【正文】 在企業(yè)的內(nèi)部控制制度中發(fā)揮重要的作用。 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部考核的力度為了保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度充分發(fā)揮作用，并在實(shí)施的過(guò)程中不斷完善，企業(yè)必須定期或不定期地檢查和考核企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。 確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)在科學(xué)、合理的內(nèi)部控制組織體系下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該是獨(dú)立于財(cái)務(wù)部和人力資源部的獨(dú)立部門(mén)。，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的問(wèn)題和漏洞。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獨(dú)立、客觀的評(píng)價(jià)，可以檢查企業(yè)內(nèi)部是否有效執(zhí)行了企業(yè)的各項(xiàng)程序和政策，是否嚴(yán)格遵循了企業(yè)的既定標(biāo)準(zhǔn)，是否合理、有效地實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)資源的有效利用，是否實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的既定目標(biāo)等。第四篇：淺談內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)問(wèn)題淺談內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)問(wèn)題摘要：本文在闡述企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)上，指出強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)內(nèi)控制度的意義，并提出如何強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)以適應(yīng)內(nèi)控制度的要求。第二十一條 審計(jì)人員確定對(duì)內(nèi)部控制的可依賴程度時(shí)，應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，重點(diǎn)關(guān)注可能存在的構(gòu)成內(nèi)部控制局限性的主要因素為：1．內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本與效益原則；2．內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)； 3．控制程序可能因管理部門(mén)無(wú)視其存在而失效；4．即使是設(shè)計(jì)完善的內(nèi)部控制，也可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對(duì)規(guī)定的誤解而失效；5．內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串作弊而失效； 6． 內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效； 7． 內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。第十九條 對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)的要求：1．要突出重點(diǎn)，著重評(píng)價(jià)與審計(jì)事項(xiàng)有密切管理的內(nèi)部控制及與 7 審計(jì)目標(biāo)和范圍有關(guān)的業(yè)務(wù)控制；2．評(píng)價(jià)既要著眼于內(nèi)部控制是否能夠起到保護(hù)財(cái)產(chǎn)、防止弊端的作用，又要看其是否能夠保證和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利進(jìn)行；3．對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)及提出的建議、措施應(yīng)明確、具體，針對(duì)性強(qiáng)。第十八條 對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)重點(diǎn)是以下幾個(gè)方面： 1．內(nèi)部控制的適用性、科學(xué)性，即被審計(jì)單位所設(shè)立的內(nèi)部控制，是否有利于促進(jìn)股份公司進(jìn)一步深化改革、搞好持續(xù)重組，有利于調(diào)動(dòng)全體員工的積極性，有利于大力推進(jìn)科技進(jìn)步和技術(shù)創(chuàng)新，增強(qiáng)公司的發(fā)展動(dòng)力，以及促進(jìn)股份公司完善全面預(yù)算管理，實(shí)行低成本戰(zhàn)略，其滿足性、最優(yōu)性和適度性如何。第十六條 內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試一般采用審計(jì)抽樣證據(jù)檢查、重復(fù)檢查、實(shí)地觀察等方法，其內(nèi)容包括：１．業(yè)務(wù)測(cè)試：針對(duì)業(yè)務(wù)控制程序，在確定審計(jì)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，選擇若干筆業(yè)務(wù)，沿著規(guī)定的業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)行穿行測(cè)試，觀察、檢查制度中規(guī)定的各項(xiàng)控制措施（即控制點(diǎn)，特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)）在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的執(zhí)行情況。③ 審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)，可采取下列方法進(jìn)行描述：文字?jǐn)⑹龇?，即用文字說(shuō)明內(nèi)部控制；調(diào)查表法，即利用預(yù)先編制的表格形式，通過(guò)回答回答表格中設(shè)計(jì)的提問(wèn)，來(lái)說(shuō)明內(nèi)部控制；流程圖法，即以圖解形式，運(yùn)用符號(hào)說(shuō)明內(nèi)部控制。② 審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位業(yè)務(wù)規(guī)模、復(fù)雜程序、控制類型和控制程序等，恰當(dāng)?shù)卮_定調(diào)查范圍。３．進(jìn)行內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試，應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和股份公司及分公司有關(guān)規(guī)定。第十一條 內(nèi)部控制合理科學(xué)性綜合評(píng)價(jià)，是對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)置的合理性、科學(xué)性，控制的有效性、適度性，以及能否保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和規(guī)范化管理進(jìn)行的總體評(píng)價(jià)。第三章 審計(jì)的內(nèi)容和依據(jù)第八條 內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容是對(duì)構(gòu)成內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制及經(jīng)營(yíng)管理控制的各要素進(jìn)行測(cè)試與評(píng)價(jià)。5． 計(jì)劃預(yù)算控制：在經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算等方面對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制。第七條 內(nèi)部控制的方式包括：1． 組織機(jī)構(gòu)控制：通過(guò)對(duì)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、分工，明確劃分職責(zé)范圍而形成的控制制度。第四條 內(nèi)部控制審計(jì)既可以作為獨(dú)立的審計(jì)項(xiàng)目組織實(shí)施，用以完善內(nèi)部控制，也可以作為實(shí)施其他審計(jì)項(xiàng)目的一個(gè)程序或方法，以便確定對(duì)其依賴程度和進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試(即審計(jì))的范圍、重點(diǎn)及方法，提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審核的范圍包括……等方面。四是竣工決算控制制度審計(jì)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)工程合同約定的價(jià)款支付方式、有關(guān)部門(mén)提交的價(jià)款支付申請(qǐng)及憑證、審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)等進(jìn)行審查和復(fù)核。其次，檢查工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)等部門(mén)的相關(guān)專業(yè)人員對(duì)編制的概算預(yù)算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查編制依據(jù)、內(nèi)容、工程量的計(jì)算、定額套用等是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。此外，根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)，檢查是否配備合格的人員辦理業(yè)務(wù)，相關(guān)人員是否具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，并配備專門(mén)的會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，相關(guān)人員需要熟悉國(guó)家法律法規(guī)及工程項(xiàng)目管理方面的專業(yè)知識(shí)；對(duì)工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任及控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍。三、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制審計(jì)重點(diǎn)在內(nèi)部控制審計(jì)中，審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)放在崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)、價(jià)款支付、竣工決算控制等內(nèi)容上。首先，審查建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程的有序性。二是審查與評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的合法性、適當(dāng)性。涉及對(duì)投資立項(xiàng)制度、設(shè)計(jì)勘察管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購(gòu)、工程造價(jià)、工程管理、竣工驗(yàn)收等各方面內(nèi)部控制的審計(jì)。內(nèi)部控制審計(jì)是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤和舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的制度與程序。在固定資產(chǎn)投資審計(jì)中，建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制審計(jì)是其起點(diǎn)和重要內(nèi)容。一、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制審計(jì)內(nèi)容建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制審計(jì)屬于工程管理審計(jì)的范疇，包括工程進(jìn)度、質(zhì)量、投資控制審計(jì)等內(nèi)容。管理內(nèi)容也涉及工期、質(zhì)量、造價(jià)和安全等各方面，因此為保證建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范有序地實(shí)施，必須建立、健全各項(xiàng)管理制度，使參建各方管理工作有章可循。三是審查與評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的有效性。建設(shè)單位組織架構(gòu)的設(shè)置應(yīng)考慮對(duì)概預(yù)算編制和審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審核等不相容崗位要進(jìn)行分離。工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括：項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策，概預(yù)算編制與審核，項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付以及竣工決算與竣工審計(jì)。首先，檢查被審計(jì)單位是否建立工程項(xiàng)目概算、預(yù)算環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)概算、預(yù)算的編制、審核等是否做出明確規(guī)