【正文】 規(guī)定,金融企業(yè)應(yīng)定期發(fā)布反映其經(jīng)營成果和經(jīng)營狀況的會計報表,主要包括資產(chǎn)負債表、損益表及現(xiàn)金流量表。由于不良貸款、大量應(yīng)收利息掛賬,若將之全部確認為當(dāng)期會計收益,會導(dǎo)致商業(yè)銀行賬盈實虧。80年代以來,由于衍生金融工具的廣泛使用,美國會計界和金融界對金融工具會計問題進行廣泛研究,普遍認為歷史成本計量屬性難以保持現(xiàn)行經(jīng)濟環(huán)境下會計信息的相關(guān)性,于是提出用公允價值作為部分資產(chǎn)計量基礎(chǔ)的想法,隨后在FASB第107號文告中正式公布。銀行資產(chǎn)除了有大量的存款和放款之外,為了增強盈利性和安全性,大多銀行將其資產(chǎn)證券化。會計科目的設(shè)置和使用不一致,增加信息使用者了解報表的難度,不便于銀行業(yè)之間的對比。將四大專業(yè)銀行會計科目與新頒布的商業(yè)銀行會計科目相比,同一種業(yè)務(wù)在不同系統(tǒng)使用不同的科目反映,如對于存放系統(tǒng)內(nèi)行的款項,中國農(nóng)業(yè)銀行在“715”號“存放系統(tǒng)內(nèi)款項”科目核算,而中國銀行則在“902”號“全國聯(lián)行往來”科目核算。第三次是90年代后,我國全面推行商業(yè)銀行經(jīng)營機制,四大專業(yè)銀行也走向商業(yè)化道路,建立自主經(jīng)營、自擔(dān)風(fēng)險、自負盈虧、自我約束、自求平衡、自我發(fā)展的經(jīng)營機制。根據(jù)當(dāng)時計劃經(jīng)濟的需要,各專業(yè)銀行各司其職,分別接受各自行業(yè)行政部門領(lǐng)導(dǎo),經(jīng)營范圍涇渭分明,如中國農(nóng)業(yè)銀行面對農(nóng)業(yè)服務(wù),而基本建設(shè)問題劃歸中國建設(shè)銀行。如衍生工具的出現(xiàn),給會計的確認、計量和報告帶來很大沖擊,而這些工具的使用離不開金融企業(yè)。從內(nèi)容上看,《制度》對傳統(tǒng)的金融會計核算實行重大改革,如用借貸記賬法代替收付記賬法。美國對金融行業(yè)會計的處理體現(xiàn)在財務(wù)會計準則委員會(FASB)所成立的“緊急事件任務(wù)工作組(EITF)”所發(fā)布的一系列會計公告中,EITF組織自1984年成立以來,共發(fā)布了230份會計公告,其中一年以上是針對金融機構(gòu)工具和表外交易事項的。為了幫助債權(quán)人和投資者充分及時地了解金融企業(yè)的經(jīng)營狀況和管理水平,規(guī)范金融會計核算十分重要。第三,會計科目,表內(nèi)業(yè)務(wù)有規(guī)范的會計科目,對表外業(yè)務(wù)的科目則具有靈活性。在金融會計中,商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)范圍廣、內(nèi)容豐富。（8）收到已辦貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票票款150000元（付款人開戶行在本行），貼現(xiàn)申請人為新興公司。%辦理還款手續(xù)。（2）去年11月10日對萬達公司發(fā)放的7個月短期貸款90000元，今日到期尚未辦理轉(zhuǎn)賬。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會計分錄。經(jīng)該行審查，同意售匯。：銀行存款 30000 貸：保費收入 30000 ：銀行存款 50000 貸：預(yù)收保費 50000 ：保費收入 3600貸：銀行存款 3600 ：賠付支出 150000 貸：銀行存款 150000 5．借：手續(xù)費及傭金支出 12000 貸：銀行存款 12000 ：賠付支出 1500000 貸：銀行存款 1500000 借：損余物資 100000 貸：賠付支出 100000 ：提取未決賠款準備金 2700000 貸：未決賠款準備金 270000 借：未決賠款準備金 2000000 貸：未決賠款準備金 2000000 ：死傷醫(yī)療給付 5000 貸：保單質(zhì)押貸款 1000 利息收入 65 現(xiàn)金 3935 ：死傷醫(yī)療給付 980 貸：現(xiàn)金 980 ：保戶紅利支出 300000 貸：應(yīng)付保戶紅利 300000七、某銀行相關(guān)外匯業(yè)務(wù)如下：，內(nèi)容為某外貿(mào)公司1000萬美元貨款收妥。9．某養(yǎng)老金保戶因病死亡，其受益人持有關(guān)單證申請領(lǐng)取喪葬費。6．某商場遭受水災(zāi)，經(jīng)計算財產(chǎn)損失應(yīng)賠款１５０００００元，保險公司應(yīng)得的損余物資折價１０００００元歸保險公司所有，其余賠款由保險公司全部支付。3．某企業(yè)因倒閉而要求退還財產(chǎn)基本險三個月保費，已交全年保費１２０００元。李華持有關(guān)資料向保險公司辦理領(lǐng)取手續(xù)，按規(guī)定年領(lǐng)取保險金14000元，以現(xiàn)金支付。4月1日：借：銀行存款 3200000 貸：代理兌付證券款 3200000 借：代理兌付證券 3200000 貸：銀行存款 3200000 借：代理兌付證券款 320000 貸：代理兌付證券 320000 借：銀行存款 9600 貸：手續(xù)費及傭金收入 9600五、某保險公司相關(guān)業(yè)務(wù)：。借：存放中央銀行款項——繳存中央銀行財政性存款 500000 貸：存放中央銀行款項——存中央銀行存款 500000二、某商業(yè)銀行2010年1月末，各項財政性存款6500萬元，繳存中央銀行財政性存款明細科目余額為500萬元，該行在中央銀行存放款項余額為4500萬元，欠繳部分于2月10日繳存。(2)5月18日，農(nóng)業(yè)銀行太原分行提前歸還貸款300萬元。答案：（1）（2）（3）借：吸收存款82000貸：清算資金往來82000 借：清算資金往來54000貸：吸收存款54000 借：清算資金往來93000貸：吸收存款93000 借：吸收存款62000貸：清算資金往來62000 借：存放中央銀行款項3000貸：清算資金往來3000（4）借：吸收存款46000貸：存放中央銀行款項46000（5）借：存放中央銀行款項3000000貸：拆入資金3000000（6）借：存放中央銀行款項——繳存中央銀行財政性存款160萬元貸：存放中央銀行款項——存中央銀行存款160萬元（7）借：存放中央銀行款項——存中央銀行存款8000000貸：向中央銀行借款——季節(jié)性貸款8000000（8）借：庫存現(xiàn)金400000貸：存放中央銀行款項——存中央銀行存款400000（9）（122天）借：存放中央銀行款項——存中央銀行存款貼現(xiàn)負債——交易費用4貸：貼現(xiàn)負債——**匯票再貼現(xiàn)戶980（10）借：吸收存款5600000貸：存放中央銀行款項5600000 （1）客戶林南持HKD1000現(xiàn)鈔，要求兌換人民幣。貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期日為10月20日。（6）本旬有財政性存款余額360萬元，上旬已繳財政性存款為200萬元，調(diào)整本旬財政性存款繳存數(shù)。（3）本日上午在票據(jù)交換所內(nèi)應(yīng)提回代收票據(jù)54000元，應(yīng)提回代付票據(jù)62000元，在票據(jù)交換中當(dāng)場進行差額清算。要求：作工商行的會計分錄。第一篇：金融企業(yè)會計期末考分析題第十章、第十一章作業(yè)商業(yè)銀行某支行的開戶單位服裝廠提交的電匯憑證567 000元，收款單位為異省農(nóng)業(yè)銀行某縣支行開戶的亞麻廠，審查無誤，當(dāng)日通過人民銀行縣支行轉(zhuǎn)匯。當(dāng)日轉(zhuǎn)賬并將有關(guān)憑證交工商銀行市支行。（2）本日上午共提出代付票據(jù)93000元，進行票據(jù)交換。（5）本行因臨時資金短缺，經(jīng)協(xié)商向同業(yè)建設(shè)銀行拆借資金3000000元。（9）6月20日將一批尚未到期的貼現(xiàn)商業(yè)匯票980萬元向中央銀行申請再貼現(xiàn)，%。丙地有央行分支機構(gòu)。借：吸收存款——美元2645美元貸：貨幣兌換——美元2645美元 借：貨幣兌換——美元16399人民幣貸：貨幣兌換——港幣16399人民幣 借：貨幣兌換——港幣20000港幣貸：匯出匯款——港幣20000港幣 港幣買入價：1港幣= 美元買入價：1美元= 港幣賣出價：1港幣= 英鎊賣出價：1英鎊=10元人民幣(1)農(nóng)業(yè)銀行太原分行3月18日向中國人民銀行申請季節(jié)性貸款，金額500萬元，期限3個月，%，經(jīng)中國人民銀行審查同意，辦理貸款發(fā)放手續(xù)。30=36 000+39 600=72600(元)借：向中央銀行借款——季節(jié)性借款000 000 利息支出——借款利息支出戶600 貸：存放中央銀行款項——存中央銀行存款072 600一、某市工商銀行支行根據(jù)4月10日存款余額在12日調(diào)整繳存存款，財政性存款應(yīng)調(diào)增補繳500 000元，用其準備金存款繳存。4月1日收到兌付資金320萬元，至月底全部兌付完畢，%計算，并與委托公司結(jié)算。，年繳保費6000元，現(xiàn)已到約定年金領(lǐng)取年齡。２．某財產(chǎn)保險公司會計部門收到業(yè)務(wù)部門交來貨運險保費日報表、保費收據(jù)存根以及銀行收賬通知預(yù)收保費５００００元。5．某財產(chǎn)保險公司對某保戶承保財產(chǎn)基本險出險，聘用某保險公估機構(gòu)進行評估工作，以銀行轉(zhuǎn)賬支票支付評估費１２０００元。會計部門審核后以現(xiàn)金支付余額，應(yīng)編制會計分錄。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會計分錄。現(xiàn)持相關(guān)憑證到某分行申請用人民幣辦理兌付。銀行當(dāng)日的美元買入價為1美元=，港幣賣出價為1港幣=。要求：（1）編制發(fā)放貸款、收取抵債資產(chǎn)的會計分錄（2）房產(chǎn)作為固定資產(chǎn)入賬自用的會計分錄 答案：（1）發(fā)放：借：貸款——A公司 100 貸：吸收存款——A公司 100 借：應(yīng)收利息 6 貸：利息收入 6 借