固定資產(chǎn)融資租賃費(fèi)稅的稅前扣除問(wèn)題-全文預(yù)覽
【正文】 性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資。所以在實(shí)際操作中就有三種理解：一是稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，既然稅收文件中沒(méi)有提到無(wú)形資產(chǎn)，發(fā)生的損失就不允許稅前扣除；二是既然國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)文件中沒(méi)有提到無(wú)形資產(chǎn)，那么就意味著不用報(bào)批，可以直接進(jìn)行自行計(jì)算扣除。無(wú)形資產(chǎn)納入資產(chǎn)損失稅前扣除范圍25號(hào)公告將資產(chǎn)損失范圍擴(kuò)大到無(wú)形資產(chǎn)。以前稅務(wù)師事務(wù)所出具的資產(chǎn)損失報(bào)告實(shí)質(zhì)上只是一個(gè)報(bào)備材料，最終還是要看稅務(wù)機(jī)關(guān)的批文?！逼髽I(yè)有內(nèi)控制度，就能提供證據(jù)，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。申報(bào)制下，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是對(duì)資料進(jìn)行一個(gè)簡(jiǎn)單的審核，只要你符合規(guī)定，就可以扣除，但事后發(fā)現(xiàn)企業(yè)多報(bào)、錯(cuò)報(bào)資產(chǎn)損失導(dǎo)致少繳稅款的，企業(yè)就可能被定性為偷稅，要繳滯納金或罰款。審批制改為申報(bào)制是國(guó)家稅務(wù)總局企業(yè)所得稅管理方向上的重大變化。對(duì)比國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)文件我們可以看出，總體上講，25號(hào)公告在資產(chǎn)損失稅前扣除的口徑上比以前要寬松了，特別是將審批制改為申報(bào)制，方便了納稅人，順應(yīng)我國(guó)行政職能轉(zhuǎn)變，逐漸減少行政審批事項(xiàng)的大趨勢(shì)。2009年4月16日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號(hào)）。二00八年九月九日第五篇：所得稅前扣除解讀國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)： 資產(chǎn)損失扣除審批改申報(bào)利好與風(fēng)險(xiǎn)共存國(guó)家稅務(wù)總局于2011年3月31日下發(fā)《關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“25號(hào)公告”）。XXXXXXXX公司 X年X月X日第四篇：固定資產(chǎn)損失稅前扣除審核報(bào)告彭水縣國(guó)稅局漢葭第一稅務(wù)所關(guān)于對(duì)重慶金益煙草有限責(zé)任公司固定資產(chǎn)損失稅前扣除審核報(bào)告縣國(guó)稅局：我所轄重慶金益煙草有限責(zé)任公司于2008年8月7日以重金煙司[2008]41號(hào)關(guān)于固定資產(chǎn)報(bào)廢的申請(qǐng)。三、其他需要說(shuō)明的情況。我司在2011年12月資產(chǎn)年終盤(pán)點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一批資產(chǎn)部件（見(jiàn)附件1），如水泵、油泵等由于使用年限較短，大部分只有2~3年使用壽命，但在購(gòu)進(jìn)時(shí)就已列作固定資產(chǎn)，另在更換新部件時(shí)，設(shè)備使用部門(mén)未及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門(mén)做相應(yīng)的變更，導(dǎo)致現(xiàn)有部分水泵、油泵在盤(pán)點(diǎn)時(shí)查不到實(shí)物。2011年7月，XX部門(mén)發(fā)現(xiàn)2組發(fā)電機(jī)有運(yùn)轉(zhuǎn)不良情況，經(jīng)管理部門(mén)及董事會(huì)批復(fù)后，對(duì)運(yùn)轉(zhuǎn)不良的2組發(fā)電機(jī)予以出售。現(xiàn)將有關(guān)情況報(bào)告如下：一、固定資產(chǎn)的報(bào)廢損失。其實(shí)無(wú)論是利息的扣除，還是折舊的計(jì)提，都是可以稅前扣除的，如果利息攤銷(xiāo)期與折舊計(jì)算期相同，并且采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，則貴公司按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定對(duì)利息進(jìn)行攤銷(xiāo)和按照稅法要求對(duì)資產(chǎn)計(jì)提折舊，實(shí)質(zhì)上是一樣的，可以不做調(diào)整；但如果期限不同，則存在暫時(shí)性差異，需要考慮遞延所得稅的問(wèn)題。總體來(lái)說(shuō)，是采用相對(duì)簡(jiǎn)化的處理方式，并沒(méi)有要求按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定采用最低租賃付款額的現(xiàn)值和公允價(jià)值兩者孰低來(lái)確認(rèn)計(jì)稅基礎(chǔ)。關(guān)鍵詞：融資租賃費(fèi)扣除第二篇：融資租賃支出稅前扣除問(wèn)題融資租賃支出稅前扣除問(wèn)題我公司所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)我公司進(jìn)行稅務(wù)檢查，認(rèn)為我公司以融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，按期攤銷(xiāo)的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”，屬于資本化支出，不允許按期攤銷(xiāo)稅前扣除，每年的攤銷(xiāo)額應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)整，請(qǐng)問(wèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定對(duì)嗎？答：稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定不完全正確，因?yàn)檫@是一個(gè)稅會(huì)差異問(wèn)題。按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分，應(yīng)當(dāng)提取折
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1