【正文】 申報順序填寫《出口貨物備案單證目錄》，不必將備案單證對應(yīng)裝訂成冊，但必須在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”欄內(nèi)注明備案單證存放地點，如企業(yè)內(nèi)部單證管理部門、財務(wù)部門等。不得擅自損毀。保稅物流園區(qū)專門發(fā)展倉儲和物流產(chǎn)業(yè)，區(qū)內(nèi)不得開展加工貿(mào)易業(yè)務(wù)。 2/9/2023 56 出口監(jiān)管倉庫相關(guān)規(guī)定 功能及經(jīng)營范圍－－出口監(jiān)管倉庫是指存放已按規(guī)定領(lǐng)取了出口貨物許可證或批件、已對外賣斷結(jié)匯并向海關(guān)辦結(jié)全部出口手續(xù)的貨物的專用倉庫 文件－－署加發(fā)【 2023】第 039號 國稅函〔 2023〕 1153號 政策－－國內(nèi)貨物進入總局和海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)文中列明的出口監(jiān)管倉庫，視同出口，實行入倉退稅的政策，其他非列明的出口監(jiān)管倉庫，待貨物實際離境后，憑海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）辦理退（免）稅。 －－對區(qū)外企業(yè)銷售并運入出口加工區(qū)的貨物，一律開具出口銷售發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。 －－加工區(qū)內(nèi)企業(yè)耗用的水電氣按照 13%或者征收率退稅，蒸汽按照 11%退稅。 讀入數(shù)據(jù)可在系統(tǒng)菜單：統(tǒng)計查詢 — 正式申報反饋查詢，查詢各類反饋數(shù)據(jù)。 2/9/2023 38 注意點 凡符合國稅函 （ 2023） 1170號文件精神 （《 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知 》） ， 符合退稅條件的視同自產(chǎn)產(chǎn)品 ， 生產(chǎn)企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報免 、 抵 、 退稅時 ，必須對視同自產(chǎn)產(chǎn)品的出口申報項目逐條注明 （ 在備注欄錄入“ ST” ） 2/9/2023 39 注意點 ? 凡出口國別為中國境內(nèi)的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域的出口業(yè)務(wù)，且按規(guī)定符合退稅條件的，退稅申報時序號一律從 900001開始。 （國稅發(fā)【 2023】 64號文） ?如果到期之日超過了當(dāng)月的“免抵退”稅申報期，可在次月“免抵退”稅申報期申報。 2/9/2023 32 ●出口舊設(shè)備免稅： 增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，凡購進時未取得增值稅專用發(fā)票但其他單證齊全的； 增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的外購舊設(shè)備； 小規(guī)模納稅人出口的自用舊設(shè)備和外購舊設(shè)備； 未在規(guī)定期限內(nèi)申報的出口舊設(shè)備，但企業(yè)能提供出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）或代理出口貨物證明。 企業(yè)出口舊設(shè)備應(yīng)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定持下列資料向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。主要原材料必須由委托方提供。 （一）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件； （二）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。 ? 對生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，凡不超過當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額的 50％的，主管稅務(wù)機關(guān)審核無誤后辦理免抵退稅；凡超過當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額 50％的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定從嚴(yán)管理，在核實全部視同自產(chǎn)產(chǎn)品供貨業(yè)務(wù)、納稅情況正確無誤后，報經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市國稅局核準(zhǔn)后辦理免抵退稅。 2/9/2023 22 “免、抵、退”稅的計稅依據(jù) ? 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的銷售收入，以離岸價（ FOB價）作為計稅依據(jù)計算“免、抵、退”稅額。自當(dāng)年的 7月份至次年的 6月份，主管稅務(wù)機關(guān)按照新的分類管理等級對出口企業(yè)進行退（免）稅管理。 2/9/2023 18 ? F類為新辦出口企業(yè)，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)起 12個月內(nèi)的出口企業(yè)均為 F類企業(yè)。 A類企業(yè)可免于提供退稅紙質(zhì)憑證。 ? 出口企業(yè)必須提出合理理由，同時根據(jù)省局蘇國稅發(fā)[2023]72號文，因不同原因申請延期申報的，不得使用同一份申請報告。 2/9/2023 15 退（免）稅申報期限及延期申報規(guī)定 ＊國稅發(fā)〔 2023〕 64號文 、國稅函【 2023】第 1150號規(guī)定： 出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起 90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。 2/9/2023 13 出口貨物退 （ 免 ） 稅認(rèn)定及注銷管理 ? 對外貿(mào)易經(jīng)營者應(yīng)按《外貿(mào)法》和《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定在備案登記之日起（沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在代理出口協(xié)議簽訂之日） 30日內(nèi)持已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、銀行基本帳戶號碼和海關(guān)進出口企業(yè)代碼等文件，到所在地主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。 ? “ 免 、 抵 、 退 ” 稅 。 2/9/2023 11 出口貨物的退稅率 經(jīng)過 2023年和 2023年國家多次調(diào)整出口退稅率 ， 目前出口退稅率結(jié)構(gòu)為 17%、 16％ 、 15%、 14%、 13%、 9%和 5%六檔 。 2/9/2023 8 （ 三 ） 不予退稅的免稅出口貨物 ? 包括來料加工復(fù)出口貨物 、 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 、 飼料 、 農(nóng)膜以及國家規(guī)定的其他免稅貨物 。 ? 必須是報關(guān)離境的貨物 。包括對外承包工程公司、將貨物銷售給外輪和遠洋國輪而收取外匯的外輪供應(yīng)公司等。 2/9/2023 3 享受出口貨物退 （ 免 ） 稅的出口商范圍 ? 我國現(xiàn)行享受出口貨物退（免）稅的出口商具體有下列 5類： ? 有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè) ? 有進出口經(jīng)營權(quán)的自營生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型集團公司 ? 外商投資企業(yè) ? 委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的企業(yè) ? 特定的退稅企業(yè)?？梢酝耍猓┒惖某隹谪浳镆话銘?yīng)具備以下四個條件： 2/9/2023 6 ? 必須是屬于增值稅 、 消費稅征稅范圍的貨物 。 ? ＊目前 ， 出口退稅申報已不再需要提供紙質(zhì)核銷單 2/9/2023 7 （ 二 ） 特準(zhǔn)退 （ 免 ） 稅貨物范圍 ? 對保稅區(qū)外的出口企業(yè)委托保稅區(qū)內(nèi)倉儲企業(yè)倉儲并代理報關(guān)離境地的貨物； ? 出口加工區(qū)外企業(yè)銷售給出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)并運入出口加工區(qū)供區(qū)內(nèi)企業(yè)使用的國產(chǎn)物品； ? 外商投資企業(yè)在核定退稅投資總額內(nèi)采購的國產(chǎn)設(shè)備； ? 企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的貨物； ? 對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物； ? 對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物 。 2/9/2023 10 出口貨物退 （ 免 ） 稅的稅種 ? 我國出口貨物的稅種僅限于間接稅中的增值稅和消費稅 。主要適用于具有一般納稅人資格的外貿(mào)企業(yè)和部分特定退稅企業(yè) 。 適用于來料加工等貿(mào)易形式和出口有特殊規(guī)定的指定貨物以及小規(guī)模納稅人出口貨物等 。 2/9/2023 14 ? 已辦理出口退（免）稅認(rèn)定手續(xù)的出口企業(yè)，出現(xiàn)依法終止納稅義務(wù)情形，在向主管征稅部門辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)向主管退稅部門辦理注銷退（免）稅認(rèn)定手續(xù)，并按規(guī)定進行退（免）稅清算。 ? 出口企業(yè)必須在規(guī)定的正常申報退稅時間（自出口之日起90天）內(nèi)提交書面延期申請，逾期不予受理，出現(xiàn)超期申報視同內(nèi)銷補稅。 ? A、 B類企業(yè)按照納稅信用等級、出口額、退稅申報質(zhì)量等指標(biāo)評定。 ? E類為小型出口企業(yè) ， 即上一個納稅年度的內(nèi)外銷銷售額之和達不到 50萬美元 (折合人民幣 400萬元 )的企業(yè) 。 ? 出口退稅分類管理等級評定工作于每年 6月初開始， 6月底結(jié)束。包括有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)和無出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)及生產(chǎn)型外商投資企業(yè) 。 2/9/2023 23 生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅計算公式 ? 當(dāng)期免抵退稅額 =當(dāng)期出口貨物離岸價 外匯人民幣牌價 出口貨物退稅率 當(dāng)期免抵退稅額抵減額 ? 當(dāng)期免抵退稅額抵減額 =進料加工免稅進口料件組成計稅價格 出口貨物退稅率 ? 進料加工免稅進口料件組成計稅價格 =當(dāng)期審核通過的進料加工復(fù)出口銷售收入 外匯人民幣牌價 計劃分配率 ? 計劃分配率 =計劃進口料件總值 /計劃出口貨物總值 100% 2/9/2023 24 生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納稅額計算公式 ? 應(yīng)納稅額 =銷項稅額－ [進項稅額發(fā)生額－（當(dāng)期不予抵扣稅額－不予抵扣抵減額） ] －（上期留抵稅額－當(dāng)期審批的應(yīng)退稅額） ? 當(dāng)期不予抵扣稅額 =當(dāng)期帳面出口貨物銷售額（征稅率－退稅率） ? 不予抵扣稅額抵減額 =當(dāng)期退稅審核通過出口貨物銷售額（征稅率－退稅率） （來自《生產(chǎn)企業(yè)進料加工免稅證明》） 2/9/2023 25 關(guān)于明確生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品實行免抵退辦法的通知 國稅發(fā) [2023]152號文 ? 生產(chǎn)企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報免抵退稅時，必須按當(dāng)月實際出口情況注明視同自產(chǎn)產(chǎn)品的出口額。 生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)產(chǎn)品范圍 國稅函【 2023】 1170號 2/9/2023 27 外購配套出口產(chǎn)品 生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。 2/9/2023 29 生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回產(chǎn)品 生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回產(chǎn)品，同時符合下列條件，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅： 必須與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品； 出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商； 委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度； 委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。 出口舊設(shè)備的企業(yè)包括增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人，出口方式包括自營出口或委托出口。根據(jù)以下公式計算其應(yīng)退稅額： 應(yīng)退稅額 =增值稅專用發(fā)票所列明的金額（不含稅額）設(shè)備折余價值 /設(shè)備原值適用退稅率 設(shè)備折余價值 =設(shè)備原值 — 已提折舊 ●出口舊設(shè)備征稅： 企業(yè)不能提供出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）或代理出口貨物證明及其他規(guī)定憑證的； 申報退稅的出口企業(yè)屬于擴大增值稅抵扣范圍企業(yè)的，其自獲得擴大增值稅抵扣范圍資格之日起出口的自用舊設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實，該設(shè)備所含增值稅進項稅額已計算抵扣。逾期不申報的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)者外，不再受理該筆出