【正文】 《 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免 、 抵 、 退稅申報(bào)明細(xì)表 》 ； 《 生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表 》 ； 《 出口貨物備案單證目錄 》 ； 有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)填報(bào) : ① 《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表 》 ； ② 《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表 》 ； ③ 《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷(xiāo)申請(qǐng)表 》 ； ④《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》。 2/9/2023 33 三、生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅申報(bào)要求 2/9/2023 34 征 （ 免 ） 稅申報(bào) 生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在財(cái)務(wù)上做銷(xiāo)售后 ， 先向主管征稅機(jī)關(guān)的征稅部門(mén)或崗位（ 以下簡(jiǎn)稱(chēng)征稅部門(mén) ） 辦理增值稅納稅和免 、 抵稅申報(bào) ， 申報(bào)期為每月１－１５日 （ 逢節(jié)假日順延 ） 。 ； ； 。受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開(kāi)具加工費(fèi)（含代墊的輔料）的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 2/9/2023 28 集團(tuán)公司收購(gòu)成員企業(yè)產(chǎn)品的條件 凡同時(shí)符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公司（或總廠，下同）收購(gòu)成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅。 ? 生產(chǎn)企業(yè)不如實(shí)申報(bào)視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依照征管法及征管法實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。對(duì)以到岸價(jià)（ CIF價(jià)）或成本加運(yùn)費(fèi)（ CNF價(jià)）成交的，先按照實(shí)際成交的價(jià)格做出口收入，再?zèng)_減實(shí)際支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金。 2/9/2023 19 二 、 生產(chǎn)企業(yè) “ 免 、 抵 、 退 ” 稅操作 2/9/2023 20 什么是“免、抵、退”稅？ ? “ 免 ” 稅是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物 ， 免征本企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)增值稅； ? “ 抵 ” 稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料 、 零部件 、燃料 、 動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額 ， 抵頂內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額； ? “ 退 ” 稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí) ， 對(duì)未抵頂完的部分予以退稅 。 ? 小型出口企業(yè)的各月累計(jì)的應(yīng)退稅款，在次年一月一次性辦理退稅；對(duì)新辦生產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)退稅款，在退稅審核期期滿(mǎn)后的當(dāng)月對(duì)上述各月的審核無(wú)誤的應(yīng)退稅額一次性退還。 ? 有下列情況之一的企業(yè)評(píng)定為 D類(lèi)：納稅信用等級(jí)為 D級(jí)；拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅帳簿、憑證、資料的；有騙稅嫌疑的。 ? 延期申報(bào)最長(zhǎng)可延期三個(gè)月。 ＊國(guó)稅函【 2023】第 1150號(hào)規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)在 2023年 1月 1日后申報(bào)出口退稅的，申報(bào)出口退稅的截止期限調(diào)整為，貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專(zhuān)用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起 90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日。凡未辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)的企業(yè)一律不予辦理出口貨物退（免）稅。 主要適用于有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)和外商投資企業(yè) 。 具體可參閱相關(guān)文件及最新的商品碼庫(kù) 2/9/2023 12 現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的計(jì)算方法 ? “ 免 、 退 ” 稅 。 ? 出口享受免征增值稅的貨物 ， 其耗用的原材料 、 零部件等支付的進(jìn)項(xiàng)稅額 ， 包括準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用所含的進(jìn)項(xiàng)稅額 ， 不能從內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣 ， 應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本處理 。 ? 必須是在財(cái)務(wù)上作銷(xiāo)售處理的貨物 。 2/9/2023 4 出口退 （ 免 ） 稅的貨物范圍 2/9/2023 5 （ 一 ） 一般退 （ 免 ） 稅的貨物范圍 ? 《出口貨物退（免）稅管理辦法》規(guī)定：對(duì)出口的凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅的貨物，除國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物和出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的部分貨物外，都是出口貨物退（免）稅的貨物范圍。出口退稅業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介 蘇州市國(guó)稅局進(jìn)出口稅收管理處 2/9/2023 1 一 、 出口退 （ 免 ） 稅基本知識(shí) 2/9/2023 2 出口貨物退 (免 )稅概念 ? 出口退稅是在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即對(duì)出口貨物實(shí)行零稅率。均應(yīng)予以退還已征增值稅和消費(fèi)稅或免征應(yīng)征的增值稅和消費(fèi)稅。 ? 必須是出口收匯并已核銷(xiāo)的貨物 。 2/9/2023 9 （四）不予退（免）稅的出口貨物 ? 國(guó)家禁止出口的貨物 ， 包括天然牛黃 、 麝香等 （ 進(jìn)料加工復(fù)出口除外 ） ； ? 出口退稅率為零的貨物； ? 生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口的國(guó)家規(guī)定范圍外的非自產(chǎn)貨物； ? 對(duì)出口不予退稅的貨物 ， 須視同內(nèi)銷(xiāo)征收增值稅 、 消費(fèi)稅 。 即對(duì)本環(huán)節(jié)增值稅部分免稅 ， 進(jìn)項(xiàng)稅額退稅 。 ? 免稅 。 ? 出口企業(yè)如發(fā)生撤并、變更情況，應(yīng)于備案登記撤并、變更之日起三十日內(nèi)向所在地主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)或變更退稅認(rèn)定手續(xù)。 2/9/2023 16 延期申報(bào)規(guī)定及注意事項(xiàng) ? 根據(jù)總局國(guó)稅發(fā) [2023]68號(hào)文件規(guī)定 ,出口企業(yè)如無(wú)法在規(guī)定時(shí)間內(nèi)申報(bào)，能提出書(shū)面合理理由的，可經(jīng)地市級(jí)以上（含地市）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅。 2/9/2023 17 ? 出口企業(yè)分類(lèi)管理規(guī)定 《 江蘇省出口退稅分類(lèi)管理等級(jí)評(píng)定試行辦法》 ? 出口退稅分類(lèi)管理等級(jí)設(shè)置 A、 B、 C、 D、 E、 F六級(jí)。對(duì) D類(lèi)企業(yè)退（免）稅申報(bào)資料進(jìn)行嚴(yán)格審核并加強(qiáng)函調(diào)和核實(shí)。 ? 已被評(píng)定為 A級(jí)、 B級(jí)和被認(rèn)定為 D級(jí)、 E級(jí)、 F級(jí)以外的出口企業(yè)，直接認(rèn)定為 C級(jí)。 2/9/2023 21 “免、抵、退”稅管理辦法適用企業(yè)范圍 ? “ 免 、 抵 、 退 ” 稅管理辦法適用于獨(dú)立核算 ， 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán) 。支付的境外運(yùn)保傭費(fèi)用不得沖減內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售收入。 2/9/2023 26 ? 外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱(chēng)、性能相同，且使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)，并且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商； ? 外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品； ? 外購(gòu)經(jīng)主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品； ? 委托加工收回的產(chǎn)品。 （一）經(jīng)縣級(jí)以上政府主管部門(mén)批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)； （二）集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度； （三）集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報(bào)送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。 2/9/2023 30 舊設(shè)備出口退（免）稅管理 ★ 辦法所稱(chēng)舊設(shè)備是指出口企業(yè)作為固定資產(chǎn)使用過(guò)的設(shè)備（以下簡(jiǎn)稱(chēng)自用舊設(shè)備）和出口企業(yè)直接購(gòu)買(mǎi)的舊設(shè)備（以下簡(jiǎn)稱(chēng)外購(gòu)舊設(shè)備）。 2/9/2023 31 ●出口舊設(shè)備退稅： 增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，須按照有關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定的向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的折舊年限計(jì)算提取折舊，并計(jì)算設(shè)備折余價(jià)值。 2/9/2023 35 退免稅申報(bào) ?出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專(zhuān)用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起９０日內(nèi)，在每月 15號(hào)前（逢節(jié)假日順延）向退稅部門(mén)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。 相應(yīng)電子數(shù)據(jù) 2/9/2023 37 申報(bào)錄入規(guī)則 ：報(bào)關(guān)單編號(hào) 9位 +項(xiàng)號(hào) 3位 ， 報(bào)關(guān)單編號(hào) 9位 +項(xiàng)號(hào) 3位 ， 項(xiàng)號(hào)是指該出口記錄在本報(bào)關(guān)單上的順序號(hào) ， 不可更改 ， 不可拆分 ， 不可合并； ：必須使用海關(guān)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量單位 ， 如果憑證上為非標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量單位的 ， 那么就必須進(jìn)行轉(zhuǎn)換； ：報(bào)關(guān)單注明的出口日期； :應(yīng)與報(bào)關(guān)單注明的備案號(hào)一致 。 2/9/2023 42 申報(bào)軟件的安裝 ? 出口退（免）稅申報(bào)須通過(guò)南京擎天科技有限公司和江蘇省國(guó)家稅務(wù)局聯(lián)合開(kāi)發(fā)的退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行。 －－國(guó)內(nèi)貨物進(jìn)入出口加工區(qū)用于物流配送的，比照物流中心（ B型）政策。 －－對(duì)區(qū)內(nèi)企業(yè)在區(qū)內(nèi)加工、生產(chǎn)的貨物，凡屬于貨物直接出口和銷(xiāo)售給區(qū)內(nèi)企業(yè)的，免征增值稅、消費(fèi)稅。但出口企業(yè)銷(xiāo)售給外商，貨物存放區(qū)內(nèi)倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)，待貨物實(shí)際離境后，憑出口備案清單、出口報(bào)關(guān)單等退稅。 2/9/2023 57 保稅物流園區(qū)（港區(qū)聯(lián)動(dòng)）相關(guān)規(guī)定 功能及經(jīng)營(yíng)范圍－－加工、物流、倉(cāng)儲(chǔ)等 文件－－國(guó)稅發(fā)【 2023】第 117號(hào) 政策－－對(duì)保稅物流園區(qū)外企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)區(qū)外企業(yè)）運(yùn)入物流園區(qū)的貨物視同出口，區(qū)外企業(yè)憑海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）及其他規(guī)定憑證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退（免）稅。除上海外高橋保稅區(qū)外，經(jīng)國(guó)務(wù)院國(guó)辦函〔 2023〕 58號(hào)批準(zhǔn)的保稅物流園區(qū)還有青島、寧波、大連、張家港、廈門(mén)象嶼、深圳鹽田港、天津保稅區(qū)。 （一）外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同，包括一筆購(gòu)銷(xiāo)合同下簽定的補(bǔ)充合同等 ；該合同是指國(guó)內(nèi)出賣(mài)人轉(zhuǎn)移標(biāo)的物的所有權(quán)于國(guó)內(nèi)買(mǎi)受人，買(mǎi)受人支付價(jià)款的合同 五、出口貨物退（免）稅單證備案管理制度 2/9/2023 61 （二）出口貨物明細(xì)單； (又稱(chēng)貨物出運(yùn)分析單或者信用證分析單 ) 。 對(duì)于上面所述購(gòu)銷(xiāo)合同 ， 屬于一筆購(gòu)銷(xiāo)合同項(xiàng)下多次出口的貨物 ， 可在第一次出口貨物時(shí)予以備案 ， 其余出口的可在 《 出口貨物備案單證目錄 》 “ 備案單證存放處 ” 中注明第一次購(gòu)銷(xiāo)合同備案的地點(diǎn) 。 2/9/2023 63 ▲稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行退稅審核、退稅評(píng)估、退稅日常檢查時(shí)，可向出口企業(yè)調(diào)取備案單證，進(jìn)行檢查。騙取出口退稅款的 ， 由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款 ， 并處騙取退稅款一倍以上五倍以下罰款；并由省級(jí)以上 （ 含省級(jí) ） 稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn) ， 停止其半年以上出口退稅權(quán) 。 ? （ 五 ） 其他貿(mào)易方式 （ 代碼 39） 出口的貨物 ， 但對(duì)企業(yè)因出口貨物保修而免費(fèi)修理后復(fù)出口的貨物 ， 以及能夠提供規(guī)定退稅憑證的除外；