【正文】 較分析等多種方法，廣泛收集被評價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和有效運(yùn)行的證據(jù)，研究認(rèn)定內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。第三章評價(jià)的程序和方法第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或其他機(jī)構(gòu)具體組織實(shí)施內(nèi)部控制評價(jià)工作，根據(jù)內(nèi)部控制評價(jià)辦法制定評價(jià)方案，組成評價(jià)小組，明確分工和進(jìn)度安排，采取現(xiàn)場檢查等方式開展內(nèi)部控制評價(jià)。獨(dú)立性，是指評價(jià)工作應(yīng)當(dāng)于內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行相互分離。第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果分析利用和考核制度，將內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果和整改情況作為內(nèi)部績效考評的重要依據(jù)。第四篇：企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引附件1：企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引（征求意見稿）第一章總則第一條為了規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)，全面評估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況，編制內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第二十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以 12 月 31 日作為內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告 的基準(zhǔn)日。第二十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果，結(jié)合內(nèi)部控 制評價(jià)工作底稿和內(nèi)部控制缺陷匯總表等資料，按照規(guī)定的程序和要 求，及時(shí)編制內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告。（五）內(nèi)部控制評價(jià)的程序和方法。第二十二條 內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容：（一）董事會對內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明。重大缺陷應(yīng)當(dāng)由董事會予以最終認(rèn)定。一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。第十七條 企業(yè)在日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督和評價(jià)工作中，應(yīng)當(dāng) 充分發(fā)揮內(nèi)部控制評價(jià)工作組的作用。為企業(yè)提供內(nèi)部控制 審計(jì)服務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制評價(jià)服 務(wù)。第十四條 企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的評價(jià)方案，組成內(nèi)部控制評價(jià)工作組，具體實(shí)施內(nèi)部控制評價(jià)工作。第三章 內(nèi)部控制評價(jià)的程序第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部控制評價(jià)辦法規(guī)定的程序，有序開展內(nèi)部控制評價(jià)工作。第九條 企業(yè)組織開展信息與溝通評價(jià)，應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部信息傳遞、財(cái)務(wù)報(bào)告、信息系統(tǒng)等相關(guān)應(yīng)用指引為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制 制度，對信息收集、處理和傳遞的及時(shí)性、反舞弊機(jī)制的健全性、財(cái) 務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、信息系統(tǒng)的安全性，以及利用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制的有效性等進(jìn)行認(rèn)定和評價(jià)。第二章 內(nèi)部控制評價(jià)的內(nèi)容第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、應(yīng)用指引以 及本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信 息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，確定內(nèi)部控制評價(jià)的具體內(nèi)容，對內(nèi)部 控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行全面評價(jià)。（三）客觀性原則。第三條 企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評價(jià)至少應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：（一）全面性原則。第三十六條 本指引的實(shí)施細(xì)則由中華人民共和國財(cái)政部會同國務(wù)院其他有關(guān)部門另行制定。第三十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告作為進(jìn)一步完善內(nèi)部控制、提高經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力的重要依據(jù)。（八）所有在評估過程中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，以及針對這些缺陷的補(bǔ)救措施及補(bǔ)救措施的實(shí)施計(jì)劃等。（四）衡量重大缺陷嚴(yán)重偏離的定義，以及確定嚴(yán)重偏離的方法。第三十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合年末控制缺陷的整改結(jié)果，編制內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告。第二十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制評價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，督促相關(guān)單位或部門進(jìn)行整改，并對整改結(jié)果進(jìn)行核查和確認(rèn)。內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)構(gòu)和管理層應(yīng)當(dāng)合理確定相關(guān)目標(biāo)發(fā)生偏差的可容忍水平，從而對嚴(yán)重偏離的情形予以確定。（四）不能及時(shí)提供控制運(yùn)行有效的相關(guān)證據(jù)。第二十五條企業(yè)對內(nèi)部控制評價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)從定量和定性等方面進(jìn)行衡量，判斷是否構(gòu)成內(nèi)部控制缺陷。第四章內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定和評價(jià)報(bào)告第二十四條 企業(yè)在內(nèi)部控制評價(jià)中，應(yīng)對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行分類分析。（五）控制活動所針對風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的性質(zhì)及其重要性。第二十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分評估下列因素導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的風(fēng)險(xiǎn)：（一）控制活動的類型，一般包括人工控制和自動控制、預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制等。（二）是否針對細(xì)化控制目標(biāo)設(shè)臵了對應(yīng)的控制活動。第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)通過評估和測試獲取與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)，并合理保證證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。（八）重新執(zhí)行法。（六）抽樣法。（四）標(biāo)桿法。（二）調(diào)查問卷法。第十六條內(nèi)部控制評價(jià)范圍的確定應(yīng)當(dāng)遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、自上而下的原則來確定需要評價(jià)的分支機(jī)構(gòu)、重要業(yè)務(wù)單元、重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域或流程環(huán)節(jié)。（五）被評價(jià)單位是否建立有利于促進(jìn)內(nèi)部控制各項(xiàng)政策措施落實(shí)和問題整改的機(jī)制。第十三條企業(yè)集團(tuán)對被評價(jià)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價(jià)，應(yīng)當(dāng)至少涉及下列內(nèi)容：（一）被評價(jià)單位內(nèi)部控制是否在風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上涵蓋了企業(yè)層面的風(fēng)險(xiǎn)和所有重要的業(yè)務(wù)流程層面的風(fēng)險(xiǎn)。第十一條應(yīng)用信息系統(tǒng)加強(qiáng)內(nèi)部控制的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)對信息系統(tǒng)的有效性進(jìn)行評價(jià)，包括信息系統(tǒng)一般控制評價(jià)和信息系統(tǒng)應(yīng)用控制評價(jià)。評價(jià)是指企業(yè)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，對企業(yè)某一建立與實(shí)施內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行的評價(jià)；專項(xiàng)評價(jià)是指企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)對特定范圍的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行的評價(jià)。監(jiān)事會對董事會實(shí)施內(nèi)部控制評價(jià)進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)構(gòu)的確定及評價(jià)工作的組織實(shí)施應(yīng)當(dāng)保持相應(yīng)的獨(dú)立性。內(nèi)部控制評價(jià)應(yīng)當(dāng)采用統(tǒng)一可比的評價(jià)方法和標(biāo)準(zhǔn)，保證評價(jià)結(jié)果的可比性。第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，對戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營管理的效率和效果目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整目標(biāo)、資產(chǎn)安全目標(biāo)、合法合規(guī)目標(biāo)等單個或整體控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行評價(jià)。第二篇：企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引附件1：企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引（征求意見稿）第一章總 則第一條為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷，提出和實(shí)施改進(jìn)方案，確保內(nèi)部控制有效運(yùn)行，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。（1）對于企業(yè)的每一種活動，是否都存在適當(dāng)?shù)恼吆统绦蜻M(jìn)行規(guī)范?（2）確定已存在的控制活動是否得以有效實(shí)施?內(nèi)部控制評價(jià)工作組應(yīng)當(dāng)對被評價(jià)單位進(jìn)行現(xiàn)場測試，綜合運(yùn)用（）等方法，充分收集被評價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)。這些政策和程序有助于企業(yè)采取適當(dāng)措施，管理風(fēng)險(xiǎn)，從而確保其目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。[題號：Qhx009498]A、制定評價(jià)工作方案B、建立風(fēng)險(xiǎn)評估制度C、認(rèn)定控制缺陷 D、編報(bào)評價(jià)報(bào)告正確答案：ACD 題目解析：內(nèi)部控制評價(jià)程序一般包括：制定評價(jià)工作方案、組成評價(jià)工作組、實(shí)施現(xiàn)場測試、認(rèn)定控制缺陷、匯總評價(jià)結(jié)果、編報(bào)評價(jià)報(bào)告等。內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告應(yīng)于基準(zhǔn)日后4 個月內(nèi)報(bào)出。正確答案：C 題目解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果，結(jié)合內(nèi)部控制評價(jià)工作底稿和內(nèi)部控制缺陷匯總表等資料，按照規(guī)定的程序和要求，及時(shí)編制內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告。B、內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后對外披露或報(bào)送相關(guān)部門。[題號：Qhx009495] A、財(cái)務(wù)部門B、內(nèi)部控制評價(jià)部門C、監(jiān)事會D、董事會正確答案：D 題目解析：企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)部門應(yīng)當(dāng)編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表，結(jié)合日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及其持續(xù)改進(jìn)情況，對內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進(jìn)行綜合分析和全面復(fù)核，提出認(rèn)定意見，并以適當(dāng)?shù)男问较蚨聲?、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報(bào)告。[題號：Qhx009493] A、財(cái)務(wù)報(bào)告重大缺陷B、非財(cái)務(wù)報(bào)告重大缺陷C、重要缺陷D、一般缺陷正確答案：A 題目解析：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告重大缺陷特征：（1）董事、監(jiān)事和高級管理人員舞弊；（2）企業(yè)更正已公布的財(cái)務(wù)報(bào)告；（3）注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯報(bào)，而內(nèi)部控制在運(yùn)行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯報(bào)；（4）企業(yè)審計(jì)委員會和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效1違犯國家法律、法規(guī)，如環(huán)境污染。如，公司的薪酬和雇傭政策或者公司內(nèi)部各部門溝通信息的方式會對不同交易產(chǎn)生影響；（2）業(yè)務(wù)層面：僅局限與某種交易類型。企業(yè)與外部的溝通同樣非常重要。與顧客、供應(yīng)商和其它外部利益關(guān)系者就顧客的需求變化進(jìn)行溝通是否具有公開性和有效性，這主要與內(nèi)部控制中（）要素相關(guān)。以下因素中可能帶來企業(yè)內(nèi)生風(fēng)險(xiǎn)的是（）。高層管理人員應(yīng)當(dāng)完全理解其控制責(zé)任并具備與其職位相稱的必要的經(jīng)驗(yàn)和知識水平。公司的組織結(jié)構(gòu)既不可過于簡單以至于不足以對企業(yè)經(jīng)營進(jìn)行適當(dāng)監(jiān)控，同時(shí)也不可過于復(fù)雜而阻塞信息流轉(zhuǎn)。管理者是否立言、立行以昭示其高水平的道德標(biāo)準(zhǔn)。評價(jià)工作應(yīng)當(dāng)在全面評價(jià)的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。內(nèi)部控制評價(jià)工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，是指內(nèi)部控制評價(jià)應(yīng)遵守（）原則。[題號：Qhx009480] 正確答案：B 題目解析：內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。[題號：Qhx009477] 正確答案：A1內(nèi)部控制評價(jià)業(yè)務(wù)規(guī)劃包括評估信息需求；確定業(yè)務(wù)的總體范圍；建立項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)，明確工作分工；和獨(dú)立審計(jì)人員協(xié)作。為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所，可同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制評價(jià)服務(wù)。[題號：Qhx009475] 正確答案：B 題目解析：企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的評價(jià)方案，組成內(nèi)部控制評價(jià)工作組，具體實(shí)施內(nèi)部控制評價(jià)工作。[題號：Qhx009473] 正確答案：A公司職責(zé)的分配、職權(quán)的下放和相關(guān)政策的制定為確立權(quán)利義務(wù)、內(nèi)部控制以及明確個人的角色分工奠定了基礎(chǔ)。[題號：Qhx009470] 正確答案：A專業(yè)部門、審計(jì)部門與內(nèi)部控制部門缺乏良好的溝通機(jī)制將影響內(nèi)部控制評價(jià)的客觀性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評估報(bào)告。[題號：Qhx009467] 正確答案：B 題目解析：內(nèi)部控制只能為達(dá)到目標(biāo)提供合理擔(dān)保。根據(jù)內(nèi)部控制評價(jià)的客觀性原則，評價(jià)工作應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性。企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行中，對每個重要的經(jīng)營活動目標(biāo)都應(yīng)該確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。評價(jià)工作組成員應(yīng)參與對本部門的內(nèi)部控制評價(jià)工作。企業(yè)可以委托中介機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部控制評價(jià)。1評價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性主要分析現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部控制是否按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行。1內(nèi)部控制缺陷包括管理缺陷和執(zhí)行缺陷。[題號：Qhx009482] A、企業(yè)財(cái)務(wù)部