【正文】 及財政資金的安全，亟待改進(jìn)與完善綜上所述，行政事業(yè)單位要根據(jù)自身職能部門的特點，設(shè)計出一套符合本單位實際，科學(xué)、有效的內(nèi)部控制制度，以促進(jìn)自身的管理發(fā)展。長期以來，由于事業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算較企業(yè)來說相對簡單，涉及環(huán)節(jié)較少，對內(nèi)部控制制度認(rèn)識不到位、執(zhí)行力度不夠，從而在某種程度上出現(xiàn)了財務(wù)收支無法控制，會計信息失真等問題。它是一種強調(diào)以預(yù)防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序來防止錯誤和舞弊的發(fā)生，提高管理的效果及效率。在信息管理時代，加強和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，對于防止舞弊行為的發(fā)生，保證國家財政資金的安全顯得十分重要和迫切。特別是在財務(wù)人員使用計算機方面，管理人員與操作人員沒有嚴(yán)格的崗位和職責(zé)分工，崗位權(quán)限沒有設(shè)置，不使用密碼防止非法操作和越權(quán)操作，這些現(xiàn)象應(yīng)引起我們足夠重視。內(nèi)部審計通過監(jiān)督控制環(huán)境和控制程序的有效性，監(jiān)督內(nèi)部控制是否被執(zhí)行并及時反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的資訊，幫助科學(xué)事業(yè)單位更有效地實現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)。3）加強單位內(nèi)部牽制制度對具體業(yè)務(wù)分工時，不能由一個部門或一個人完成一項業(yè)務(wù)的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門或個人能自動地對前面已完成工作的正確性檢查。工作流程圖將管理的過程進(jìn)行了標(biāo)準(zhǔn)化，也就是說：要能夠達(dá)到讓不同的人按照工作流程圖去做同樣的工作，得到的工作結(jié)果將是相同的。對于投資、融資、租賃、經(jīng)營等容易出現(xiàn)問題的領(lǐng)域應(yīng)該嚴(yán)加控制，不留下任何控制死角，做到事前預(yù)防、事中或事后及時發(fā)現(xiàn)工作漏洞；而對于別的科研領(lǐng)域，內(nèi)部控制制度適度即可。三、科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的設(shè)計原則適度控制的原則 科學(xué)事業(yè)單位資金來源復(fù)雜多樣，承擔(dān)的科研課題涉及國家的各個領(lǐng)域，除了遵守《科學(xué)事業(yè)單位會計制度》之外，還需要按照資金來源遵守相關(guān)的會計制度，如科學(xué)事業(yè)單位從國家爭取的8692973等經(jīng)費，就需要遵守總裝備部相應(yīng)的財務(wù)管理制度。無論支出憑據(jù)是否合法，認(rèn)為只要領(lǐng)導(dǎo)簽字就能夠報銷，致使財務(wù)監(jiān)督流于形式，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用?？茖W(xué)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)迫切需要財務(wù)人員能夠在融資投資等資本運作、經(jīng)營性資產(chǎn)的監(jiān)督管理等方面提供更科學(xué)可行的決策依據(jù)，要滿足領(lǐng)導(dǎo)的這些需求，必須在科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部建立一套安全有效的內(nèi)部控制制度，只有在內(nèi)部控制制度的監(jiān)督之下，才能保證國有資產(chǎn)的安全和增值。設(shè)計一套操作性強、系統(tǒng)完整、規(guī)范合理、行之有效的內(nèi)部控制制度，其有效實施無疑會促使科研生產(chǎn)管理登上一個新臺階?！翱萍紡娋笔荊單位多年來一直追求和努力的方向，因此，必須高度重視單位內(nèi)部控制建設(shè)問題，強化各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制，有效提高單位內(nèi)部管理水平，更好地為“科技強警”發(fā)揮出重要的作用。要做好內(nèi)部審計工作，離不開單位負(fù)責(zé)人的支持和重視。首先，每年一次的會計人員繼續(xù)教育不應(yīng)淪為一種形式，繼續(xù)教育組織部門在抓好新制度、新準(zhǔn)則、新規(guī)范的培訓(xùn)的同時進(jìn)行嚴(yán)格的考核，既重視過程，也重視結(jié)果。（8）合同控制G單位明確單位合同歸口管理部門，對單位的合同實行審核把關(guān)、統(tǒng)一管理，確保簽訂合同的格式、內(nèi)容合法合規(guī)，符合單位利益。G單位的項目建議書、可行性研究報告、概預(yù)算、竣工決算報告等審核，由單位內(nèi)部的相關(guān)人員或委托中介機構(gòu)來進(jìn)行并出具評審意見。（6）資產(chǎn)控制單位對資產(chǎn)實行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度，加強對現(xiàn)金、銀行賬戶、實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資的管理。加強支出審批和審核控制，特別強調(diào)減少現(xiàn)金的大量流入和流出，使用公務(wù)卡進(jìn)行結(jié)算。加強收支業(yè)務(wù)管理，建立健全收支業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度，合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保各不相容崗位相互分離。以預(yù)算指標(biāo)作為績效考核的依據(jù)，將預(yù)算指標(biāo)分解細(xì)化。③健全完善預(yù)算管理制度。G單位結(jié)合實際嚴(yán)格按照相關(guān)制度法規(guī)合理編制預(yù)算，盡量做到預(yù)算編制科學(xué)化、精細(xì)化。授權(quán)批準(zhǔn)的層次根據(jù)管理和服務(wù)活動的重要性和金額大小確定不同的授權(quán)批準(zhǔn)層次，保證各管理層有權(quán)有責(zé)，避免越級審批。G單位制定內(nèi)控制度按照不相容崗位分離的原則，合理設(shè)計安排每個崗位，并為每個崗位編寫崗位責(zé)任書，明確每個崗位的權(quán)利義務(wù)并由相應(yīng)人員簽字確認(rèn)，以做到授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財產(chǎn)保管、會計記錄、稽核檢查等不相容崗位相互分離相互制約。以G單位為例，根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡稱《規(guī)范》）及所長辦公會的指示精神，結(jié)合實際制定出了一套適合研究所管理需要的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制建設(shè)能否有效開展，首先取決于單位負(fù)責(zé)人的態(tài)度。2014年我國才正式實施《事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，一些單位沒有正式的內(nèi)部控制制度，即使有，由于檢查與考核機制的缺乏，使內(nèi)控的執(zhí)行只是走過場、搞形式。，綜合素質(zhì)有待提高目前，大多數(shù)科學(xué)事業(yè)單位的會計工作人員能力比較低，他們?nèi)狈ω攧?wù)管理方面的專業(yè)知識和操作技能，工作只能停留在記賬、算賬、報賬的淺層次，至于較高要求的會計分析，財務(wù)管理無法做到。（3）現(xiàn)金管理混亂，大額支付現(xiàn)金，坐支現(xiàn)金，賬面現(xiàn)金余額過大等。預(yù)算編制質(zhì)量不高，預(yù)算執(zhí)行約束力不夠，缺乏剛性。（3）票據(jù)、印鑒管理混亂。主要表現(xiàn)為：（1）不相容崗位未能有效的分離。目前，科學(xué)事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人大都不夠重視單位的內(nèi)部控制，或是對內(nèi)部控制有片面的了解。建立健全科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，是加強財務(wù)管理的重要措施，是保障單位健康發(fā)展的重要舉措。第一篇：科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度探析科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度探析【摘 要】隨著科技體制改革的不斷深化，科學(xué)事業(yè)單位只有建立和實施有效的內(nèi)部控制才能在激烈的市場競爭中生存發(fā)展?！娟P(guān)鍵詞】科學(xué)事業(yè)單位；內(nèi)部控制；財務(wù)管理科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制是由單位的領(lǐng)導(dǎo)和全體員工共同實施的、旨在提高單位管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)單位可持續(xù)、健康發(fā)展，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益，實現(xiàn)科學(xué)事業(yè)單位管理服務(wù)目標(biāo)所制定的政策和程序。一、科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在的突出問題分析當(dāng)前，科學(xué)事業(yè)單位正逐漸意識到內(nèi)部控制的重要性，并采取積極措施構(gòu)建和完善其內(nèi)部控制制度，但整體而言，科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展相對落后，還存在很多問題制約著其功能的發(fā)揮，具體主要體現(xiàn)在如下方面：，控制環(huán)境較差內(nèi)部控制環(huán)境是指構(gòu)成一個組織的內(nèi)部控制氛圍，反映了組織內(nèi)部人員特別是管理層對內(nèi)部控制的態(tài)度，是內(nèi)部控制建立與實施的基礎(chǔ)。為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)，2014年1月1日財政部出臺了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，這雖然有力地推動了我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的全面建立，但許多科學(xué)事業(yè)單位迄今為止也沒有一套有針對性的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制方法體系不夠完善。對一些重大的業(yè)務(wù)和事項，未能較好地實行集體決策和會簽制度。（5）預(yù)算控制相對弱化。（2）資金管理混亂，經(jīng)費支出渠道錯誤等情況時有發(fā)生。（6）經(jīng)費支出缺乏嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)，較多采用實報實銷制，會計人員審核不嚴(yán)，但凡有相關(guān)審批人員簽字，就予以報銷。，監(jiān)督考核機制不到位長期以來，內(nèi)部審計工作一直是科學(xué)事業(yè)單位的薄弱環(huán)節(jié)，許多單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏內(nèi)部控制知識，把內(nèi)部控制作為財務(wù)部門的工作職責(zé)，內(nèi)部審計人員一般由財務(wù)人員兼任，缺少一定的獨立性。，營造良好的內(nèi)控環(huán)境要改善單位內(nèi)部控制環(huán)境，首先，要強化單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識，進(jìn)一步明確其責(zé)任。如果單位領(lǐng)導(dǎo)人控制的隨意性強，或不嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，再好的內(nèi)控制度也得不到落實。（1）不相容崗位相互分離控制一是要確定什么樣的崗位是不相容職務(wù)，二是明確各崗位的責(zé)任和權(quán)限，令不相容的崗位能夠互相約束、互相監(jiān)督，達(dá)到權(quán)力制衡的結(jié)果。授權(quán)審批控制對事不對人，不越權(quán)授權(quán)，授權(quán)適度。①科學(xué)編制預(yù)算。對于項目的過程管理也應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控，每個項目專人負(fù)責(zé)管理，發(fā)現(xiàn)問題及時協(xié)調(diào)解決，把握項目執(zhí)行的重點環(huán)節(jié)、重要階段與擬輸出的工作產(chǎn)品，最終實現(xiàn)科研項目的精確、高效管控，逐步提升項目完成率。通過預(yù)算指標(biāo)的制定以及實現(xiàn)情況，對各部門進(jìn)行績效考核。（4）收支業(yè)務(wù)控制單位應(yīng)明確由財務(wù)部門歸口管理收入業(yè)務(wù)，并進(jìn)行會計核算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬。G單位對三公經(jīng)費及會議、差旅和培訓(xùn)費等支出事項更是嚴(yán)格規(guī)定，并對當(dāng)年預(yù)算數(shù)總額控制。由指定資產(chǎn)管理部門對所購物品進(jìn)行驗收，并出具驗收證明。（7）建設(shè)項目控制建設(shè)項目控制主要涉及項目立項審批的科學(xué)合理和手續(xù)的完備、招投標(biāo)的合法性、項目投資的合理性、項目資金結(jié)算的合法合規(guī)和竣工驗收