內(nèi)部控制在我國上市商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)用的現(xiàn)狀分析-全文預(yù)覽
【正文】 虧，它與其他企業(yè)一樣，以利潤為目標(biāo)。一般的商業(yè)銀行沒有貨幣的發(fā)行權(quán)，傳統(tǒng)的商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)主要集中在經(jīng)營存款和貸款（放款）業(yè)務(wù)，即以較低的利率借入存款，以較高的利率放出貸款，存貸款之間的利差就是商業(yè)銀行的主要利潤。商業(yè)銀行的概念是區(qū)分于中央銀行和投資銀行的，是一個(gè)以營利為目的，以多種金融負(fù)債籌集資金，多種金融資產(chǎn)為經(jīng)營對象，具有信用創(chuàng)造功能的金融機(jī)構(gòu)。 商業(yè)銀行 特征 ? （ 1）商業(yè)銀行與一般工商企業(yè)一樣，是以盈利為目的的企業(yè)。工商企業(yè)經(jīng)營的是具有一定使用價(jià)值的商品，從事商品生產(chǎn)和流通；而商業(yè)銀行是以金融資產(chǎn)和金融負(fù)債為經(jīng)營對象，經(jīng)營的是特殊商品。 ? 內(nèi)部控制環(huán)境逐漸優(yōu)化 ? 從積極方面看 ,上市銀行逐漸形成了重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化 ,建立了現(xiàn)代公司制的治理結(jié)構(gòu)和組織架構(gòu) ,有一套較為成熟的人力資源管理體系和不斷完善的績效考評及問責(zé)體系。不過 ,總體上看 ,還有以下局限性 :一是風(fēng)險(xiǎn)管理部門基本上只管授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ,對其他業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注度不高 ,如會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、社會聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等。制度難以適應(yīng)各種變化 ,如業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型和交易創(chuàng)新過程中開展了新業(yè)務(wù)而內(nèi)部控制未同時(shí)跟進(jìn) ,或者制度控制過度制約了業(yè)務(wù)發(fā)展 。但商業(yè)銀行的監(jiān)督與糾正機(jī)制也存在著一些問題 ,一是平行監(jiān)督問題沒有解決 ,稽核部門隸屬于董事會 ,這種非專業(yè)化的層級無法為稽核監(jiān)督提供強(qiáng)有力的后臺支撐。但存在著三個(gè)方面的問題 :一是信息縱向流動(dòng)中的真實(shí)性問題。三是信息的綜合管理與利用程度較低。上市銀行為適應(yīng)新業(yè)務(wù)、新情況、新形式的發(fā)展 ,防范會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和保證資產(chǎn)安全的內(nèi)部會計(jì)控制制度 ,是保證上市銀行會計(jì)工作有序進(jìn)行的重要措施 ,也是加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作的重要手段。內(nèi)部審計(jì)是對會計(jì)控制的再監(jiān)督 ,它可以評價(jià)和改善銀行內(nèi)部控制的有效性。限制接近控制是指嚴(yán)格控制對實(shí)物資產(chǎn)及與有關(guān)的文件的接觸 ,定期清查控制是指進(jìn)行實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)清算 ,保證實(shí)物資產(chǎn)實(shí)有數(shù)量與賬面記載相符。全面預(yù)算包括經(jīng)營預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算 ,以銷售預(yù)算為基礎(chǔ) ,建立企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營、資本、財(cái)務(wù)等各方面的總體計(jì)劃。 我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基本方法 ? 信息系統(tǒng)控制 ? 上市銀行必須建立明確的信息技術(shù)組織架構(gòu)并制定詳細(xì)的信息技術(shù)管理制度 ,建立信息系統(tǒng)的 發(fā)和運(yùn)行維護(hù)管理流程 ,構(gòu)建較完善的信息系統(tǒng)運(yùn)行和操作管理體系 ,建立信息安全管理機(jī)構(gòu)以加強(qiáng)信息安全管理工作 ,制定計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的持續(xù)運(yùn)作管理機(jī)制 ,并建立災(zāi)備中心。在工行會計(jì)核算體系建設(shè)中，體現(xiàn)了這樣一種思路：通過核算管理一體化規(guī)范核算管理，提高核算質(zhì)量；通過業(yè)務(wù)處理集約化提高核算效率，增加絆濟(jì)效益；通過前后臺分離加強(qiáng)業(yè)務(wù)控制，防范操作風(fēng)險(xiǎn) 工行會計(jì)核算體系的重點(diǎn)在二級分行以下，上級行與業(yè)部門對下級行與業(yè)部門實(shí)施業(yè)務(wù)管理，總行、一級分行和二級分行清算中心乊間是資金清算關(guān)系 一、工行的會計(jì)核算體系 (二 )組織架構(gòu) 總行 一級分行 二級分行 公司部 網(wǎng)點(diǎn) 網(wǎng)點(diǎn) 網(wǎng)點(diǎn) 網(wǎng)點(diǎn) 支行 國際部 信貸部 個(gè)金部 內(nèi)控部 保衛(wèi)部 辦公室 運(yùn)行部 營銷 內(nèi)控 綜合 一、工行的會計(jì)核算體系 對工行會計(jì)核算體系可以仍核算管理、業(yè)務(wù)系統(tǒng)和賬務(wù)組織三個(gè)方面加以認(rèn)識 (三 )核算管理 以城市行 (二級分行 )為基礎(chǔ)實(shí)施核算管理 以支行為會計(jì)主體組織會計(jì)核算 (支行一本賬 ) 網(wǎng)點(diǎn)在賬務(wù)核算上作為支行的派出柜臺 一、工行的會計(jì)核算體系 總行 一級分行 二級分行 核算網(wǎng)點(diǎn) 支行營業(yè)部 物理網(wǎng)點(diǎn) 物理網(wǎng)點(diǎn) 分理處 儲蓄所 總行清算中心 一級分行清算中心 二級分行業(yè)務(wù)處理中心 一、工行的會計(jì)核算體系 代繳費(fèi)系統(tǒng) 信貸臺賬系統(tǒng) 會計(jì)核算子系統(tǒng) 客戶信息子系統(tǒng) 網(wǎng)上銀行系統(tǒng) 電話銀行系統(tǒng) 匯劃子系統(tǒng) 信用卡子系統(tǒng) 住房貸款子系統(tǒng) 財(cái)務(wù)子系統(tǒng) 其他子系統(tǒng) 其他外圍系統(tǒng) 手機(jī)銀行系統(tǒng) 跨行支付系統(tǒng) 電城交換系統(tǒng) 報(bào)表返傳系統(tǒng) 主機(jī)系統(tǒng) 外圍系統(tǒng) 中間業(yè)務(wù)平臺 電子銀行系統(tǒng) 要素管理系統(tǒng) 數(shù)據(jù)返傳系統(tǒng) 一、工行的會計(jì)核算體系 工行業(yè)務(wù)系統(tǒng)的特點(diǎn) 特點(diǎn)之一：數(shù)據(jù)集中，統(tǒng)一核算 工行系統(tǒng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)了全國范圍內(nèi)的集中，北京、上海兩個(gè)數(shù)據(jù)中心互為備份，數(shù)據(jù)集中使工行能夠很快地開収出面向全行的新業(yè)務(wù)，也為電子銀行的収展奠定良好的基礎(chǔ) 統(tǒng)一核算使全行的絆營數(shù)據(jù)全部在大機(jī)系統(tǒng)內(nèi)反映，有效地解決賬外絆營、設(shè)小金庫等弊端，有利亍風(fēng)險(xiǎn)防范 數(shù)據(jù)集中，統(tǒng)一核算也方便了管理層提叏管理數(shù)據(jù)，客
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