【正文】 ?協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的工作 ?控制的工具 企業(yè)為什么需要預(yù)算管理 ?考核的標(biāo)準(zhǔn) 二、預(yù)算概述 ? （一）預(yù)算概念 全面預(yù)算是優(yōu)化企業(yè)資源配置，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一種科學(xué)而先進(jìn)的管理方法。 我們今天研究的切入點(diǎn) —— 企業(yè)的預(yù)算管理與控制 ? 預(yù)算管理與控制是企業(yè)管理的“龍骨” ? 現(xiàn)金流是企業(yè)的“血脈” ? 資金是企業(yè)的“血液” 結(jié)論： ? 生產(chǎn)創(chuàng)造價(jià)值 ? 銷售實(shí)現(xiàn)價(jià)值 ? 財(cái)務(wù)放大價(jià)值或風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)家的三大問題 目標(biāo)是否明確 戰(zhàn)略是否正確 資源 創(chuàng)業(yè)者的角色 組織結(jié)構(gòu) 戰(zhàn)略能否執(zhí)行 個(gè)人期望 什么樣的企業(yè) 企業(yè)規(guī)模和可持續(xù)性 對風(fēng)險(xiǎn)的容忍度 明確的業(yè)務(wù)定義 競爭優(yōu)勢的來源 可持續(xù)性 增長率 如果回答“否” … 如果回答“是” 戰(zhàn)略的形成與實(shí)施過程 競爭市場 的動(dòng)力 公司特有 資源和能力 任 務(wù) 戰(zhàn) 略 績效評估 行 動(dòng) 目 標(biāo) 戰(zhàn) 略 績效目標(biāo)與評估 行 動(dòng) SWOT 從 SWOT 到現(xiàn)代戰(zhàn)略分析 資源 能力 管理隊(duì)伍 行業(yè)和 外部環(huán)境 優(yōu)勢 機(jī)遇 威脅 劣勢 戰(zhàn)略、經(jīng)營計(jì)劃與預(yù)算之關(guān)系 公司戰(zhàn)略 戰(zhàn)略行動(dòng) 計(jì)劃 戰(zhàn)略行動(dòng) 計(jì)劃 戰(zhàn)略行動(dòng) 計(jì)劃 年度公司經(jīng)營計(jì)劃 年度部門 經(jīng)營計(jì)劃 年度部門 經(jīng)營計(jì)劃 年度部門 經(jīng)營計(jì)劃 年度預(yù)算目標(biāo) 部門預(yù)算 部門預(yù)算 部門預(yù)算 公司預(yù)算 第一講 全面預(yù)算管理基本理論 一、衡量企業(yè)好壞的標(biāo)準(zhǔn)是什么？ 1 任何組織都有自己的目標(biāo)，組織的活動(dòng)都是圍繞這個(gè)目標(biāo)展開的。全面預(yù)算管理與控制 二十一世紀(jì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展之六大關(guān)鍵課題 資料來源： Bert , Draft a Scenario to the Development the 21st Century. Victoria, CAN:RRU,2023 全球化 globalization 科技創(chuàng)新 innovation 知識(shí)進(jìn)步 [人力資本 ] knowledge advance 基礎(chǔ)建設(shè) ? 硬件基礎(chǔ)建設(shè) ? ICT基礎(chǔ)建設(shè) infrastructure 主權(quán)與法制架構(gòu) constitutionalization 財(cái)務(wù)資源 financial support 組織決策者們共性的難題 —— 企業(yè)老總最愁什么？ 1. 產(chǎn)品 —— 市場 2. 資金 —— 現(xiàn)金流 3. 高素質(zhì)的人 —— 引得來、留得住 組織決策者們共性的難題 ? 這一切都源于： ? 企業(yè)獲利能力 —— 生存的基礎(chǔ) ? 企業(yè)預(yù)算管理能力 —— 魔方 ? 企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力 —— 外感、內(nèi)傷 ? 企業(yè)成長性 —— 取決于行業(yè) ? 企業(yè)核心競爭力 許多成功和失敗的案例 聯(lián)想、海爾、中集、許繼等等 —— 他們?yōu)槭裁闯晒Γ坑心男┙?jīng)驗(yàn)？ 秦池、巨人、三九 —— 他們?yōu)槭裁词。坑心男┙逃?xùn)？ 他們?yōu)槭裁闯晒Γ繛槭裁词?？ 從財(cái)務(wù)角度看 —— 制度重于技術(shù)！ ? 國無法不寧，路無規(guī)不暢，司無制不康（一位財(cái)務(wù)總監(jiān)的話） 。 ? 企業(yè)依制度管理、依文化管理。 3 預(yù)算管理最基礎(chǔ)的出發(fā)點(diǎn)也是基于對企業(yè)的認(rèn)識(shí)。 ? 調(diào)控各部門日常工作； ? 控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 ? 結(jié)構(gòu)圖： ? 董事長（總經(jīng)理） ? ↓ ? 預(yù)算管理委員會(huì) ? ↓ ? 集團(tuán)計(jì)劃財(cái)務(wù) ? ↓ ? 財(cái)務(wù)科（分、子公司）預(yù)算員 （ 五 ） 、 預(yù)算委員會(huì)及其職責(zé) 預(yù)算委員會(huì)通常由企業(yè)總經(jīng)理 ， 分管銷售 、 生產(chǎn) 、 財(cái)務(wù)等部門的副總理和總會(huì)計(jì)等高級(jí)管理人員組成 ， 主要職責(zé)： 選擇與企業(yè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致的預(yù)算政策 。 監(jiān)督 、 檢查分析預(yù)算執(zhí)行情況及結(jié)果 ， 督促各部門協(xié)調(diào)一致地完成預(yù)算所規(guī)定的目標(biāo)和任務(wù) ， 并對預(yù)算執(zhí)行中存在的問題進(jìn)行收集整理 ，為編制下一期預(yù)算準(zhǔn)備資料 。 波動(dòng)區(qū)域 長期與短期兼顧 （三）預(yù)算是內(nèi)部管理控制的切入點(diǎn) 預(yù)算的管理支持系統(tǒng) 制度系統(tǒng)化 ,以預(yù)算為控制支點(diǎn) 預(yù)算控制對利潤的貢獻(xiàn) （四）防止欺詐的控制工具 預(yù)算系統(tǒng)設(shè)計(jì)控制 預(yù)算編制階段的控制 預(yù)算執(zhí)行過程控制 （五） 、 預(yù)算以過程控制為核心 收入最大化 開源 利潤最大化 成本最小化 節(jié)流 預(yù)算管理的幾種模式 （出發(fā)點(diǎn)不同）利潤導(dǎo)向、銷售導(dǎo)向、成本導(dǎo)向、現(xiàn)金流導(dǎo)向？ 問題：開源、節(jié)流哪個(gè)更重要、或更側(cè)重于哪個(gè)？預(yù)算管理如何確定應(yīng)用那種模式？環(huán)境、機(jī)制、前后 下級(jí)單位 上級(jí)單位 指標(biāo)制定 預(yù)算編制 指標(biāo)下發(fā) 指標(biāo)制定 預(yù)算編制 預(yù)算執(zhí)行 預(yù)算分析 預(yù)算執(zhí)行 預(yù)算分析 公司預(yù)算的流程 做好預(yù)算管理的關(guān)鍵 ? 沒有好的企業(yè)機(jī)制、沒有各部門的緊密配合是不可能做好全面預(yù)算管理的。 ? 利潤導(dǎo)向最基礎(chǔ)。 2 最低的成本。 措施：如何達(dá)到。 集權(quán)式：由上級(jí)直接確定。 預(yù)算調(diào)整 結(jié) 果 原預(yù)算 診斷 優(yōu)化 預(yù)算調(diào)整體現(xiàn)的是活管理 新版預(yù)算 幾個(gè)需要注意的問題 1 預(yù)算管理真正有效實(shí)施在于全員共同努力 2 沒有好的企業(yè)機(jī)制無法發(fā)揮出預(yù)算管理的效力。 5 先思想后行動(dòng)。 第二講 預(yù)算編制基本技術(shù)與方法 一、預(yù)算的編制類型 市場進(jìn)入期 資本預(yù)算為重點(diǎn) 市場成長期 銷售預(yù)算為重點(diǎn) 市場成熟期 成本預(yù)算為重點(diǎn) 市場衰退期 現(xiàn)金流量為重點(diǎn) 銷售預(yù)算 成本預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)計(jì)損益表 長期銷售預(yù)測 期間費(fèi)用預(yù)算 資本預(yù)算 銷售為起點(diǎn) 目標(biāo)成本 直接人工 目標(biāo)成本分解 直接材料 制造費(fèi)用 平衡 預(yù)算平衡 銷售收入預(yù)算 利潤預(yù)算