【正文】 在企業(yè)的內(nèi)部控制制度中發(fā)揮重要的作用。 加強企業(yè)內(nèi)部考核的力度為了保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度充分發(fā)揮作用，并在實施的過程中不斷完善，企業(yè)必須定期或不定期地檢查和考核企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。 確保企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)在科學(xué)、合理的內(nèi)部控制組織體系下，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該是獨立于財務(wù)部和人力資源部的獨立部門。，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的問題和漏洞。內(nèi)部審計通過對企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)營活動獨立、客觀的評價，可以檢查企業(yè)內(nèi)部是否有效執(zhí)行了企業(yè)的各項程序和政策，是否嚴(yán)格遵循了企業(yè)的既定標(biāo)準(zhǔn)，是否合理、有效地實現(xiàn)了對企業(yè)資源的有效利用，是否實現(xiàn)了企業(yè)的既定目標(biāo)等。第四篇：淺談內(nèi)部控制審計相關(guān)問題淺談內(nèi)部控制審計相關(guān)問題摘要：本文在闡述企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的基礎(chǔ)上，指出強化內(nèi)部審計對于企業(yè)內(nèi)控制度的意義，并提出如何強化內(nèi)部審計以適應(yīng)內(nèi)控制度的要求。第二十一條 審計人員確定對內(nèi)部控制的可依賴程度時，應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，重點關(guān)注可能存在的構(gòu)成內(nèi)部控制局限性的主要因素為：1．內(nèi)部控制的設(shè)計和運行受制于成本與效益原則；2．內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)計； 3．控制程序可能因管理部門無視其存在而失效；4．即使是設(shè)計完善的內(nèi)部控制，也可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對規(guī)定的誤解而失效；5．內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串作弊而失效； 6． 內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效； 7． 內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。第十九條 對內(nèi)部控制進(jìn)行綜合評價的要求：1．要突出重點，著重評價與審計事項有密切管理的內(nèi)部控制及與 7 審計目標(biāo)和范圍有關(guān)的業(yè)務(wù)控制；2．評價既要著眼于內(nèi)部控制是否能夠起到保護財產(chǎn)、防止弊端的作用，又要看其是否能夠保證和促進(jìn)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的順利進(jìn)行；3．對內(nèi)部控制的評價及提出的建議、措施應(yīng)明確、具體，針對性強。第十八條 對內(nèi)部控制進(jìn)行綜合評價重點是以下幾個方面： 1．內(nèi)部控制的適用性、科學(xué)性，即被審計單位所設(shè)立的內(nèi)部控制，是否有利于促進(jìn)股份公司進(jìn)一步深化改革、搞好持續(xù)重組，有利于調(diào)動全體員工的積極性，有利于大力推進(jìn)科技進(jìn)步和技術(shù)創(chuàng)新，增強公司的發(fā)展動力，以及促進(jìn)股份公司完善全面預(yù)算管理，實行低成本戰(zhàn)略，其滿足性、最優(yōu)性和適度性如何。第十六條 內(nèi)部控制符合有效性測試一般采用審計抽樣證據(jù)檢查、重復(fù)檢查、實地觀察等方法，其內(nèi)容包括：１．業(yè)務(wù)測試：針對業(yè)務(wù)控制程序，在確定審計的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，選擇若干筆業(yè)務(wù)，沿著規(guī)定的業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)行穿行測試，觀察、檢查制度中規(guī)定的各項控制措施（即控制點，特別是關(guān)鍵控制點）在實際經(jīng)濟活動中的執(zhí)行情況。③ 審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時，可采取下列方法進(jìn)行描述：文字?jǐn)⑹龇?，即用文字說明內(nèi)部控制；調(diào)查表法，即利用預(yù)先編制的表格形式，通過回答回答表格中設(shè)計的提問，來說明內(nèi)部控制；流程圖法，即以圖解形式，運用符號說明內(nèi)部控制。② 審計人員對被審計單位內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位業(yè)務(wù)規(guī)模、復(fù)雜程序、控制類型和控制程序等，恰當(dāng)?shù)卮_定調(diào)查范圍。３．進(jìn)行內(nèi)部控制實質(zhì)性測試，應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和股份公司及分公司有關(guān)規(guī)定。第十一條 內(nèi)部控制合理科學(xué)性綜合評價，是對被審計單位內(nèi)部控制設(shè)置的合理性、科學(xué)性，控制的有效性、適度性，以及能否保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)和規(guī)范化管理進(jìn)行的總體評價。第三章 審計的內(nèi)容和依據(jù)第八條 內(nèi)部控制審計的內(nèi)容是對構(gòu)成內(nèi)部控制的財務(wù)會計控制及經(jīng)營管理控制的各要素進(jìn)行測試與評價。5． 計劃預(yù)算控制：在經(jīng)營計劃、財務(wù)預(yù)算等方面對經(jīng)濟活動的控制。第七條 內(nèi)部控制的方式包括：1． 組織機構(gòu)控制：通過對內(nèi)部組織機構(gòu)的設(shè)置、分工，明確劃分職責(zé)范圍而形成的控制制度。第四條 內(nèi)部控制審計既可以作為獨立的審計項目組織實施，用以完善內(nèi)部控制，也可以作為實施其他審計項目的一個程序或方法，以便確定對其依賴程度和進(jìn)行實質(zhì)性測試(即審計)的范圍、重點及方法，提高審計工作效率和質(zhì)量，減少審計風(fēng)險。審核的范圍包括……等方面。四是竣工決算控制制度審計。財務(wù)人員應(yīng)對工程合同約定的價款支付方式、有關(guān)部門提交的價款支付申請及憑證、審批人的批準(zhǔn)意見等進(jìn)行審查和復(fù)核。其次，檢查工程、技術(shù)、財會等部門的相關(guān)專業(yè)人員對編制的概算預(yù)算進(jìn)行審核，重點審查編制依據(jù)、內(nèi)容、工程量的計算、定額套用等是否真實、完整、準(zhǔn)確。此外，根據(jù)項目的特點，檢查是否配備合格的人員辦理業(yè)務(wù)，相關(guān)人員是否具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，并配備專門的會計人員辦理會計核算業(yè)務(wù)，相關(guān)人員需要熟悉國家法律法規(guī)及工程項目管理方面的專業(yè)知識；對工程項目相關(guān)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任及控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍。三、建設(shè)項目內(nèi)部控制審計重點在內(nèi)部控制審計中，審計的重點應(yīng)放在崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)、價款支付、竣工決算控制等內(nèi)容上。首先，審查建設(shè)項目業(yè)務(wù)流程的有序性。二是審查與評價建設(shè)項目內(nèi)部控制的合法性、適當(dāng)性。涉及對投資立項制度、設(shè)計勘察管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購、工程造價、工程管理、竣工驗收等各方面內(nèi)部控制的審計。內(nèi)部控制審計是指被審計單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護資產(chǎn)的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤和舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的制度與程序。在固定資產(chǎn)投資審計中，建設(shè)項目內(nèi)部控制審計是其起點和重要內(nèi)容。一、建設(shè)項目內(nèi)部控制審計內(nèi)容建設(shè)項目內(nèi)部控制審計屬于工程管理審計的范疇，包括工程進(jìn)度、質(zhì)量、投資控制審計等內(nèi)容。管理內(nèi)容也涉及工期、質(zhì)量、造價和安全等各方面，因此為保證建設(shè)項目規(guī)范有序地實施，必須建立、健全各項管理制度，使參建各方管理工作有章可循。三是審查與評價建設(shè)項目內(nèi)部控制的有效性。建設(shè)單位組織架構(gòu)的設(shè)置應(yīng)考慮對概預(yù)算編制和審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審核等不相容崗位要進(jìn)行分離。工程項目業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括：項目建議、可行性研究與項目決策，概預(yù)算編制與審核，項目實施與價款支付以及竣工決算與竣工審計。首先，檢查被審計單位是否建立工程項目概算、預(yù)算環(huán)節(jié)的控制制度，對概算、預(yù)算的編制、審核等是否做出明確規(guī)