本科我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范-全文預(yù)覽
【正文】 的可能性。 （三）政府處罰力度相對(duì) 不足、失信成本不高 結(jié)合數(shù)據(jù)我們可以發(fā)現(xiàn)中國證監(jiān)會(huì)對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所所行使的行政處罰手段中有 11 例案例中涉及警告， 16例案例中涉及罰款，而沒收審計(jì)收入和暫停從業(yè)分別為5例和 3例，具體數(shù)量分布見圖 3。 第 5 頁 共 16 頁 江蘇理工學(xué)院商學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)說明書（論文） 圖 1：各年度審計(jì)失敗受處罰案例數(shù)量分布圖 由圖 1中的數(shù)據(jù)上看出從 1992年到 1996年處于平穩(wěn)狀態(tài)，從 1997年開始到 2021年數(shù)量呈急速上升趨勢(shì)， 2021 年到 2021 年基本處于平穩(wěn)狀態(tài)，如要探究其中的原因，我國 1998年所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所改制為有限責(zé)任公司或合伙制事務(wù)所，一方面，這種改革表現(xiàn)了監(jiān)管當(dāng)局的高度決心，他們對(duì)于對(duì)審計(jì)失敗給以極高的重視，這種重視直觀的反映在處罰范圍的廣度以及處罰的力度上：另一方面由于證監(jiān)會(huì)處罰的滯后性，所以很多原本應(yīng)在制度改革之前處理的案件卻集中在 1998年到 2021年進(jìn)行處理。這種為增加事務(wù)所的收入而涉足其他行業(yè)以及不合理的收益分配制度給事務(wù)所帶來損失的可能性稱為收支運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)。主要包括客戶維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)、市場開拓風(fēng)險(xiǎn)、收支運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)和員工管理風(fēng)險(xiǎn)。其中主要包括體制風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)模風(fēng)險(xiǎn)。 第 1 頁 共 16 頁 江蘇理工學(xué)院商學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)說明書（論文） 一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述 （一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中采取了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和方法或者錯(cuò)誤地估計(jì)和判斷了有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)，發(fā)表了與事實(shí)真相不相符的審計(jì)意見的可能性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為降低會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱，增進(jìn)會(huì)計(jì)信息價(jià)值，彌補(bǔ)經(jīng)營者與所有者之間信用差距的使者，其執(zhí)業(yè)質(zhì)量堪憂， 其形象也受到了前所未有的沖擊與損害，社會(huì)公信力受到空前置疑。上市公司會(huì)計(jì)報(bào)表注水、信息披露不規(guī)范已成為投資者心中深深的痛楚。隨著證券市場透明度的進(jìn)一步加強(qiáng)，部分上市公司審計(jì)失敗案例曝光于眾。大多數(shù)審計(jì)失敗案例中，涉案公司的舞弊動(dòng)機(jī)都非常明顯：注冊(cè)會(huì)計(jì)師則喪失了應(yīng)有的獨(dú)立性，沒有勤勉盡責(zé)，甚至與管理當(dāng)局勾結(jié)欺詐。就整體而言，我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)界對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論的了解與應(yīng)用程度較低，因此如何正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，如何有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，成為業(yè)界的重要課題。 （二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的類型 1．系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn) 系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)是指由國家宏觀政策的調(diào)整，管理體制變化等外部因素，會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身無法抗拒的風(fēng)險(xiǎn)。 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理體制的建立和運(yùn)作所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。 （ 3）收支運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn) 在收入方面，很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所積極參加 “第二產(chǎn)業(yè) ”，尋求 “其他業(yè)務(wù)收入 ”，如 第 2 頁 共 16 頁 江蘇理工學(xué)院商學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)說明書（論文） 客戶持有股票炒股等。 二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)現(xiàn)狀分析 近年來，中國證券市場接連發(fā)生了銀廣夏、東方電子、麥科特、藍(lán)田股份等很多上市公司的造假丑聞，深圳中天勤等曾經(jīng)是業(yè)界公認(rèn)的數(shù)一數(shù)二的會(huì)計(jì)師事務(wù)所轟然倒地，這一系列經(jīng)典特殊的案例影響大且已經(jīng)被眾多學(xué)者所闡述分析， 表 1 中國 證監(jiān)會(huì)行政處罰表 第 3 頁 共 16 頁 江蘇理工學(xué)院商學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)說明書（論文） 第 4 頁 共 16 頁 江蘇理工學(xué)院商學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)說明書（論文） 由表 1中所搜集的案例進(jìn)行具體分析，主要從其審計(jì)失敗的具體原因以及處罰形式與力度出發(fā)，再根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)環(huán)境、市場經(jīng)濟(jì)體制等因素簡單分析了我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)現(xiàn)狀，主要有如下幾點(diǎn)： （一）執(zhí)業(yè)質(zhì)量不斷提高、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不斷加強(qiáng) 結(jié)合所搜集的從 2021年到 2021年的中國證監(jiān)處罰公告里的案例 數(shù)據(jù)以及來源于常志安博士的著作：《我國上市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及防范研究》從 1992年 2021年的數(shù)據(jù)可以看出從1992 年到 2021 年處于不斷上升階段，從 2021 年
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