【正文】 企業(yè)應(yīng)收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調(diào)查摸底，進(jìn)行再認(rèn)識。企業(yè)必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化。企業(yè)要對賒購者今后的經(jīng)營情況、償付能力進(jìn)行追蹤分析，及時了解客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，企業(yè)必須加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的日常管理。（一）應(yīng)收賬款投資的收入：應(yīng)收賬款投資收入就是企業(yè)采用商業(yè)信用（賒銷）政策而增加了銷貨量，最終增加的邊際貢獻(xiàn)，因此，計(jì)算十分簡單：應(yīng)收賬款投資收入=增加的銷售量單位邊際貢獻(xiàn)=增加的銷售額邊際貢獻(xiàn)率（二）應(yīng)收賬款投資的成本、費(fèi)用：（機(jī)會成本），可通過下列公式計(jì)算：應(yīng)收賬款占用資金應(yīng)計(jì)利息=應(yīng)收賬款占用資金資金成本應(yīng)收賬款占用資金=應(yīng)收賬款平均余額變動成本率應(yīng)收賬款平均余額=日平均銷售額平均收現(xiàn)期。此法計(jì)算簡便，容易理解，但也存在一定的缺點(diǎn)：首先，在“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中一并核算各期的壞賬準(zhǔn)備金額、實(shí)際發(fā)生的壞賬損失以及前已確認(rèn)的壞賬收回，而在期末時，又不作調(diào)整，不能分別反映各個時期的壞賬準(zhǔn)備金額，從而使得該賬戶的余額難以理解，甚至?xí)官Y產(chǎn)負(fù)債表的使用者誤解。其次，不能避免因壞賬發(fā)生的偶然性而導(dǎo)致各年壞賬損失的波動性，直接影響了各年經(jīng)營成果的穩(wěn)定。通過以上方法可促使企業(yè)采取有效的措施。其分析方法可見下表。而內(nèi)資企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，3年以上未收回的應(yīng)收賬款才視同壞賬。此外，一個企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率或平均周轉(zhuǎn)天數(shù)還可能由于某些特殊因素存在，如銷貨條件改變、現(xiàn)銷或分期付款銷貨政策對正常賒銷的影響、同業(yè)競爭、物價水平變動、信用或收賬政策變更、新產(chǎn)品的開拓等等，均將影響應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率或平均周轉(zhuǎn)天數(shù)的變化。其計(jì)算公式為：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。否則，企業(yè)的營運(yùn)資金過多地呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常的資金周轉(zhuǎn)。其計(jì)算公式如下：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率二賒銷收入凈額/平均應(yīng)收賬款。當(dāng)企業(yè)提供信用期限較長、折扣率較低時，企業(yè)應(yīng)收賬款方面占用的資產(chǎn)數(shù)額就會增加，銷售量增多；反之，企業(yè)提供的信用期限較短、折扣率較高占用在應(yīng)收賬款的資產(chǎn)數(shù)額就會減少，但銷量會受到影響。所以企業(yè)間的競爭愈激烈，賒銷使用得愈廣泛，銷貨單位提供的信用就越多，占用在應(yīng)收賬款方面的資產(chǎn)就越大。應(yīng)收賬款分析主要包括以下幾個方面：（一）應(yīng)收賬款是企業(yè)正常交易中與顧客發(fā)生賒銷而產(chǎn)生的未結(jié)清賬款影響企業(yè)應(yīng)收賬款大小的因素一般有：。但是，隨著市場經(jīng)濟(jì)的逐步建立和完善，以及市場競爭的日益加劇，迫使大部分企業(yè)不得不為對方提供商業(yè)信用，以賒銷的形式來銷售商品，并產(chǎn)生應(yīng)收賬款。對金額大、時間久的掛賬，在經(jīng)電話、信函多次催收無效的情況下，需協(xié)同銷售部門一同上門催收。催收：（1）催收的對象分為：①、信用等級A級正常催收②、信用等級B級重點(diǎn)催收③、信用等級C級專項(xiàng)催收（2）催收辦法：①、電話催收。③、公司名稱與電腦記錄確定的名稱是否一致。第二篇：應(yīng)收賬款催收制度應(yīng)收賬款催收制度一、目的：為了加快資金的周轉(zhuǎn)，最大限度的縮短應(yīng)收賬款掛賬的時間，提高應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力，根據(jù)公司的情況，特制定本規(guī)則。主要做好四方面工作：一是合理分工、明確職責(zé)；二是強(qiáng)化對賒銷業(yè)務(wù)的授權(quán)和控制；三是建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度，及時進(jìn)行賒銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理；四是落實(shí)責(zé)任制，加強(qiáng)收賬管理。催收無果，可與其他經(jīng)常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業(yè)聯(lián)合向法院起訴，以增強(qiáng)其信譽(yù)不佳的有力證據(jù)。企業(yè)允許客戶賒款一定時間，會在一定程度上擴(kuò)大銷售、增加毛利，但不適當(dāng)?shù)匮娱L信用期限。實(shí)施具體的信用備件。企業(yè)要通過客戶的財(cái)務(wù)報告資料，了解其資產(chǎn)規(guī)模、負(fù)債結(jié)構(gòu)及產(chǎn)權(quán)比率，判斷客戶自有資金實(shí)力是否雄厚，以掌握好商業(yè)信用額度的使用。企業(yè)要在對市場用戶資信程度的調(diào)查分析基礎(chǔ)上判定客戶的信用等級，然后以此決定是否給與信用優(yōu)惠。企業(yè)風(fēng)險承擔(dān)能力的強(qiáng)弱也可影響信用標(biāo)準(zhǔn)高低的選擇。通常以逾期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)?？浯罅似髽I(yè)的經(jīng)營成果。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步收回。應(yīng)收賬款對企業(yè)的危害主要來有以下幾個方面：1．高額的應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入，引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。對企業(yè)應(yīng)收賬款的賬齡沒有及時分析，大量陳賬、呆賬常年掛賬，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，同時對掛賬時間很長的應(yīng)收賬款也沒有采取相應(yīng)措施，以至于在債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，收款憑證資料丟失或損失，或當(dāng)事人離職情況不明等使應(yīng)收賬款成為壞賬，這樣既增加了企業(yè)管理成本，也直接減少了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。從增收節(jié)支、提高效益的管理目標(biāo)考慮，企業(yè)的應(yīng)收賬款管理主要是應(yīng)充分估計(jì)應(yīng)收賬款持有成本和風(fēng)險，強(qiáng)化回收工作，降低有關(guān)成本損失，在總體上應(yīng)權(quán)衡有關(guān)信用政策的利弊得失，爭取企業(yè)利益最大化。據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)分析，在發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的應(yīng)收賬款總額一般不高于10％。它的功能就是它在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的作用，一是擴(kuò)大銷售，增加了企業(yè)的競爭力；二是減少庫存，降低存貨風(fēng)險和管理開支。根據(jù)情況不同，建立三種不同程度的追討文件―——預(yù)告、警告、律師函，視情況及時發(fā)出；④、最后期限：要求客戶了解最后的期限以及其后果，讓客戶明確最后期限的含義；⑤、要求協(xié)助：使用法律手段維護(hù)自己的利益，進(jìn)行仲裁或訴訟。③、走訪：資信調(diào)查 合適的催討方式銷售人員要定期探訪客戶，客戶到期付款，應(yīng)按時上門收款，或電話催收。貨款回收期限前一周，電話通知或拜訪負(fù)責(zé)人，預(yù)知其結(jié)款日期，并在結(jié)款日按時前往拜訪。應(yīng)收賬款的最后期限，不能超過回款期限的1/3（如期限是60天，最后收款期限不能超過80天）；如超過，即馬上采取行動追討。原則上采取大區(qū)經(jīng)理負(fù)責(zé)制，再由大區(qū)經(jīng)理落實(shí)到具體的業(yè)務(wù)員身上。有幾種情況容易造成單據(jù)、金額等方面的誤差。三、事中控制：（發(fā)貨到收款）發(fā)貨查詢，貨款跟蹤。對客戶的審查內(nèi)容（5W）：who 人員素質(zhì)，銷售業(yè)績，社會關(guān)系where 地理位置，物流配送情況when 從事本行業(yè)的時間，何時開始合作，有否合作經(jīng)歷what 信用檔案，有無不良紀(jì)錄why 關(guān)鍵點(diǎn)，為什么要合作，合作原因，合作動機(jī)，合作前景對客戶的評定等級A 類客戶，回款2個月內(nèi)B 類客戶，回款5個月內(nèi)（最好預(yù)付一部分貨款）C 類客戶，回款8個月內(nèi)（必須預(yù)付一部分貨款）D 類客戶，回款時間相當(dāng)長，不可靠（必須貨款兩清）簽約時要對銷售合同的各項(xiàng)條款進(jìn)行逐一審查核對，合同的每一項(xiàng)內(nèi)容，都有可能成為日后產(chǎn)生信用問題的憑證。一、建立客戶檔案，進(jìn)行有效的信用評估和跟蹤記錄：二、事前控制：（簽約到發(fā)貨）從初識客戶到維護(hù)老客戶，業(yè)務(wù)人以及經(jīng)辦業(yè)務(wù)的各級管理人員都應(yīng)全面了解客戶的資信情況，選擇信用良好的客戶進(jìn)行交易。合同的簽訂必須經(jīng)過市場部經(jīng)理審核確認(rèn)才可以蓋章。財(cái)務(wù)要形成定期的對賬制度，每隔一個月或一季度必須同顧客核對一次賬目，形成定期的對賬制度，不能使管理脫節(jié)，以免造成賬目混亂互相推諉、責(zé)任不清；并且詳細(xì)記錄每筆貨款的回收情況，經(jīng)常進(jìn)行賬齡分析。對拖欠賬款的追收，要采用多種方法清討，催收賬款責(zé)任到位。對于確實(shí)由于資金周轉(zhuǎn)困難的企業(yè)，應(yīng)采取訂立還款計(jì)劃，限期清欠，采取債務(wù)重整策略。銷售人員是應(yīng)收賬款的直接責(zé)任人，公司對銷售人員考核的最終焦點(diǎn)是收現(xiàn)指標(biāo)。并且給予客戶一個正確的觀念，我們對所有欠款都是非常嚴(yán)肅的，是不能夠容忍被拖欠的。對已拖欠款項(xiàng)的處理事項(xiàng) ：①、文件：檢查被拖欠款項(xiàng)的銷售文件是否齊備；②、收集資料：要求客戶提供拖欠款項(xiàng)的事由，并收集資料以證明其正確性；③、追討文件：建立賬款催收預(yù)案。管理的問題及制度完善相關(guān)項(xiàng)目應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷商品或勞務(wù)而形成