【正文】 借：貨幣兌換 — 匯賣價(jià)（外幣） 貸：貸款 — 買方信貸外匯貸款 — 戶（外幣） 利息收入（外幣） ?2023/3/23 ②借款單位以外匯償還本息。 會(huì)計(jì)處理為： 借：清算資金往來(lái)（外幣） 貸：短期借款 — 借入買方信貸款 —戶（外幣） 同時(shí)沖銷表外科目用款限額。 付出：買方信貸用款限額（外幣） ?2023/3/23 ②由當(dāng)?shù)胤中修k理結(jié)匯。會(huì)計(jì)處理為： 借：清算資金往來(lái)（外幣） 貸：短期借款 — 借入買方信貸款 — 戶（外幣） 同時(shí)沖銷表外科目用款限額。 ①若進(jìn)口單位與總行在同地，由總行直接發(fā)放貸款。進(jìn)行表外登記，會(huì)計(jì)處理為： 收入：買方信貸用款限額 （外幣） 在使用貸款時(shí)，按使用金額隨時(shí)逐筆轉(zhuǎn)銷表外科目。進(jìn)口買方信貸是我國(guó)利用外資的重要形式。 會(huì)計(jì)處理為： 借：存放同業(yè)等有關(guān)科目（外幣） 貸：貨幣兌換 — 匯買價(jià)（外幣） 借：貨幣兌換 — 匯買價(jià)（人民幣） 貸：貸款 — 打包貸款 — 戶（人民幣） 利息收入（人民幣） 吸收存款 — 單位活期存款 — 戶（人民幣） ?2023/3/23 ③以人民幣存款歸還打包貸款本息。會(huì)計(jì)處理為： 借：存放同業(yè)等有關(guān)科目（外幣） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) — 戶（外幣） ?2023/3/23 打包貸款 是信用證的受益人受證后，如果缺乏本幣資金備貨，可憑正本信用證按規(guī)定手續(xù)向當(dāng)?shù)劂y行申請(qǐng)一種融資性的出口前期短期貸款。 一般銀行只承做 銀行承兌匯票的貼現(xiàn)業(yè)務(wù) 。經(jīng)銀行審核同意，辦理進(jìn)口押匯，對(duì)外付款。 針對(duì)進(jìn)出口貿(mào)易結(jié)算的不同階段和環(huán)節(jié)，銀行提供的貿(mào)易融資主要包括： 進(jìn)出口押匯、票據(jù)貼現(xiàn)和打包貸款。 會(huì)計(jì)處理為： 借：貸款 — 外匯貸款 — 戶（外幣） 貸：利息收入 ?2023/3/23 （ 1）以外匯存款償還 借款單位用外匯存款償還貸款本金。 現(xiàn)匯貸款的核算主要包括貸款發(fā)放、計(jì)收利息、到期償還三個(gè)環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)處理為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金（人民幣） 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 — 匯費(fèi)收入戶（人民幣） ?2023/3/23 二、外匯貸款的核算 外匯貸款也稱外匯放款，是銀行對(duì)借款人自主提供的，以外幣為計(jì)價(jià)單位的，按雙方約定的利率和期限還本付息的貸款。 會(huì)計(jì)處理為： 借：吸收存款 — 個(gè)人外匯活期存款一戶（外幣） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（外幣） ?2023/3/23 （ 2）從外匯定期儲(chǔ)蓄存款賬戶支取外幣現(xiàn)鈔 存款人從外匯定期儲(chǔ)蓄存款現(xiàn)鈔賬戶或現(xiàn)匯賬戶中支取外幣現(xiàn)鈔時(shí)，計(jì)算應(yīng)付存款利息，辦理轉(zhuǎn)賬。 按對(duì)年對(duì)月對(duì)日計(jì)息， 利隨本清 。 會(huì)計(jì)處理為： 借：吸收存款 — 外匯活期存款 — 戶（外幣） 貸：匯出匯款等有關(guān)科目（外幣） ?2023/3/23 （ 3）以存款貨幣外的另一種貨幣支取 當(dāng)支取貨幣與原存款貨幣不同時(shí)，需按匯買價(jià)、匯賣價(jià)套匯后辦理。會(huì)計(jì)處理為： 借：匯入?yún)R款等有關(guān)科目（外幣） 貸：吸收存款 — 外匯活（定）期存款 — 戶（外幣） ?2023/3/23 ②如匯入幣種與存入幣種不同時(shí)，則按當(dāng)天兩種外匯匯價(jià)套匯入賬。以現(xiàn)鈔存入或支取外幣現(xiàn)鈔時(shí)，應(yīng)按要求進(jìn)行 貨幣兌換 。 銀行外匯存款包括 單位外匯存款和個(gè)人外匯存款。 賣出外匯，會(huì)計(jì)處理為： 借：科目（人民幣） 貸：貨幣兌換 — 匯（鈔）賣價(jià)（人民幣） 借：貨幣兌換 — 匯（鈔）賣價(jià)（外幣） 貸：科目（外幣） ?2023/3/23 （二）套匯業(yè)務(wù)的核算 當(dāng) 兩種外幣 進(jìn)行 兌換 時(shí)，需要通過(guò) 人民幣 來(lái)進(jìn)行折算。 直接標(biāo)價(jià)法 是用外國(guó)貨幣表示本國(guó)貨幣； 間接標(biāo)價(jià)法 是用本國(guó)貨幣表示外國(guó)貨幣。這個(gè)價(jià)格是 外匯匯價(jià) ，也稱 外匯匯率 。 各銀行持有超過(guò)其 高限比例 的結(jié)算周轉(zhuǎn)外匯時(shí)，必須出售給其他銀行或中國(guó)人民銀行；持有的結(jié)算周轉(zhuǎn)外匯降低到 低限比例 以下時(shí)，應(yīng)及時(shí)從其他銀行或中國(guó)人民銀行購(gòu)入補(bǔ)足。目前， 我國(guó)主要實(shí)行的是 強(qiáng)制結(jié)匯制 。 ?2023/3/23 第二節(jié) 外匯買賣業(yè)務(wù)的核算 （一）結(jié)匯 我國(guó)對(duì)經(jīng)常項(xiàng)目下的外匯收入實(shí)行結(jié)匯制。 一、主要內(nèi)容 銀行的外匯買賣業(yè)務(wù)主要包括 自營(yíng)外匯買賣、代客外匯買賣和臨柜業(yè)務(wù)中的結(jié)售匯等。 （一）外匯分賬制 外匯分賬制 也叫原幣記賬法，是經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)的銀行，對(duì)外幣與記賬本位幣實(shí)行分賬核算的一種記賬方法。 二、外匯業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容 外匯業(yè)務(wù)是以記賬本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收付、往來(lái)結(jié)算等業(yè)務(wù)。 根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)外匯管理?xiàng)l例 》 規(guī)定 ， 外匯包括外國(guó)貨幣 、 外幣有價(jià)證券 、 外幣支付憑證 、 特殊債權(quán)以及其他外匯資金等 。 ?2023/3/23 三、外匯業(yè)務(wù)核算方法 外匯業(yè)務(wù)核算方法有 外匯分賬制和外匯統(tǒng)賬制兩種。 ?2023/3/23 ?2023/3/23 四、會(huì)計(jì)科目設(shè)置 外匯業(yè)務(wù)核算涉及的主要會(huì)計(jì)科目及核算內(nèi)容如表 71所示。 臨柜業(yè)務(wù) 則主要表現(xiàn)為結(jié)匯、售匯、結(jié)售匯項(xiàng)下外匯與本幣平盤交易、外幣兌換和套匯的業(yè)務(wù)。 結(jié)匯有強(qiáng)制結(jié)匯、意愿結(jié)匯和限額結(jié)匯等多種形式。 國(guó)家對(duì)銀行的結(jié)算周轉(zhuǎn)外匯實(shí)行比例管理，各銀行結(jié)算周轉(zhuǎn)外匯的比例 由中國(guó)人民銀行根據(jù)其資產(chǎn)和外匯結(jié)算業(yè)務(wù)量核定。 ?2023/3/23 二、外匯匯率 外匯必須按一定的價(jià)格進(jìn)行買賣，從而對(duì)不同貨幣進(jìn)行折算。 外匯匯率有 兩種標(biāo)價(jià)方法 ，即 直接標(biāo)價(jià)法和間接標(biāo)價(jià)法 。 買入外匯，會(huì)計(jì)處理為： 借：科目（外幣 ) 貸：貨幣兌換 — 匯（鈔）買價(jià)（外幣） 借：貨幣兌換 — 匯（鈔）買價(jià)（人民幣） 貸：科目（人民幣） ?2023/3/23 賣出外匯時(shí)，外幣金額記入“貨幣兌換”科目的借方，與原幣有關(guān)科目對(duì)轉(zhuǎn)，相應(yīng)的人民幣金額記入該科目的貸方，與人民幣有關(guān)科目對(duì)轉(zhuǎn)。 ?2023/3/23 會(huì)計(jì)處理為： 借：科目（ A外幣） 貸：貨幣兌換 — 匯（鈔）買價(jià)（ A外幣 ) 借：貨幣兌換 — 匯（鈔）買價(jià)（人民幣） 貸：貨幣兌換 — 匯（鈔）賣價(jià)（人民幣） 借：貨幣兌換 — 匯（鈔）賣價(jià)（ B外幣） 貸：科目（ B外幣） ?2023/3/23 （教材二次印刷時(shí)再補(bǔ)充） 會(huì)計(jì)處理為 : 借 : 科目（ A外幣） 貸 :貨幣兌換 — 匯（鈔）買價(jià)（ A外幣） 借：貨幣兌換 — 匯（鈔）買價(jià)（人民幣） 貸：貨幣兌換 — 匯（鈔）賣價(jià)（人民幣） 借：貨幣兌換 — 匯（鈔）賣價(jià)（人民幣） 貸：科目（ A外幣） ?2023/3/23 一、外匯存款的核算 外匯存款是銀行以信用方式吸收的國(guó)內(nèi)外單位和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中暫時(shí)閑置的并能自由兌換或在國(guó)際上獲得償付的外幣資金。 所有存款對(duì)象 只能 開(kāi)立 外匯現(xiàn)匯賬戶 ， 不得 開(kāi)立外幣現(xiàn)鈔賬戶 。 ?2023/3/23 借：庫(kù)存現(xiàn)金（外幣） 貸：貨幣兌換 — 鈔買價(jià)（外幣） 借：貨幣兌換 — 鈔買價(jià)（人民幣） 貸：貨幣兌換 — 匯賣價(jià)（人民幣） 借：貨幣兌換 — 匯賣價(jià)（外幣） 貸：吸收存款 — 外匯活（定）期存款 — 戶（外幣） ?2023/3/23 （ 2）直接以國(guó)外收匯或國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)匯存入 ①如存款單位以匯入的原幣存入。會(huì)計(jì)處理為： 借：吸收存款 — 外匯活期存款一戶（ A外幣） 貸：貨幣兌換 — 匯買價(jià)（ A外幣） 借：貨幣兌換 — 匯買價(jià)（人民幣） 貸：貨幣兌換 — 鈔賣價(jià)（人民幣） 借：貨幣兌換 — 鈔賣價(jià)（ A外幣） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（ A外幣） ?2023/3/23 （ 2）以原幣匯往國(guó)外或國(guó)內(nèi)異地 以原幣匯往國(guó)外或國(guó)內(nèi)異地時(shí)，直接辦理。 外匯活期儲(chǔ)蓄存款按季度計(jì)息， 每季末月 20日為結(jié)息日，次日以原幣入賬； 外匯定期儲(chǔ)蓄存款存期分 1個(gè)月、 3個(gè)月、 6個(gè)月、 1年和 2年五種檔次。 會(huì)計(jì)處理為： 借：存放同業(yè)等有關(guān)科目（外幣） 貸：匯入?yún)R款（外幣） 借：匯入?yún)R款（外幣） 貸：吸收存款 — 個(gè)人外匯活（定）期存款 — 戶（外幣） ?2023/3/23 （ 1）從外匯活期儲(chǔ)蓄存款賬戶支取外幣現(xiàn)鈔 存款人從外匯活期儲(chǔ)蓄存款現(xiàn)鈔賬戶或