【正文】 36 504 事業(yè)支出37 505 經(jīng)營支出38 509 成本費(fèi)用39 512 銷售稅金40 516 上繳上級支出41 517 對附屬單位補(bǔ)助42 520 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建二、事業(yè)單位通用會計(jì)科目使用說明(一)資產(chǎn)類第101號科目 現(xiàn)金。檔案管理制度不實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其購入和自行開發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷時，應(yīng)一次記入“事業(yè)支出”科目，借記“事業(yè)支出”科目，貸記本科目。 。 （6）出售固定資產(chǎn)時，按實(shí)際收到的價款借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金——修購基金”科目，同時按原價借記“固定基金”科目，貸記本科目。 （5）因報廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 （3）融資租入的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目，支付租金時，借記有關(guān)支出科目，貸記“固定基金”科目；同時借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。 （1）事業(yè)單位購置固定資產(chǎn)時，應(yīng)按資金來源分別借記“專用基金——修購基金”、“事業(yè)支出”、“專款支出”等科目，貸記“銀行存款”科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。 （4）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。 （2）自制的固定資產(chǎn)，按開支的工、料、費(fèi)記賬。 。 ，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按實(shí)際成本貸記本科目。 事業(yè)單位向其他單位投入的無形資產(chǎn)，按雙方確定的價值，借記本科目，按賬面原價，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時按無形資產(chǎn)賬面價值，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。 事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對外投資，應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議確認(rèn)的價值借記本科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；按賬面原價，借記“固定基金”，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 ，包括債券投資和其他投資。本科目借方余額，反映庫存產(chǎn)成品的實(shí)際成本。從事勞務(wù)活動的單位，其勞務(wù)成果可視同產(chǎn)成品核算。 、材料的種類和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)材料的收、發(fā)憑證逐筆登記。 ，每年至少盤點(diǎn)一次，發(fā)生盤盈、盤虧等情況，屬于正常的溢出或損耗，按照實(shí)際成本，作增加或減少材料處理，其中屬于經(jīng)營用材料同時相應(yīng)沖減或增加“經(jīng)營支出”，屬于事業(yè)用材料應(yīng)沖減或增加“事業(yè)支出”。領(lǐng)用出庫時，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。 （2）材料出庫可以根據(jù)實(shí)際情況選擇先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法確定其實(shí)際成本。 ： 、器具、低值易耗品等。包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。 。本科目借方余額為尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)。 ，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 ，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”、“其他收入”等科目；收到款項(xiàng)時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。差額，作為匯兌損溢列入事業(yè)支出科目。月終時，單位賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因進(jìn)行處理。本科目借方余額，反映事業(yè)單位銀行存款數(shù)額。 。 “現(xiàn)金日記賬”，出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。 二、事業(yè)單位通用會計(jì)科目使用說明 39 512 銷售稅金 35 503 ?？钪С?32 413 其他收入 28 404 撥入專款 25 308 結(jié)余分配 21 302 固定基金 18 209 應(yīng)繳財政專戶款 14 203 應(yīng)付賬款 11 124 無形資產(chǎn) 7 115 材料 3 105 應(yīng)收票據(jù) 序號 編號 科目名稱各地區(qū)、各部門在本制度生效前制定的會計(jì)制度，凡與本制度不一致的，應(yīng)停止執(zhí)行。未經(jīng)財政部批準(zhǔn)，各地區(qū)、各部門不得自行制定事業(yè)單位會計(jì)制度。向同級財政部門領(lǐng)報經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面有所屬會計(jì)單位的，為主管會計(jì)單位；向主管會計(jì)單位或上級單位領(lǐng)報經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面有所屬會計(jì)單位的，為二級會計(jì)單位；向上級單位領(lǐng)報經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面沒有所屬會計(jì)單位的，為基層會計(jì)單位。、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。本科目借方余額，反映庫存產(chǎn)成品的實(shí)際成本。第116號科目 產(chǎn)成品。領(lǐng)用出庫時，按采購成本(不含稅)借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。領(lǐng)用出庫時，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。事業(yè)單位按《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定屬于小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)的，其購進(jìn)材料應(yīng)按實(shí)際支付的含稅價格計(jì)算。第115號科目 材料、器具、低值易耗品等。，借記本科目，貸記有關(guān)科目。預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)不多的單位也可以將預(yù)付的賬款直接記入“應(yīng)收賬款”科目的借方，不設(shè)本科目。補(bǔ)付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。第106號科目 應(yīng)收賬款、開展有償服務(wù)及銷售產(chǎn)品等業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)。本科目借方余額為應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入事業(yè)支出科目。屬于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。本科目借方余額，反映事業(yè)單位銀行存款數(shù)額。第102號科目 銀行存款。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報表”。，借記本科目，貸記有關(guān)科目。八、本制度自1998年1月1日起執(zhí)行。六、事業(yè)單位會計(jì)檔案的管理，按財政部和國家檔案局制定的《會計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行。不具備獨(dú)立核算條件的，實(shí)行單據(jù)報賬制度，作為“報銷單位”管理。向同級財政部門領(lǐng)報經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面有所屬會計(jì)單位的，為主管會計(jì)單位。根據(jù)財政部規(guī)定適用特殊行業(yè)會計(jì)制度的事業(yè)單位，不執(zhí)行本制度?！皯?yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。第202號科目 應(yīng)付票據(jù)、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。(二)負(fù)債類第201號科目 借入款項(xiàng)、上級主管部門、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)。不實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其購入和自行開發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷時，應(yīng)一次記入“事業(yè)支出”科目，借記“事業(yè)支出”科目，貸記本科目。(6)出售固定資產(chǎn)時，按實(shí)際收到的價款借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金——修購基金”科民同時按原價借記“固定基金”科目，貸記本科目。同時借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)價值。(5)接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。(2)自制的固定資產(chǎn)，按開支的工、料、費(fèi)記賬。第120號科目 固定資產(chǎn)。同時借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。同時，按材料賬面價值，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。按合同協(xié)議確定的價值扣除材料賬面價值與應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額的差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。同時借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。盤虧時，借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。產(chǎn)品出庫銷售時，按先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法計(jì)算實(shí)際成本，借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。、材料的種類和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)材料的收、發(fā)憑證逐筆登記。領(lǐng)用出庫時，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。(2)材料出庫可以根據(jù)實(shí)際情況選擇先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法確定其實(shí)際成本。：(1)購入材料，應(yīng)以購價、運(yùn)雜費(fèi)作為材料入賬價格。借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)。借記本科目，貸記“銀行存款”科目。借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”、“其他收入”等科目。單位持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額(扣除貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目。第105號科目 應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。應(yīng)在本科目下分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證逐筆順序登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。第102號科目 銀行存款。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報表”。借記本科目，貸記有關(guān)科目。第八條 本制度自1998年1月1日起執(zhí)行。第六條 事業(yè)單位會計(jì)檔案的管理，按財政部和國家檔案局制定的《會計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行。不具備獨(dú)立核算條件的，實(shí)行單據(jù)報賬制度，作為“報銷單位”管理。向同級財政部門領(lǐng)報經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面有所屬會計(jì)單位的，為主管會計(jì)單位。根據(jù)財政部規(guī)定適用特殊行業(yè)會計(jì)制度的事業(yè)單位，不執(zhí)行本制度。中央主管部門對地方項(xiàng)目的補(bǔ)助性投資，劃轉(zhuǎn)預(yù)算的，由地方項(xiàng)目統(tǒng)一編報會計(jì)報表；不劃轉(zhuǎn)預(yù)算的，仍應(yīng)由中央主管部門編報會計(jì)報表。其他需要報送的單位，由各級財政部門或主管部門規(guī)定。向外報出的財務(wù)會計(jì)報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。建設(shè)單位在填制會計(jì)憑證、登記帳簿時，應(yīng)填列會計(jì)科目的名稱，或者同時填列會計(jì)科目的名稱和編號，不能只填科目編號，不填科目名稱。本制度規(guī)定的總帳科目，建設(shè)單位在不違反概（預(yù)）算和財務(wù)制度等規(guī)定，不影響會計(jì)核算的要求和會計(jì)報表指標(biāo)匯總的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況，作必要的增加、減少和合并，對明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定外，建設(shè)單位在不違反財務(wù)制度規(guī)定和會計(jì)核算要求的前提下，可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。凡是符合規(guī)定條件，并報主管財政機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，建設(shè)單位財務(wù)會計(jì)與生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計(jì)已經(jīng)合并的，不再執(zhí)行本制度，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)行業(yè)的企業(yè)會計(jì)制度。開展會計(jì)信息化工作的事業(yè)單位，還應(yīng)按照財政部制定的相關(guān)會計(jì)信息化工作規(guī)范執(zhí)行。事業(yè)單位不得違反本制度規(guī)定，隨意改變財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財務(wù)報表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計(jì)口徑。八、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編報財務(wù)報表：（一）事業(yè)單位的財務(wù)報表由會計(jì)報表及其附注構(gòu)成。在不影響會計(jì)處理和編報財務(wù)報表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些明細(xì)科目。對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的，按照本制度規(guī)定處理。參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位對本制度的適用，由財政部另行規(guī)定。二、本制度適用于各級各類事業(yè)單位，下列事業(yè)單位除外：（一）按規(guī)定執(zhí)行《醫(yī)院會計(jì)制度》等行業(yè)事業(yè)單位會計(jì)制度的事業(yè)單位；（二）納入企業(yè)財務(wù)管理體系執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則或小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的事業(yè)單位。五、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》或相關(guān)財務(wù)制度的規(guī)定確定是否對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。七、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會計(jì)科目：（一）。（三）事業(yè)單位在填制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿時，應(yīng)當(dāng)填列會計(jì)科目的名稱，或者同時填列會計(jì)科目的名稱和編號，不得只填列科目編號、不填列科目名稱。（三）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度規(guī)定編制并對外提供真實(shí)、完整的財務(wù)報表。九、事業(yè)單位會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會計(jì)人員配備、會計(jì)基礎(chǔ)工作、會計(jì)檔案管理、內(nèi)部控制等，按照《中華人民共和國會計(jì)法》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計(jì)檔案管理辦法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等規(guī)定執(zhí)行。篇2：事業(yè)單位會計(jì)制度本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的實(shí)行獨(dú)立核算的國有建設(shè)單位，包括當(dāng)年雖未安排基本建設(shè)投資，但有維護(hù)費(fèi)撥款、基本建設(shè)結(jié)余資金和在建工程的停、緩建單位。建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)本制度規(guī)定的各省、自治區(qū)、直轄市財政部門、國務(wù)院主管部門的補(bǔ)充規(guī)定，設(shè)置和使用會計(jì)科目。在某些會計(jì)科目之間留有空號，供增設(shè)會計(jì)科目之用。財務(wù)會計(jì)報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。建設(shè)單位的財務(wù)會計(jì)報表應(yīng)報送當(dāng)?shù)刎敹悪C(jī)關(guān)、開戶銀行和主管部門。各部門、各地區(qū)在匯編會計(jì)報表時，應(yīng)分別匯總各自投資部分，所投資金完成的交付使用資產(chǎn)和各項(xiàng)投資支出以及各種結(jié)余資金，均按投資比例計(jì)算確定。第二條 本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的國有事業(yè)單位。第三條 國有事業(yè)單位的會計(jì)組織系統(tǒng)分為主管會計(jì)單位、二級會計(jì)單位和基層會計(jì)單位三級。以上三級會計(jì)單位實(shí)行獨(dú)立會計(jì)核算，負(fù)責(zé)組織管理本部門、本單位的全部會計(jì)工作。第五條 事業(yè)單位會計(jì)核算以人民幣“元”為金額單位，元以下記至角、分。未經(jīng)財政部批準(zhǔn)，各地區(qū)、各部門不得自行制定事業(yè)單位會計(jì)制度。篇4：事業(yè)單位會計(jì)制度第一條 會計(jì)科目表(略)第二條 二、事業(yè)單位通用會計(jì)科目使用說明(一)資產(chǎn)類第101號科目 現(xiàn)金?！艾F(xiàn)金日記賬”，出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。本科目借方余額，反映事業(yè)單位銀行存款數(shù)額。屬于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。調(diào)節(jié)后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入事業(yè)支出科目。本科目借方余額為應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額。第106號科目 應(yīng)收賬款、開展有償服務(wù)及銷售產(chǎn)品等業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)。第108號科目 預(yù)付賬款、勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。退回多付的貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。第115號科目 材料、器具、低值易耗品等，事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可在購進(jìn)時直接列作支出，不適用本科目。事業(yè)單位按《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定屬于一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)的，其購進(jìn)的材料非自用部分按不含稅價格計(jì)算。(2)屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位購進(jìn)材料并已驗(yàn)收入庫的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。每年至少盤點(diǎn)一次，發(fā)生盤盈、盤虧等情況，屬于正常的溢出或損耗，按照實(shí)際成本，作增加或減少材料處理，其中屬于經(jīng)營用材料同時相應(yīng)沖減或增加“經(jīng)營支出”，屬于事業(yè)用材料應(yīng)沖減或增加“事業(yè)支出”。借記本科目，貸記“成本費(fèi)用”科目。盤盈時，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目。應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。屬于一般納稅人的事業(yè)單位向其他單位投出材料，按合同協(xié)議確定的價值，借記本科目，按材料賬面價值(不含增值稅)，貸記“材料”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。按合同協(xié)議確走的價值與材料賬面價值的差額