【正文】 稅費——未交增值稅 下月申報后繳納增值稅，借：應交稅費——未交增值稅 貸：銀行存款 （二）小規(guī)模納稅人的會計處理小規(guī)模納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目。針對新鮮出爐的《辦法》，鉑略咨詢（LinkedF）邀請到來自德勤的合伙人高立群女士，為您就52號公告的主要內(nèi)容，及其可能產(chǎn)生的影響進行全面解讀?！掇k法》不但進一步細化了各項免稅服務的范圍，并同時明確了稅收管理辦法。（4）國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。否則，不得扣除。我總結了一個一般性原則，除了有形動產(chǎn)融資租賃，支付對價方一般為原營業(yè)稅納稅人或者行政事業(yè)單位。由于海關屬于行政單位，不屬于試點納稅人，因此支付給海關的對價允許扣除；而某檢驗檢疫中心屬于試點納稅人，因此支付給該中心的對價不允許扣除。如果是試點納稅人，則不允許扣除支付對價；如果是非試點納稅人，則允許扣除支付對價。如果是試點納稅人的，應向?qū)Ψ饺〉迷鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票并進行抵扣，因此不允許扣除支付對價；如果是非試點納稅人的，則允許扣除支付對價，除非在支付對價時取得增值稅專用發(fā)票或者其他抵扣憑證。代理報關業(yè)務可能我們義烏非常多，我詳細說一下允許扣除的費用：（1）支付給海關的稅金、鑒證費、滯報費、滯納金、查驗費、打單費、電子報關平臺費、倉儲費；（2）支付給檢驗檢疫單位的三檢費、熏蒸費、消毒費、電子保險平臺費；（3）支付給預錄單位的預錄費（是指在正式報關前，先對即將報關的關單在錄入公司進行關單預先錄入，正式報關時，海關關員只需要調(diào)出預錄入的信息進行操作就可以了）；（4）國家稅務總局規(guī)定的其他費用。無船承運與包機業(yè)務比較類似?！秾嵤┺k法》第四條規(guī)定，船舶代理服務按照港口碼頭服務繳納增值稅。因此，應以其向委托人收取的全部價款和價外費用減除由此發(fā)生的登記、鑒定、評估、認證、咨詢、檢索等費用后的余額為營業(yè)額。我前面已經(jīng)說過，“營改增”的代理共有七類，具體包括知識產(chǎn)權代理、廣告代理、貨物運輸代理、船舶代理、無船承運業(yè)務、包機業(yè)務、代理報關。四、勘察設計單位承擔的勘察設計勞務。二、交通運輸業(yè)服務。目前按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定，差額征稅營業(yè)稅改征增值稅的具體項目大致包括以下五類：有形動產(chǎn)融資租賃、交通運輸業(yè)服務、試點物流承攬的倉儲業(yè)務、勘察設計單位承擔的勘察設計勞務和代理業(yè)務。一般納稅人提供管道運輸服務即征即退增值稅申請資料：（1）《稅務認定審批確認表》；（2）管道運輸業(yè)務合同原件和復印件；（3）實施管道運輸業(yè)務期間的增值稅申報表；（4）稅務機關要求提供的其他相關資料。（二）自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營的（1）《備案類減免稅登記表》；（2）《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》或師以上政治機關出具的城鎮(zhèn)退役士兵身份證明原件和復印件；（3）自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵身份證原件和復印件；（4）稅務機關要求提供的其他資料。（二）隨軍家屬從事個體經(jīng)營的（1）《備案類減免稅登記表》；（2）駐浙江部隊各單位師（含）以上政治部出具的隨軍家屬身份證明原件和復印件 ；（3）稅務機關要求提供的其他資料。（4）稅務機關要求提供的其他相關資料。（免稅優(yōu)惠政策需要做備案登記，即征即退優(yōu)惠政策需要報批）三、備案類增值稅優(yōu)惠項目及報送的資料個人轉(zhuǎn)讓著作權：（1）《備案類減免稅登記表》；（2）著作權登記證明、個人轉(zhuǎn)讓著作權業(yè)務合同原件和復印件；（3）稅務機關要求提供的其他相關資料。當年扣減不足的，不得結轉(zhuǎn)下年使用。為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務型企業(yè)當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認定、稅務機關審核，其提供的應稅服務（除廣告服務外）3年內(nèi)免征增值稅。按照上述規(guī)定，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機關出具的證明。為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。主管稅務機關在企業(yè)或個人享受免稅期間，應當對此類企業(yè)進行年度檢查，凡不符合條件的，取消其免稅政策。享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。服務型企業(yè)（除廣告服務外）在新增加的崗位中，當年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按照實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。二、應稅服務改征增值稅后，主要還保留的即征即退優(yōu)惠政策主要有：安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按照單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法（也就是福利企業(yè)）；試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策；經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務：（1）《備案類減免稅登記表》；（2）技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務合同（經(jīng)技術市場管理辦公室審定蓋章）以及技術合同登記證明原件和復印件；外國企業(yè)和外籍個人從境外向中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術，能提供由審批技術引進項目的商務部（原為對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部）及其授權的地方商務部門（原為地方外經(jīng)貿(mào)部門）出具的技術轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議批準文件（原件和復印件）的，可不再提供上述科技主管部門出具的技術合同認定登記證明原件和復印件；（3）外國企業(yè)和外籍個人如委托境內(nèi)企業(yè)申請辦理備案手續(xù)的，應提供委托書原件和復印件（注明與原件一致，并加蓋公章），如系外文的應翻譯成中文；納稅人委托中介機構辦理鑒證的，可將中介機構出具的符合減免稅條件的鑒證材料一并報備。隨軍家屬就業(yè)服務項目：（一）為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)（1）《備案類減免稅登記表》；（2）駐浙江部隊各單位師（含）以上政治部出具的隨軍家屬身份證明原件和復印件；（3）軍（含）以上政治和后勤機關共同出具的加蓋部隊公章的安置隨軍家屬達到60%（含）以上證明材料原件和復印件；（4）企業(yè)安置隨軍家屬情況表；（5）稅務機關要求提供的其他資料