【正文】 工，他想了解企業(yè)改制時購買的股份，購買價低于股票票面價值，現(xiàn)在若轉(zhuǎn)讓這部分股份，應(yīng)該如何繳納個人所得稅？根據(jù)個人所得稅法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目依20％的稅率計算繳納個人所得稅。但轉(zhuǎn)讓該項股權(quán)，應(yīng)征收營業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓此項股權(quán)不征收營業(yè)稅。2002年3月，我企業(yè)以不動產(chǎn)形式對外投資，與被投資單位共同承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險?！睋?jù)此，你公司可以在2003扣除的投資轉(zhuǎn)讓損失為80000元（投資轉(zhuǎn)讓所得50000＋股權(quán)收益30000），另外的損失120000元（200000－80000）作為可抵減時間性差異，可以在以后結(jié)轉(zhuǎn)扣除。因此，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失及股息應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。2000年初，公司投資了兩家企業(yè)，所得稅率與我公司相同，投資成本分別為500000元、800000元。企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)或股份的收益，應(yīng)依規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅；轉(zhuǎn)讓股權(quán)或股份的損失，可在其當(dāng)期應(yīng)納稅額中補足。股票發(fā)行溢價是企業(yè)的股東權(quán)益，不作為營業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅，企業(yè)清算時，亦不計入清算所得。股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指企業(yè)的股東將其擁有的股權(quán)或股份，部分或全部轉(zhuǎn)讓給他人。（3）企業(yè)發(fā)生凡符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]118號）第四條第2款規(guī)定轉(zhuǎn)讓企業(yè)暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失的整體資產(chǎn)改組，接受企業(yè)取得的轉(zhuǎn)讓企業(yè)的資產(chǎn)的成本，可以按評估確認(rèn)價值確定，不需要進行納稅調(diào)整。被投資企業(yè)對投資方的分配支付額，如果超過被投資企業(yè)的累計未分配利潤和累計盈余公積金而低于投資方的投資成本的，視為投資回收，應(yīng)沖減投資成本；超過投資成本的部分，視為投資方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。這些條件包括：出售協(xié)議已獲股東大會（或股東會）批準(zhǔn)通過；與購買方已辦理必要的財產(chǎn)交接手續(xù)；已取得購買價款的大部分（一般應(yīng)超過50%）；企業(yè)已不能再從所持的股權(quán)中獲得利益和承擔(dān)風(fēng)險等。即稅法規(guī)定不確認(rèn)任何由于長期股權(quán)投資的公允價值與按持股比例計算的占被投資單位所有者權(quán)益份額不同而產(chǎn)生的股權(quán)投資差額?！彼?、印花稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓的征稅問題。(五)企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可無限期向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（三）按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)（2003）45號）第三條規(guī)定，企業(yè)已提取減值、跌價或壞帳準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果有關(guān)準(zhǔn)備在申報納稅時已調(diào)增應(yīng)納稅所得，轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的相關(guān)準(zhǔn)備應(yīng)允許作相反的納稅調(diào)整。股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈余公積金應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不得確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得。 委托培訓(xùn)合同 ://2018 建設(shè)部房地產(chǎn)買賣協(xié)議(格式一) 北京市國有土地使用權(quán)出讓合同(僅供房改房 技術(shù)咨詢合同(格式一) 技術(shù)轉(zhuǎn)讓(專利權(quán))合同 專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同(格式一) 專業(yè)銷售技能培訓(xùn)協(xié)議書范本2018最新 技術(shù)轉(zhuǎn)讓和合作生產(chǎn)合同 網(wǎng)絡(luò)服務(wù)合同范本2018(格式二) 民事(經(jīng)濟)案件委托代理協(xié)議 導(dǎo)游員委托管理合同 網(wǎng)絡(luò)簽證培訓(xùn)協(xié)議書范本2018最新 委托合同(提供法律服務(wù)) 技術(shù)轉(zhuǎn)讓中介協(xié)議 資咨詢服務(wù)合同范本2018 技術(shù)合作經(jīng)營企業(yè)合同 經(jīng)濟適用住房預(yù)售合同(青島市商品房出售合同補充條款) 出國培訓(xùn)委托協(xié)議書范本2018最新 業(yè)主收樓須知與收樓承諾書 青海省出境旅游合同(2018版) 培訓(xùn)就業(yè)安置協(xié)議 系統(tǒng)程序使用許可合同 賠償申請書 :// 某某省工商行政管理局調(diào)解書 某某某看守所收監(jiān)執(zhí)行通知書 人民檢察院抗訴請求答復(fù)書 某某某公安局提請批準(zhǔn)逮捕書 行政訴訟起訴書 持刑事抗訴意見書 罪犯物品保管收據(jù) 不起訴意見書 察院決定釋放通知書 在押罪犯脫逃通知書 扣押物品 :// 某某某工商行政管理局經(jīng)濟合同仲裁委員會查封(扣押)執(zhí)行筆錄 指定管轄決定書(送達(dá)被指定管轄的人民檢察院) 查封扣押物品通知書(藥品監(jiān)督行政執(zhí)法文書) 某某某公安局詢問通知書 人民檢察院提供法庭審判所需證據(jù)材料意見書 某某人民法院通知書(具有專門知識人員出庭協(xié)助質(zhì)證，行政訴訟證據(jù)文書范本 解除先行登記保存物品通知書(藥品監(jiān)督行政執(zhí)法文書) 中國證券監(jiān)督管理委員會行政復(fù)議終止通知書 律師事務(wù)所案件討論業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)制度 對上述資產(chǎn)達(dá)20%以上的，個人所得稅有關(guān)管理辦法要求進行評估，在評估價格基礎(chǔ)上核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓計稅價格，由于評估經(jīng)費的來源沒有保障，造成“誰交錢就幫誰說話”的局面，中介機構(gòu)的作用不能有效地發(fā)揮。85%15%=(萬元)，由M公司C代扣代繳或自然人張自行申報，向C省C市M公司主管稅務(wù)機關(guān)繳納財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅：[15%1800%)20%=(萬元)自然人張取得政府返還款(40+40%60%)247。丙公司沒有上述資產(chǎn)，其凈資產(chǎn)額無須評估核實。(二)所得稅法人股東丁公司根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)文第三項規(guī)定，丁公司確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得并入當(dāng)應(yīng)納稅所得額在丁公司(B省B市)主管稅務(wù)機關(guān)申報企業(yè)所得稅。第二步：由M公司收購丙公司100%股權(quán)，M公司確認(rèn)丙公司股權(quán)投資成本12000萬元第三步：自然人張將其在M公司的85%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給A省A市的甲公司，價格38200億元。由甲公司代扣代繳或自然人股東李自行申報，向丙公司(A省A市)主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”個人所得稅。85%15%)，(15%)，該收入丁公司應(yīng)并入當(dāng)年收入總額內(nèi)。甲公司、乙公司、丁公司、自然人股東李都應(yīng)以股權(quán)轉(zhuǎn)讓額為計稅依據(jù)，%繳納印花稅(產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù))，共計40萬元。A市的乙公司擬以1800萬元收購丁公司持有的丙公司剩余15%的股權(quán)，乙公司的股東為丙公司的管理層。因此，M公司修改公司章程，約定A公司可以優(yōu)先分紅，公司章程規(guī)定，A公司可以優(yōu)先分紅，直至5000萬元為止，以后公司取得利潤，B公司再進行分紅。A、B公司商討認(rèn)為即使按照第三種方案，繳納稅款依然過多，因此決定運用清算性股利來避稅。《公司法》169條規(guī)定，法定公積金轉(zhuǎn)為資本時，所留存的該項公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的25%。M公司先分紅，分紅后A公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入只能是10000元，由于盈余公積無法分紅，可以采取盈余公積轉(zhuǎn)增資本的方式，增加股權(quán)的計稅基礎(chǔ)從而降低稅負(fù)。M公司先分紅，A公司根據(jù)持股比例可以分得500040%=2000（萬元），分紅后A公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得只能是12000萬元2000萬元=10000（萬元）。A公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=120004000=8000萬元。2009年A公司將其股份作價12000萬元全部轉(zhuǎn)讓給B公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后，M公司成為A公司的全資子公司。公司繳納企業(yè)所得稅后，稅后利潤分配給自然人股東，自然人股東還要繳納個人所得稅。紫金礦業(yè)于2008年4月25日在A股上市，陳發(fā)樹等自然人股東持有的原始股票的限售期為1年?；I劃案例二：紫金礦業(yè)成立之初陳發(fā)樹個人并沒有直接持有紫金礦業(yè)的股份。但是如果A公司以這幢大樓作價1800萬元投資參與B公司經(jīng)營，并擁有B公司的一定股權(quán)。B公司有意購置這幢大樓用于開辦酒店。該案例中，總局認(rèn)為，香港集康公司取得股息紅利，實際是熊建明取得股息紅利，應(yīng)該照章征收個人所得稅。股票增值權(quán)所得的納稅義務(wù)發(fā)生時間為上市公司向被授權(quán)人兌現(xiàn)股票增值權(quán)所得的日期。②股票增值權(quán)所得納稅計算方法?！蛾P(guān)于股權(quán)激勵有關(guān)個人所得稅問題的通知》（國稅函【2009】461號）主要內(nèi)容有：①限制性股票的納稅計算方法。問：限售股如何繳稅？ 轉(zhuǎn)讓上市公司限售股股票。例如，2007年國美電器宣布，在香港上市的國美電器控股有限公司，通過銀行以委托貸款給獨立第三方的方式，得到大中電器獨家管理與經(jīng)營權(quán)。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。發(fā)生的國有股權(quán)無償劃轉(zhuǎn)行為，暫不征收證券交易印花稅。目前股權(quán)轉(zhuǎn)讓存在兩種情況：一是在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業(yè)發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，對轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)按證券(股票)交易印花稅3‰的稅率征收證券(股票)交易印花稅。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（財稅[2002]191號）規(guī)定：（一）以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。二、營業(yè)稅股票的買賣收入。國稅函【2005】504號）《關(guān)于青海省黃河尼那水電站整體資產(chǎn)出售行為征收流轉(zhuǎn)稅問題的批復(fù)》 青海省地方稅務(wù)局：你局《關(guān)于對青海省黃河尼那水電站整體資產(chǎn)出售行為是否征收營業(yè)稅的請示》（青地稅發(fā)[2004]318號）收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定，營業(yè)稅的征收范圍為有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的行為。2008年1月1日至本公告施行前，各地就上述收入計算的所得，已分5年平均計入各年度應(yīng)納稅所得額計算納稅的，在本公告發(fā)布后，對尚未計算納稅的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)一次性作為本年度應(yīng)納稅所得額計算納稅。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。該規(guī)定發(fā)布以前企業(yè)發(fā)生的尚未處理的股權(quán)投資損失，可以在2010年度一次性扣除。同時也為將來外資減持“境外注冊中資控股”的紅籌股上市公司開了個好頭。沃達(dá)豐對中移動的投資,已經(jīng)有10年的歷史2000年,沃達(dá)豐斥資25億美元,%的股份,每股平均作價為48港元,成為當(dāng)時中資電信運營商迎來的第一個海外投資者。美國某公司2006年1月投資100萬美元，在境內(nèi)成立外商獨資企業(yè)。應(yīng)當(dāng)在當(dāng)月（季）申報預(yù)繳企業(yè)所得稅，年終匯算清繳?！镀髽I(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。模擬稅收分錄為：借：長期股權(quán)投資—B公司90萬元現(xiàn)金30萬貸：長期股權(quán)投資—A公司100萬元 投資收益 20萬元即：A公司接受B公司長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)為90萬元。（3）收購企業(yè)、被收購企業(yè)的原有各項資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)和其他相關(guān)所得稅事項保持不變。（2）收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定。如被持股企業(yè)有未分配利潤或稅后提存的各項金額等，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額，不得從股權(quán)轉(zhuǎn)讓價中扣除。股權(quán)轉(zhuǎn)讓價是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額。適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定：企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：（1）被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。（2）收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定。300）=20萬元。問：居民企業(yè)間發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓收入何時確認(rèn)？在何時繳納企業(yè)所得稅？是在轉(zhuǎn)讓行為完成時還是在會計年度末？ 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第三條規(guī)定：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。因此，企業(yè)應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。問：在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)，轉(zhuǎn)讓所得的適用稅率是多少？ 答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條、第四條規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，則其來源于中國境內(nèi)獲得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%，同時根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條的規(guī)定，減按10%稅率征收。= 折算為人民幣的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得()**10%=問：非居民企業(yè)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)企業(yè)，應(yīng)如何申報繳納企業(yè)所得稅？答：非居民企業(yè)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)企業(yè)，如果非居民企業(yè)在境內(nèi)沒有設(shè)立機構(gòu)場所，那么受讓的境內(nèi)企業(yè)（即支付人）為扣繳義務(wù)人，非居民企業(yè)為納稅人，扣繳義務(wù)人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申報代扣代繳企業(yè)所得稅。%的股權(quán),交易涉資超過509億港元（66億美元），凈賺超過33億美元。北京市國稅局在國家稅務(wù)總局的指導(dǎo)下。問：發(fā)生股權(quán)折價轉(zhuǎn)讓，出讓方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失如何處理？ 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第6號）規(guī)定，企業(yè)對外進行權(quán)益性投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時一次性扣除，并自2010年1月1日起執(zhí)行。凈資產(chǎn)為負(fù)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)所得稅如何計算應(yīng)納稅所得？ 轉(zhuǎn)讓方企業(yè)所得稅的稅基如何計算？根據(jù)國稅函[2010]79號規(guī)定：三、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計算問題企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。本公告自發(fā)布之日（2010年10月27日）起30日后施行。稅函【2002】165號 海南省地方稅務(wù)局：你局《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于海南省金城國有資產(chǎn)經(jīng)營管理公司轉(zhuǎn)讓富島化工有限公司全部產(chǎn)權(quán)是否征收營業(yè)稅問題的請示》（瓊地稅發(fā)［2002］9號）收悉。相反的例子：整體資產(chǎn)出售行為不屬于全部產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳增值稅。該文件說明，整體資產(chǎn)出售行為不屬于全部產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)該繳納增值稅和營業(yè)稅。賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的任何費用和稅金?！彼?、印花稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓的征稅問題。即對買賣、繼承、贈予所書立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓數(shù)據(jù)，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按千分之一的稅率繳納證券交易印花稅。六、個人所得稅問：職工轉(zhuǎn)讓公司股份應(yīng)如何繳納個人所得稅？如趙先生是一企業(yè)職工，他想了解企業(yè)改制時購買的股份，購買價低于股票票面價值，現(xiàn)在若轉(zhuǎn)讓這部分股份，應(yīng)該如