企業(yè)重組相關政策-全文預覽
【正文】 務人已將該或有應付金額確認為預計負債的，應進行納稅調整，預計負債不允許在稅前扣除；重組債務的計稅基礎與重組后債務的計稅基礎 (即重組后債務的公允價值 )和預計負債金額之和的差額，作為債務重組所得，計入應納稅所得額。 對債權人而言，以修改其他債務條件進行債務重組，修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，不應當確認或有應收金額，不得將其計入重組后債權的計稅基礎。 債務重組所得稅處理應以財稅[2023]59號文為依據(jù) 債務重組的一般稅務處理 具體詳解 債務重組實例 一般資產重組的稅務處理 ⑷以修改其他債務條件清償債務的稅務處理 債務重組所得稅處理應以財稅[2023]59號文為依據(jù) 債務重組的一般稅務處理 具體詳解 債務重組實例 ①概念“指債務人不以其資產清償債務，也不將其債務轉為資本，而是與債權人達成債務重組協(xié)議，以減少未來債務本金、降低利率、減少或免除債務利息等方式清償債務 ~應當區(qū)分是否涉及或有應付 (或應收 )金額進行會計處理 一般資產重組的稅務處理 ⑷以修改其他債務條件清償債務的稅務處理 債務重組所得稅處理應以財稅[2023]59號文為依據(jù) 債務重組的一般稅務處理 具體詳解 ②不涉及或有應付金額的債務重組的稅務處理 ： 對債務人來說，以修改其他債務條件進行債務重組，如修改后的債務條款中不涉及或有應付金額，則重組債務的計稅基礎大于重組后債務的入賬價值（即修改其他債務條件后債務的公允價值）的差額，確認為應納稅所得額。 債務重組所得稅處理應以財稅[2023]59號文為依據(jù) 債務重組的一般稅務處理 具體詳解 一般資產重組的稅務處理 ⑵以非現(xiàn)金資產清償債務的稅務處理 :債權人 取得的非現(xiàn)金資產，應當按照該有關資產的公允價值（包括與轉讓資產有關的稅費）確定其計稅基礎，據(jù)以計算可以在企業(yè)所得稅前扣除的固定資產折舊費用、無形資產攤銷費用或者結轉商品銷售成本等。其組合方式可能是：債務的一部分以資產清償，一部分轉為資本，另一部分則修改其他債務條件 債務重組應備資料 1 以非貨幣資產清償債務的，應保留當事各方簽訂的清償債務的協(xié)議或合同，以及非貨幣資產公允價格確認的合法證據(jù)等 2 一般資產重組的稅務處理 債權轉股權的，應保留當事各方簽訂的債權轉股權協(xié)議或合同 一般資產重組的稅務處理 ⑴以非貨幣資產清償債務，分解為轉讓相關非貨幣性資產、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業(yè)務 ， 確認相關資產的所得或損失 ⑵發(fā)生債權轉股權的，分解為債務清償和股權投資兩項業(yè)務（債權轉股權），確認相關資產的所得或損失 債務重組所得稅處理應以財稅[2023]59號文為依據(jù) 債務重組實例 債務重組的一般稅務處理 一般性規(guī)定 一般資產重組的稅務處理 ⑶債務人應當按照支付的債務清償額低于債務計稅基礎的差額，確認債務重組所得 ；債權人應當按照收到的債務清償額低于債權計稅基礎的差額，確認債務重組損失。排除了如后勤服務等間接相關的資產，而將投資性資產包括在內 ? 控股企業(yè)：由本企業(yè)直接持有股份的企業(yè) 重組日 債務重組以債務重組合同或協(xié)議 規(guī)定的重組業(yè)務生效日為重組日 重組日確定：依據(jù)重組合同或協(xié)議生效、且權屬發(fā)生變更的時點確定重組日 股權收購以轉讓協(xié)議生效且 完成股權變更手續(xù)日為重組日 企業(yè)重組基本概述 企業(yè)合并以合并企業(yè)取得被合并企業(yè)資產所有權并完成工商登記變更日期為重組日 企業(yè)重組后的連續(xù) 12個月內為自 重組日起計算的連續(xù) 12個月內 一般資產重組的稅務處理 企業(yè)法律形式改變 ⑴企業(yè)由法人轉變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或將登記注冊地轉移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區(qū)） ⑵企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變如注冊名稱改變、地址變更 ⑴視同企業(yè)進行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)。企業(yè)重組相關政策及操作實務 主講人： 目 錄 企業(yè)重組基本概述 一 一般資產重組稅務處理及案例 二 特殊重組的稅務處理及案例 三 企業(yè)重組其他相關政策分析 四 企業(yè)重組基本概述 ? 企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結構或經(jīng)濟結構重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務重組、股權收購、資產收購、合并、分立等各類重組。 支付對價的形式同 3 企業(yè)重組業(yè)務： 一家或多家企業(yè)（被合并企業(yè)）將其全部資產和負債轉讓給另一家現(xiàn)存或新設企業(yè)（合并企業(yè)），被合并企業(yè)股東換取合并企業(yè)的股權或非股權支付，實現(xiàn)兩個或兩個以上企業(yè)的依法合并 一家企業(yè)（被分立企業(yè)）將部分或全部資產分離轉讓給現(xiàn)存或新設的企業(yè)（分立企業(yè)），被分立企業(yè)股東換取分立企業(yè)的股權或非股權支付，實現(xiàn)企業(yè)的依法分立 企業(yè)重組基本概述 吸收合并 新設合并 存續(xù)分立 新設分立 重組的當事方： 債權人 債務人 收購方、轉讓方及被收購企業(yè) 企業(yè)重組基本概述 轉讓方 受讓方 合并企業(yè)、被合并企業(yè)及各方股東 分立企業(yè)、被分立企業(yè)及各方股東 企業(yè)重組基本概述 ? 同一重組業(yè)務的當事各方應采取一致稅務處理原則，即統(tǒng)一按一般性或特殊性稅務處理 重組業(yè)務處理基本原則： 1 經(jīng)濟合理原則 2 所得與損失確認相
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