【正文】 分別對項(xiàng)目資金和非項(xiàng)目資金進(jìn)行明細(xì)核算，對于項(xiàng)目結(jié)余，還應(yīng)當(dāng)按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目還可以根據(jù)管理需要按照財(cái)政撥款結(jié)余變動原因，設(shè)置“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”、“剩余結(jié)余”等明細(xì)科目。 財(cái)政撥款結(jié)余 新舊主要變化： ? 本科目核算行政單位滾存的財(cái)政撥款項(xiàng)目支出結(jié)余資金。 ? 本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個(gè)明細(xì)科目；在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”和“日常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；本科目還應(yīng)當(dāng)按照 《 政府收支分類科目 》 中“支出功能分類科目”的項(xiàng)級科目進(jìn)行明細(xì)核算。 經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí) 借：長期應(yīng)付款 貸：待償債凈資產(chǎn) 核銷的長期應(yīng)付款應(yīng)在備查簿中保留登記。 其他應(yīng)付款 有關(guān)賬務(wù)處理： ? 發(fā)生各項(xiàng)其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)時(shí) 借：銀行存款等 貸：其他應(yīng)付款 ? 支付各項(xiàng)其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)時(shí) 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款等 其他應(yīng)付款 ? 因故無法償付或債權(quán)人豁免償還的其他應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。 ? 采用“雙分錄”核算方法 有關(guān)賬務(wù)處理： ? 收到所購物資或服務(wù)，完成工程但尚未付款時(shí) 借：待償債凈資產(chǎn) 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款 ? 償付應(yīng)付賬款時(shí) 借：應(yīng)付賬款 貸：待償債凈資產(chǎn) 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入 /零余額賬戶用款額度等 ? 無法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理 經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí) 借：應(yīng)付賬款 貸：待償債凈資產(chǎn) 核銷的應(yīng)付賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。 ? 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)當(dāng)在產(chǎn)生繳納稅費(fèi)義務(wù)時(shí)確認(rèn) 。 需要注意的幾點(diǎn)： ?行政單位按照國家稅法等有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費(fèi)，通過“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目核算，不在本科目核算。行政單位管理的公共基礎(chǔ)設(shè)施向其他單位移交、毀損、報(bào)廢時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。 公共基礎(chǔ)設(shè)施 有關(guān)賬務(wù)處理： ?行政單位自行建設(shè)的公共基礎(chǔ)設(shè)施，其成本包括建造該公共基礎(chǔ)設(shè)施至交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。 公共基礎(chǔ)設(shè)施 ?本科目為新增科目，主要核算由行政單位占有并直接負(fù)責(zé)維護(hù)管理、供社會公眾使用的工程性公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)，包括城市交通設(shè)施、公共照明設(shè)施、環(huán)保設(shè)施、防災(zāi)設(shè)施、健身設(shè)施、廣場及公共構(gòu)筑物等其他公共設(shè)施。 ?采用“雙分錄”核算 政府儲備物資 賬務(wù)處理： ?購入的政府儲備物資，其成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他使政府儲備物資達(dá)到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的支出。 轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 累計(jì)攤銷（核銷無形資產(chǎn)時(shí)用） 貸：無形資產(chǎn) /預(yù)付賬款 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí) 借：資產(chǎn)基金 —— 無形資產(chǎn)、預(yù)付款項(xiàng) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ? 出售、置換換出存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、政府儲備物資等。 ?本科目應(yīng)當(dāng)按照待處理財(cái)產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；對于在財(cái)產(chǎn)處理過程中取得收入或發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值”、“處理凈收入”明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 （五）無形資產(chǎn)提足攤銷后，無論能否繼續(xù)帶來服務(wù)潛力或經(jīng)濟(jì)利益，均不再計(jì)提攤銷；核銷的無形資產(chǎn)，如果未提足攤銷，也不再補(bǔ)提攤銷。 、單價(jià)小于 1000元的無形資產(chǎn)，可以于購買的當(dāng)期，一次將成本全部攤銷。 借：無形資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金 — 無形資產(chǎn) 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入 /零余額賬戶用款額度等 ? 1. —— / 2. — / —— ? ? ? ? ? 1 2 ? 1. 2. —— ? — / ? 1. 2. —— 累計(jì)攤銷 新增科目，核算行政單位無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。 【 1】 ? ? 1. — —— 2. —— 3. —— 4. 根據(jù)工程進(jìn)度支付工程款時(shí) 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入 /零余額賬戶用款額度等 借：在建工程 貸：資產(chǎn)基金 — 在建工程 ，按照工程價(jià)款結(jié)算賬單上列明的金額（扣除已支付的金額） 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入 /零余額賬戶用款額度等 借：在建工程 貸：資產(chǎn)基金 — 在建工程 借：在建工程 貸：資產(chǎn)基金 —— 在建工程 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入 /零余額賬戶用款額度等 ，分?jǐn)傞g接工程成本時(shí)，按照應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟皆擁?xiàng)目的間接工程成本 借：在建工程（ 項(xiàng)目） 貸：在建工程（待攤投資） 8. —— / —— / 9. 10. — 11. 無形資產(chǎn) 新增科目，核算行政單位各項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)。 ?2. —— / ? A 8000086000 B 4000 ? —B 90000 ? — 90000 ? ? 4000 ? 4000 ??? —— ? —— ?????????“ ” ? ??? 1 —— 2 —— 3 ????? —— / ???. ? ??? ? ?“ ” 行政單位的基本建設(shè)投資應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，同時(shí)按照本制度的規(guī)定至少按月并入本科目及其他相關(guān)科目反映。 【 注意 】 ? 接受委托人指定受贈人的轉(zhuǎn)贈物資不通過本科目核算。 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)量?！?行政單位會計(jì)制度 》講解 主講：梁建平 13997278251 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 在收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)上核算收入和支出的同時(shí)，還要全面核算資產(chǎn)、負(fù)債。除國家另有規(guī)定外，行政單位不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。 5 201 ? 202300 202300 ? 20 5% 202300 202300 202300 10000 190000 ? 3 ? ? ? ? ? —— ? / 3. 4. 3 ? ? ? / ? ? ? ? ? 核算行政單位在開展業(yè)務(wù)活動及其他活動中為耗用而儲存的各種物資，包括材料、燃料、包裝物和低值易耗品及未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的家具、用具、裝具等的實(shí)際成本。 ?出租、出借的存貨，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿登記。 在建工程應(yīng)當(dāng)在屬于在建工程的成本發(fā)生時(shí)確認(rèn)。 ?外購的無形資產(chǎn)，其成本包括實(shí)際支付的購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。 【 注意 】 （一）行政單位應(yīng)當(dāng)按照以下原則確定無形資產(chǎn)的攤銷年限： ，按照法律規(guī)定的有效年限作為攤銷年限； ，