【正文】 。 ６．月份終了，應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購材料收料憑證，按照材料科目并分別下列不同情況進行匯總： 對于已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款或開出 、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），應(yīng)按實際成本和計劃成本分別匯總，并按計劃成本，借記 “ 材料 ”“ 燃料 ”“ 輪胎 ”“ 低值易耗品 ” 科目，貸記本科目；將實際成本大于計劃成本的差異，借記 “ 材料成本差異 ” 科目，貸記本科目；將實際成本小于計劃成本的差異，借記本科目，貸記 “ 材料成本差異 ” 科目。 ３．企業(yè)已經(jīng)預(yù)付貨款的材料驗收入庫后，根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸記 “ 預(yù)付帳款 ” 科目。 二、購入材料的采購成本由下列各項組成： １．買價； ２．運雜費（包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等）； ３．運輸途中的合理損耗； ４．入庫前的整理挑選費用（包括整理挑選中發(fā)生工、費支出和必要的損耗，并扣除回收的下腳廢料價值）； ５．應(yīng)由購入材料負擔的稅金、外匯價差和其他費用。 二、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。補付的貨款，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目，退回多付的貨款，借記 “ 銀行存款 ”科目，貸記本科目。 三、本科目年末貸方余額為已經(jīng)提取的壞帳準備。 第１１４號科目 壞帳準備 一、本科目核算企業(yè)提取的壞帳準備。 如果企業(yè)應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，借記 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 科目，貸記本科目。 四、企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “ 應(yīng)收票據(jù)備查簿 ” ，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記 “ 銀行存款 ” 科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記 “ 財務(wù)費用 ” 科目。 三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細帳。企業(yè)應(yīng)按照實際成本（即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目，按照應(yīng)收的股利，借記 “ 其他應(yīng)收款 ” 科目，按實際支付的價款，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。采用信用證付款方式向國外付款的企業(yè)，委托銀行開出的信用證，可在本科目中增設(shè) “ 信用證存款 ” 明細科目核算。 五 、企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項，在月終時如有未到達的匯入款項，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。 四、銀行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收帳通知，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。有境外往來結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，發(fā)生的信用證存款等，也在本科目核算。購入外匯額度再出讓時，按實際收到的人民幣金額，借記本科目（人民幣 戶），按出讓外匯額度的帳面成本，貸記 “ 外匯價差 ” 科目，按其差額，借記或貸記 “ 財務(wù)費用 ” 科目。用買入的外幣購買物資、支付費用，按外匯牌價折合的人民幣，借記有關(guān)物資、費用科目，貸記本科目，同時，按應(yīng)分攤的外匯價差，借記有關(guān)物資、費用科目，貸記 “ 外匯價差 ” 科目；用買入的外幣償還債務(wù)，按外匯牌價折合的人民幣，借記有關(guān)負債科目，貸記本科目，同時按償還債務(wù)應(yīng)分攤的外匯價差，借記 “ 在建工程 ”“ 財務(wù)費用 ” 科目，貸記 “ 外匯價差 ” 科目。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益列入財務(wù)費用。 企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國貨幣金額和折合率。 三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置 “ 銀行存款日記帳 ” ，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 第１０２號科目 銀行存款 一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。 二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 １３．對其他業(yè)務(wù)中經(jīng)營規(guī)模較大、收入較多的經(jīng)常性業(yè)務(wù)，企業(yè)可以參照相應(yīng)行業(yè)會計制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、收入、成本、費用、稅金等科目，單獨核算。 ９．低值易耗品較少的企業(yè)，可以將其并入 “ 材料 ” 科目核算。 ５．國家撥給特種儲備資金的企業(yè)，可以增設(shè) “ 特種儲備物資 ” 科目和 “ 特種儲備基金 ” 科目。 二、會計科目 （一）會計科目表 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 順序號 ｜ 編 號 ｜ 名 稱 －－－－－｜－－－－－｜－－－－－ －－－－－－－ ｜ ｜ 一、資產(chǎn)表 １ ｜ １０１ ｜ 現(xiàn)金 ２ ｜ １０２ ｜ 銀行存款 ３ ｜ １０９ ｜ 其他貨幣資金 ４ ｜ １１１ ｜ 短期投資 ５ ｜ １１２ ｜ 應(yīng)收票據(jù) ６ ｜ １１３ ｜ 應(yīng)收帳款 ７ ｜ １１４ ｜ 壞帳準備 ８ ｜ １１５ ｜ 預(yù)付帳款 ９ ｜ １１９ ｜ 其他應(yīng)收款 １０ ｜ １２１ ｜ 材料采購 １１ ｜ １２４ ｜ 材料 １２ ｜ １２５ ｜ 燃料 １３ ｜ １２６ ｜ 輪胎 １４ ｜ １２９ ｜ 低值易耗品 １５ ｜ １３１ ｜ 材料成本差異 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 順序號 ｜ 編 號 ｜ 名 稱 －－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－ １６ ｜ １３３ ｜ 委托加工材料 １７ ｜ １３９ ｜ 待攤費用 １８ ｜ １５１ ｜ 長期投資 １９ ｜ １６１ ｜ 固定資產(chǎn) ２０ ｜ １６５ ｜ 累計折舊 ２１ ｜ １６６ ｜ 固定資產(chǎn)清理 ２２ ｜ １６９ ｜ 在建工程 ２３ ｜ １７１ ｜ 無形資產(chǎn) ２４ ｜ １８１ ｜ 遞延資產(chǎn) ２５ ｜ １９１ ｜ 待處理財產(chǎn)損溢 ｜ ｜ 二、負債類 ２６ ｜ ２０１ ｜ 短期借款 ２７ ｜ ２０２ ｜ 應(yīng)付票據(jù) ２８ ｜ ２０３ ｜ 應(yīng)付帳款 ２９ ｜ ２０４ ｜ 預(yù)收帳款 ３０ ｜ ２０９ ｜ 其他應(yīng)付款 ３１ ｜ ２１１ ｜ 應(yīng)付工資 ３２ ｜ ２１４ ｜ 應(yīng)付福利費 ３３ ｜ ２２１ ｜ 應(yīng)交稅金 ３４ ｜ ２２３ ｜ 應(yīng)付利潤 ３５ ｜ ２２９ ｜ 其他應(yīng)交款 ３６ ｜ ２３１ ｜ 預(yù)提費用 ３７ ｜ ２４１ ｜ 長期借款 －－－－－－－－－－－ －－－－－－－－－－－－－ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 順序號 ｜ 編 號 ｜ 名 稱 －－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－ ３８ ｜ ２５１ ｜ 應(yīng)付債券 ３９ ｜ ２６１ ｜ 長期應(yīng)付款 ｜ ｜ 三、所有者權(quán)益類 ４０ ｜ ３０１ ｜ 實收資本 ４１ ｜ ３１１ ｜ 資本公積 ４２ ｜ ３１３ ｜ 盈余公積 ４３ ｜ ３２１ ｜ 本年利潤 ４４ ｜ ３２２ ｜ 利潤分配 ｜ ｜ 四、成本類 ４５ ｜ ４０１ ｜ 輔助營運費用 ４６ ｜ ４１１ ｜ 營運間接費用 ４７ ｜ ４２１ ｜ 船舶固定費用 ４８ ｜ ４２４ ｜ 船舶維護費用 ４９ ｜ ４２７ ｜ 集裝箱固定費用 ｜ ｜ 五、損益類 ５０ ｜ ５０１ ｜ 運輸收入 ５１ ｜ ５０２ ｜ 運輸支出 ５２ ｜ ５１１ ｜ 裝卸收入 ５３ ｜ ５１２ ｜ 裝卸支出 ５４ ｜ ５２１ ｜ 堆存收入 ５５ ｜ ５２２ ｜ 堆存支出 ５６ ｜ ５３１ ｜ 代理業(yè)務(wù)收入 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ － 順序號 ｜ 編 號 ｜ 名 稱 －－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－ ５７ ｜ ５３２ ｜ 代理業(yè)務(wù)支出 ５８ ｜ ５４１ ｜ 港務(wù)管理收入 ５９ ｜ ５４２ ｜ 港務(wù)管理支出 ６０ ｜ ５５１ ｜ 其他業(yè)務(wù)收入 ６１ ｜ ５５２ ｜ 其他業(yè)務(wù)支出 ６２ ｜ ５６１ ｜ 營運稅金及附加 ６３ ｜ ５７１ ｜ 管理費用 ６４ ｜ ５７２ ｜ 財務(wù)費用 ６５ ｜ ５８１ ｜ 投資收益 ６６ ｜ ５９１ ｜ 營業(yè)外收入 ６７ ｜ ５９２ ｜ 營業(yè)外支出 －－－－－－－－ －－－－－－－－－－－－－－－－ 附注： 企業(yè)可以根據(jù)實際需要，對上列會計科目作必要增、減或合并： １．統(tǒng)一核算的專業(yè)公司或有獨立核算的附屬企業(yè)的企業(yè)，可以增設(shè) “ 撥付所屬資金 ” 科目；附屬企業(yè)可以相應(yīng)增設(shè) “ 上級撥入資金 ” 科目。 企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當編制合并會計報表。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。 （四）企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編 制說明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表由企業(yè)自行規(guī)定。 本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化。 《運輸（交通）企業(yè)會計制度》 目 錄 一、總說明 二、會計科目 （一）會計科目表 （二）會計科目使用說明 三、會計報表 （一）會計報表種類和格式 （二）會計報表編制說明 附錄：主要會計事項分錄舉例 一、總 說 明 （一）為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，規(guī)范交通運輸企業(yè)的會計核算，特制定本制度。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。 企業(yè)在填制會計憑證、登記帳簿時，應(yīng)填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科目名稱。 月份會計報表應(yīng)于月份終了后６天內(nèi)報出；年度會計報表應(yīng)于年度終了后３５天內(nèi)報出。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo) 、總會計師（或代行總會計師職權(quán)的人員）和會計主管人員簽名或蓋章。 （六）本制度自１９９３年７月１日起執(zhí)行。 ４．有外購商品的企業(yè)，可以增設(shè) “ 外購商品 ” 科目。 ８．根據(jù)需要，企業(yè)可以不設(shè)置 “ 材料成本差異 ” 科目，而在 “ 材料 ”“ 輪胎 ”“ 低值易耗品 ” 等科目內(nèi)分別設(shè)置 “ 成本差異 ” 明細科目核算。 １２．企業(yè)如發(fā)行一年期以下的短期債券，可以增設(shè) “ 應(yīng)付短期債券 ” 科目。 企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在 “ 其他應(yīng)收款 ” 科目核 算，或單獨設(shè)置 “ 備用金 ” 科目核算，不在本科目核算。 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣、各種外幣設(shè)置 “ 現(xiàn)金日記帳 ” 進行明細核算。 二、企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 等有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記 “ 現(xiàn)金 ” 等有關(guān)科目，貸記本科目。 四、有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置 “ 銀行存款日記帳 ” 進行明細核算。月份（或季度、年度）終了，企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶余額按照期末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。買入外幣時，按國家外匯牌價折合為人民幣，借記本科目（ 外幣戶）（同時登記外幣金額和折合率），按照調(diào)劑價大于國家外匯牌價的差額，借記 “ 外匯價差 ” 科目，按 照