【正文】 分別對項目資金和非項目資金進行明細核算，對于項目結(jié)余，還應(yīng)當按照具體項目進行明細核算。 本科目還可以根據(jù)管理需要按照財政撥款結(jié)余變動原因，設(shè)置“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”、“剩余結(jié)余”等明細科目。 財政撥款結(jié)余 新舊主要變化： ? 本科目核算行政單位滾存的財政撥款項目支出結(jié)余資金。 ? 本科目應(yīng)當設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個明細科目；在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目下按照“人員經(jīng)費”和“日常公用經(jīng)費”進行明細核算，在“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目下按照具體項目進行明細核算；本科目還應(yīng)當按照 《 政府收支分類科目 》 中“支出功能分類科目”的項級科目進行明細核算。 經(jīng)批準核銷時 借：長期應(yīng)付款 貸：待償債凈資產(chǎn) 核銷的長期應(yīng)付款應(yīng)在備查簿中保留登記。 其他應(yīng)付款 有關(guān)賬務(wù)處理： ? 發(fā)生各項其他應(yīng)付及暫存款項時 借：銀行存款等 貸：其他應(yīng)付款 ? 支付各項其他應(yīng)付及暫存款項時 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款等 其他應(yīng)付款 ? 因故無法償付或債權(quán)人豁免償還的其他應(yīng)付款項，應(yīng)當按規(guī)定報經(jīng)批準后進行賬務(wù)處理。 ? 采用“雙分錄”核算方法 有關(guān)賬務(wù)處理： ? 收到所購物資或服務(wù)，完成工程但尚未付款時 借：待償債凈資產(chǎn) 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款 ? 償付應(yīng)付賬款時 借：應(yīng)付賬款 貸：待償債凈資產(chǎn) 借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入 /零余額賬戶用款額度等 ? 無法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款，應(yīng)當按照規(guī)定報經(jīng)批準后進行賬務(wù)處理 經(jīng)批準核銷時 借：應(yīng)付賬款 貸：待償債凈資產(chǎn) 核銷的應(yīng)付賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。 ? 應(yīng)繳稅費應(yīng)當在產(chǎn)生繳納稅費義務(wù)時確認 。 需要注意的幾點： ?行政單位按照國家稅法等有關(guān)規(guī)定應(yīng)當繳納的各種稅費，通過“應(yīng)繳稅費”科目核算，不在本科目核算。行政單位管理的公共基礎(chǔ)設(shè)施向其他單位移交、毀損、報廢時，應(yīng)當按照規(guī)定報經(jīng)批準后進行賬務(wù)處理。 公共基礎(chǔ)設(shè)施 有關(guān)賬務(wù)處理： ?行政單位自行建設(shè)的公共基礎(chǔ)設(shè)施，其成本包括建造該公共基礎(chǔ)設(shè)施至交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。 公共基礎(chǔ)設(shè)施 ?本科目為新增科目，主要核算由行政單位占有并直接負責維護管理、供社會公眾使用的工程性公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)，包括城市交通設(shè)施、公共照明設(shè)施、環(huán)保設(shè)施、防災(zāi)設(shè)施、健身設(shè)施、廣場及公共構(gòu)筑物等其他公共設(shè)施。 ?采用“雙分錄”核算 政府儲備物資 賬務(wù)處理： ?購入的政府儲備物資，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他使政府儲備物資達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的支出。 轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時 借：待處理財產(chǎn)損溢 累計攤銷（核銷無形資產(chǎn)時用） 貸：無形資產(chǎn) /預付賬款 報經(jīng)批準予以核銷時 借：資產(chǎn)基金 —— 無形資產(chǎn)、預付款項 貸：待處理財產(chǎn)損溢 待處理財產(chǎn)損溢 ? 出售、置換換出存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、政府儲備物資等。 ?本科目應(yīng)當按照待處理財產(chǎn)項目進行明細核算；對于在財產(chǎn)處理過程中取得收入或發(fā)生相關(guān)費用的項目，應(yīng)當設(shè)置“待處理財產(chǎn)價值”、“處理凈收入”明細科目，進行明細核算。 （五）無形資產(chǎn)提足攤銷后，無論能否繼續(xù)帶來服務(wù)潛力或經(jīng)濟利益，均不再計提攤銷；核銷的無形資產(chǎn)，如果未提足攤銷，也不再補提攤銷。 、單價小于 1000元的無形資產(chǎn)，可以于購買的當期，一次將成本全部攤銷。 借：無形資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金 — 無形資產(chǎn) 借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入 /零余額賬戶用款額度等 ? 1. —— / 2. — / —— ? ? ? ? ? 1 2 ? 1. 2. —— ? — / ? 1. 2. —— 累計攤銷 新增科目，核算行政單位無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。 【 1】 ? ? 1. — —— 2. —— 3. —— 4. 根據(jù)工程進度支付工程款時 借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入 /零余額賬戶用款額度等 借：在建工程 貸：資產(chǎn)基金 — 在建工程 ，按照工程價款結(jié)算賬單上列明的金額（扣除已支付的金額） 借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入 /零余額賬戶用款額度等 借：在建工程 貸：資產(chǎn)基金 — 在建工程 借：在建工程 貸：資產(chǎn)基金 —— 在建工程 借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入 /零余額賬戶用款額度等 ，分攤間接工程成本時，按照應(yīng)當分攤到該項目的間接工程成本 借：在建工程（ 項目） 貸：在建工程（待攤投資） 8. —— / —— / 9. 10. — 11. 無形資產(chǎn) 新增科目，核算行政單位各項無形資產(chǎn)的原價。 ?2. —— / ? A 8000086000 B 4000 ? —B 90000 ? — 90000 ? ? 4000 ? 4000 ??? —— ? —— ?????????“ ” ? ??? 1 —— 2 —— 3 ????? —— / ???. ? ??? ? ?“ ” 行政單位的基本建設(shè)投資應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定單獨建賬、單獨核算，同時按照本制度的規(guī)定至少按月并入本科目及其他相關(guān)科目反映。 【 注意 】 ? 接受委托人指定受贈人的轉(zhuǎn)贈物資不通過本科目核算。 應(yīng)收及預付款項應(yīng)當按照實際發(fā)生額計量?！?行政單位會計制度 》講解 主講：梁建平 13997278251 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 在收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)上核算收入和支出的同時，還要全面核算資產(chǎn)、負債。除國家另有規(guī)定外，行政單位不得自行調(diào)整其賬面價值。 5 201 ? 202300 202300 ? 20 5% 202300 202300 202300 10000 190000 ? 3 ? ? ? ? ? —— ? / 3. 4. 3 ? ? ? / ? ? ? ? ? 核算行政單位在開展業(yè)務(wù)活動及其他活動中為耗用而儲存的各種物資，包括材料、燃料、包裝物和低值易耗品及未達到固定資產(chǎn)標準的家具、用具、裝具等的實際成本。 ?出租、出借的存貨，應(yīng)當設(shè)置備查簿登記。 在建工程應(yīng)當在屬于在建工程的成本發(fā)生時確認。 ?外購的無形資產(chǎn)，其成本包括實際支付的購買價款、相關(guān)稅費以及可歸屬于該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出。 【 注意 】 （一）行政單位應(yīng)當按照以下原則確定無形資產(chǎn)的攤銷年限： ，按照法律規(guī)定的有效年限作為攤銷年限； ，