎn)使用狀況分析。（三）信用風險評估，如確定信用標準和審批程序，以及實施活動的跟蹤管理。九、風險評估控制。（二）建立定期盤點制度，對出現(xiàn)的盤盈、盤虧應分析和查明原因，落實責任人。預算執(zhí)行的授權。全面預算通過計劃、組織、控制和協(xié)調人、才、物等各項資源，編制經(jīng)營、資本、財務等收支總體計劃，落實經(jīng)營戰(zhàn)略和績效考核體系，建立激勵與約束相結合的經(jīng)營保障體系，是企業(yè)內部控制的重要方法。（四）授權流程，授權行使時的操作程序。五、授權批準控制。業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄。（三）財務負責人委派制，一方面對集團下屬企業(yè)進行實施監(jiān)控，另一方面代表委派方參與企業(yè)日常經(jīng)營管理活動，發(fā)揮財務管理職能。其中，控制環(huán)境包括最高管理層的完整性、道德觀念、能力、管理哲學、經(jīng)營風格和董事會的關注、指導等等，決定了內部控制結構與規(guī)則，是整個內部控制的基礎，注重對人力資本的控制是關鍵，包括：（一）嚴格人力資本管理，建立嚴格的招聘程序和績效考核。比如一家企業(yè)每月的集中采購就高達幾億元，且采購價格波動頻繁、幅度也較大。內部控制機制是指公司的內部組織結構及其相互之間的運營關系，是保障內部控制有效性的組織保證。按管理權限的集中度分為集權型、分權型和相融型三種。是集團在一定時間內，根據(jù)宏觀經(jīng)濟發(fā)展狀況，對財務活動的發(fā)展目標、方向和道路，從總體上做出客觀而科學的概括和描述，它是企業(yè)戰(zhàn)略管理的一個不可或缺的組成部份。五、審計監(jiān)督機制和職能不健全。四、沒有統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)，信息失真。第五，風險控制與效率關系處理不當。第四，制度執(zhí)行不利，是目前企業(yè)存在較普遍的現(xiàn)象。明天發(fā)現(xiàn)庫房管理有問題，就出一個“發(fā)貨監(jiān)管規(guī)定”等等。工作流程圖作為制度體系的重要組成部分，可以直觀、清晰地了解業(yè)務程序、涉及部門和人員、以及相關責任和配套制度。三、內控制度方面存在問題第一，文字描敘的較多，清晰的流程圖和配套表單較少，缺乏完善的流程保障。董事長兼總經(jīng)理，董事會成員兼任經(jīng)營班子成員或部門負責人現(xiàn)象嚴重，造成董事會與經(jīng)營班子之間權責不清，相互無制衡。第二篇：學習心得：企業(yè)應如何建立內控制度學習心得：企業(yè)應如何建立內控制度內控制度一般分為兩種模式：，協(xié)調經(jīng)濟活動，利用企業(yè)內部因分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關系，并形成的一系列具有控制職能的方法、措施和程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之成為一個嚴密的、,而在公司企業(yè)內部對各部門流程/程序運作進行設定控制點作業(yè),做好流程/：一、目前對企業(yè)內部控制體系的認識上存在三種傾向（一）集團企業(yè)在戰(zhàn)略發(fā)生重大調整的時候，容易片面強調管控模式、組織結構變革的重要性 , 忽視了控制體系和方式的跟進和強化。要杜絕帳戶設置不合理、記錄不真實的情況，充分發(fā)揮會計控制制度的職能作用，則必須重視對內部控制制度管理人員的選用和培訓，提高財會人員的素質，定期進行考評，獎優(yōu)罰劣。（3）對會計電算化進行內部控制，主要是對存取權限進行控制。（2）電算化可以大大提高會計工作效率和會計工作的水平。設置主輔操作員進行兩次輸入，僅僅是為了防止數(shù)據(jù)輸入時錯誤，對于原始憑證與記賬憑證中的差錯卻無法校正，連事后控制的作用也發(fā)揮不了。又如現(xiàn)金出納員除規(guī)定每日下班前要結帳清點庫存現(xiàn)金，遇有差錯要及時報告外，會計主管人員還有經(jīng)常檢查出納員工作，定期或不定期檢查庫存現(xiàn)金及金庫管理情況的責任。如出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作；銀行票據(jù)的簽發(fā)印鑒，必須有兩人分別掌管；向銀行提取較大數(shù)額現(xiàn)金時，必須由兩人以上，對領款、點驗安全入庫的全過程共同負責；倉庫材料明細帳要設專人稽核或另設記賬員記賬；管錢、管物、管帳人員因故離開工作崗位或調動工作時，規(guī)定要由主管領導指定專人代理或接替，并監(jiān)督辦理必要的交接手續(xù)或正式移交清單。在一般情況下，處理每項經(jīng)濟業(yè)務的全過程，或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個部門或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責，起到相互控制的作用。內部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個方面，只要企業(yè)存在經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理，就需要加強內部控制，建立相應的內部控制制度。內部會計控制制度是指那些對會計業(yè)務、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內部控制。內部審計人員在其最終報告中，提出若干具體調查結論、意見、評價和建議，供單位最高管理層采納，同時送交被審計單位的管理人員以改進內部控制。、判斷被審計單位內部控制的健全情況，在分析被審計單位控制缺陷及潛在影響的基礎上，即可對被審計單位內部控制的健全性作出評價。編輯本段檢查和評價內部控制的檢查與評價是通過內部審計來完成的。對財務風險的控制，關鍵是要保證有一個合理的資本結構，維持適當?shù)呢搨剑纫浞掷门e債經(jīng)營這一手段獲取財務杠桿的收益，提高自有資金盈利能力，同時也要注意防止過度舉債而引起的財務風險的加大，避免陷入財務困境。經(jīng)營風險是指因生產(chǎn)經(jīng)營方面的原因給企業(yè)盈利帶來的不確定性。預算控制也是一個系統(tǒng)，該系統(tǒng)的組織由預算編制、預算執(zhí)行、預算考核等構成。單位的人事部門和用人部門應共同對應聘人員的素質、水平、能力等有關情況進行全面的測試、調查、試用，以確保受聘人員能夠適應工作要求。一般情況下，現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、有價證券和存貨等變現(xiàn)能力較強的資產(chǎn)必須限制無關人員直接接觸，間接接觸可通過保管、批準、記錄及不相容職務的分離和授權批準控制來達到。一個單位的會計機構實行會計記錄控制，要建立會計人員崗位責任制，對會計人員進行科學的分工，使之形成相互分離和制約的關系。在日常業(yè)業(yè)務處理中可以按照規(guī)定的權限范圍和有關職責自行辦理。授權批準控制授權批準是指單位在處理經(jīng)濟業(yè)務的過程中必須經(jīng)授權批準以進行控制。根據(jù)內部控制的要求，單位在確定和完善組織結構的過程中，應當遵循不相容職務相分離的原則。組織結構控制實行和完善內部控制，首先要從本單位的組織結構開始，主要包括：確定單位的組織形式，明確相關的管理職能和報告關系，以及為每個組織單位內部劃分責任權限。一般情況下，如果上述每一步驟均由相對獨立的人員或部門實施，就能夠保證不相容職務的分離，便于內部控制作用的發(fā)揮。一般授權是辦理常規(guī)性的經(jīng)濟業(yè)務的權力、條件和有關責任者作出的規(guī)定，這些規(guī)定在管理部門中采用文件形式或在經(jīng)濟業(yè)務中規(guī)定一般性交易辦理的條件、范圍和對該項交易的責任關系。會計記錄控制會計記錄控制的要求是保證會計信息反映及時、完整、準確、合法。接近控制主要是指嚴格控制無關人員對資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權批準的人同才能夠接觸資產(chǎn)。招聘是保證單位的職工應有素質的重要環(huán)節(jié)。經(jīng)過批準的預算就是單位的法令，單位內部的各部門都必須嚴格履行，完不成預算，將要受到處罰。風險控制企業(yè)所面臨的風險按形成的原因一般可分為經(jīng)營風險和財務風險兩大類。財務風險又稱籌資風險，是指由于舉債而給企業(yè)財務成果帶來的不確定性。業(yè)績報告可以有日報、周報、月報、季報、年報等，并通過文件的形式予以規(guī)定。內部審計將根據(jù)標準對被審計單位的內部控制的現(xiàn)狀進行檢查和判斷。例如，企業(yè)單位的內部人事管理、技術管理等，就屬于內部管理控制。尤其需要指出的是，企業(yè)財務管理系統(tǒng)電算化已經(jīng)普及，但計算機信息失控、破壞情況日趨嚴重，從而造成責任不明、相互推卸等問題，其關鍵在于計算機核算軟件存在著密碼缺乏牽制性，常用的密碼設置方法已不適應電算化會計信息系統(tǒng)的管理和發(fā)展，所以財務管理電算化應提高會計信息的保密程度，避免信息泄漏及對實體信息破壞。企業(yè)要健全和強化內部組織機構，它是企業(yè)經(jīng)濟活動進行計劃、指揮和控制的組織基礎，其核心問題是合理的職責分工。規(guī)定管錢、管物、管帳人員的相互制約關系，旨在保護資產(chǎn)的安全完整。，除規(guī)定物資保管員對每項物資進行收付后，都要實行永續(xù)盤存辦法核對庫存帳實外，還要規(guī)定財產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度，以保證帳卡物相符或及時處理發(fā)生的差錯。為了解決這一矛盾，可以先由計算機填制輸出記賬憑證，然后由有關經(jīng)