【正文】 300(元 )；教育費附加： 90000 3％ =2700(元 )；房產稅： 1800000 12％ =216000(元 )；印花稅： 1800000 1‰=1800( 元 )。另外，對個人取得的勞務報酬所得，一次取得應納稅所得額超過 20230元至 50000元的部分，依照稅法規(guī)定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成：超過 50000元的部分，加征十成。 根據(jù)營業(yè)稅政策規(guī)定，張某提供的是屬服務業(yè)中的代理業(yè)務，對其受托辦理的事項應當按“服務業(yè)”繳納營業(yè)稅 。 ? 張某與房主共同應繳納地方各稅費：158608+255200=413808(元 )。 由此計算年個人所得稅： (180000090000630027001800420231450000800 12) (120％ ) 10％ =15808(元 )。財產租賃所得以一個月內取得的收入為一次，每次收入不超過 4000元的，減除費用 800元； 4000元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。所以，轉租人不應繳納房產稅。承租合同和轉租合同，均應當按規(guī)定繳納印花稅?！?因此，將租用房屋再轉租出去，應全額按租金收入計算繳納營業(yè)稅，不能扣除租賃成本。張某應當如何與房主簽訂合同以節(jié)約稅收成本 ? 案例 35：巧簽房屋轉租合同的稅收成本分析 ? 方 案一：張某與房主簽訂房屋租賃合同的稅負分析。 比較兩個方案，如果黃河集團選擇第二個方案可節(jié)稅 萬元。 黃河集團向各控股公司收取的利息超過金融機構法定利息，故應對其征收企業(yè)所得稅，應納企業(yè)所得稅 =（ ） 25%=（萬元）， 黃河集團納稅總額=198++=（萬元）。 在簽定轉貸合同時，有兩種約定，涉及的稅收成本是不一樣的。甲施工企業(yè)向丙公司開付具委托付款通知書，明確將 400萬元轉讓款直接付給乙公司， 則： ? 乙公司節(jié)省營業(yè)稅額 =1200 5%=60（萬元）和城市維護建設稅及教育費附加 60萬元（ 7%+3%） =6萬元，扣除對企業(yè)所得稅的抵減作用， 乙企業(yè)實際上節(jié)省稅收成本為 66萬元 66 25%=66萬元 75%=。同時，對某些合同條款加以修改，有可能幫公司省下很多稅款，同時還沒有風險。一份合同，不僅涉及法律問題，也必然涉及財稅問題。假設乙單位已將 40套房產銷售完畢，不考慮其他因素，其凈利潤為 (30002023) (125%)=750(萬元 )。 案例 32：合作建房的稅務處理分析 ? ②方案二的涉稅分析： ? 根據(jù)國稅發(fā)〔 2023〕 31號文件規(guī)定，開發(fā)企業(yè)以本企業(yè)為主體聯(lián)合其他企業(yè)、單位、個人合作或合資開發(fā)房地產項目，且該項目未成立獨立法人公司的，凡開發(fā)合同或協(xié)議中約定向投資各方 (即合作、合資方 )分配開發(fā)產品的，企業(yè)在首次分配開發(fā)產品時， 如該項目已經結算計稅成本，其應分配給投資方開發(fā)產品的計稅成本與其投資額之間的差額計入當期應納稅所得額 。 案例 32：合作建房的稅務處理分析 ? 基于以上政策規(guī)定，乙單位所享有的 1000萬元利潤分成只能是甲房地產公司開發(fā)該項目的稅后利潤，乙單位不需要按照“利息、股息、紅利所得”計算繳納企業(yè)所得稅，乙單位凈利潤為 1000萬元。 ? 第二，投資方取得該項目的營業(yè)利潤應視同股息、紅利進行相關的稅務處理。 案例 32：合作建房的稅務處理分析 ? 稅務處理分析 ? （ 1）政策法律依據(jù) ? 根據(jù)國稅發(fā) [2023]31號文件的規(guī)定，房地產開發(fā)經營業(yè)務特定事項（合作建房）按照以下規(guī)定進行稅務處理。但是必須提供國務院財政、稅務主管部門的相關文件，并且文件中指出了該筆資金的?？顚Ｓ玫挠猛?，同時在財務上應單獨獨立核算，否則該 300萬元不可以在應納稅所得額中扣除， 應繳納 300 25%=75萬元的企業(yè)所得稅。很明顯 ，該企業(yè)支付給地方某職能部門的 50萬元“集資修路費”，依據(jù)是縣政府的文件，不屬上述審批權限規(guī)定的范疇，而屬于“亂收費”項目，所以不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。據(jù)此，該企業(yè)取得的三廢資源綜合利用 900萬元增值稅退稅款，應計入應納稅所得額。而 要求“資金使用后歸還本金”應該是地方政府的行為，如果對是否支付利息不作明確，只要求本金一定歸還，則屬于借款行為。 案例 31：政府補助、補貼收入和專用財政性資金的稅務管理分析 ? ④ 2023年 12月 31日后的專用性財政性資金的稅務處理 ? 企業(yè)取得的 2023年 12月 31日后的專用性財政性資金， 只能由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。 ? 第二，對企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。 但是，按照名義金額計量的政府補助，直接計入當期損益。 案例 31：政府補助、補貼收入和專用財政性資金的稅務管理分析 ?③先征后退的稅收優(yōu)惠款 ? 國家根據(jù)某些政策給予某類企業(yè)的稅收優(yōu)惠采用先征后退的方式，由于這種稅收優(yōu)惠直接涉及到了轉移資金給企業(yè)，因此也是一種政府補助，應作為收入處理 。在各類名目的政府補貼當中， 政府補貼一般可以分為三類： 案例 31：政府補助、補貼收入和專用財政性資金的稅務管理分析 ?①政策性補貼 ? 這類補貼是國家出于達到某種社會效益的目的，要求企業(yè)犧牲某些特殊利益而給予的。即 一筆經濟業(yè)務在會計和稅法上的處理上，如果不存在會計和稅法的差異，就不需要進行企業(yè)所得稅的納稅調整；如果存在會計和稅法的差異，則需要根據(jù)稅法的規(guī)定進行企業(yè)所得稅的納稅調整， 如果沒有進行及時的納稅調整，被稅務主管部門查出的話，就會被稅務主管當局以多列支出（成本）或者隱瞞收入為由進行罰款和繳納滯納金。 案例 30：某汽車附件有限公司增值稅納稅評估分析 ? 最后 ， 企業(yè)要跟當?shù)氐亩悇罩鞴懿块T搞好公關 。 ? 因此，河口國稅局決定將 X汽車零部件有限公司列為重點稽查對象， 最后給予了 X汽車零部件有限公司的補稅、罰款和繳納滯納金。 ? 2023年稅負率 =應納增值稅 11萬元 /銷售收入 1814萬元 =% 案例 30：某汽車附件有限公司增值稅納稅評估分析 ? （ 1）縱向分析 ? 2023年該企業(yè)實現(xiàn)銷售收入 1575萬元，增值稅 57萬元，稅負率 =57萬 /1575萬=%，企業(yè) 2023年的稅負率呈大幅下降趨勢。 案例 30：某汽車附件有限公司增值稅納稅評估分析 ? 基本情況 ? 老河口 X汽車附件有限公司，成立于 2023年，注冊資金 260萬元人民幣，是該市汽車零部件專業(yè)生產廠家，屬增值稅一般納稅人，現(xiàn)有員工 180人，主要生產汽車門鉸鏈、門鎖等產品，產品多達幾十種。 （五）加強企業(yè)稅務管理，規(guī)避稅務風險 ? 要加強企業(yè)的稅務風險管理，應該從以下幾方面來入手： ? 首先，應該在企業(yè)內部 設立專門管理稅務的部門和配備專門的稅務管理人員 ，即國稅發(fā) [2023]90號文件所要求的設立風險管理機構和崗位。 ? 方案三公司先開發(fā)整理土地，再用土地注冊公司，然后轉讓公司股權形式轉讓土地，總稅負為 。 案例 29：某房地產公司的綜合納稅方案分析 ? 另由于 A公司將 C公司 100%股權作價8010萬元轉讓給 B公司，根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于股權轉讓有關營業(yè)稅問題的通知》規(guī)定，對股權轉讓不征收營業(yè)稅。 ? 案例 29：某房地產公司的綜合納稅方案分析 ? 因此， A應繳納土地增值稅，土地增值稅可扣除項目金額為4000+10 =4012萬元，土地增值額 80004012=3988萬元，土地增值率為 3988247。 案例 29：某房地產公司的綜合納稅方案分析 ?（ 3）變土地轉讓為轉讓股權 ? A公司將 M地塊進行開發(fā)整理，投入建設費用 10萬元。 4212=%， A公司需要繳 納土地增值稅 3788 40%4212 5%=。 案例 29：某房地產公司的綜合納稅方案分析 ? （ 2）生地變熟地后再辦理交易轉讓手續(xù) ? A公司將 M地塊進行開發(fā)整理，投入建設費用 10萬元 ? ①營業(yè)稅 ? 營業(yè)稅同方式一，營業(yè)稅額為 (80004000) 5%=200萬元。 ? ③企業(yè)所得稅 ? 按新企業(yè)所得稅法規(guī)定， A公司應繳企業(yè)所得稅 (800040002001310) 25%=?，F(xiàn)該地塊市價 8000萬元， A公司欲以8000萬元價格轉讓 M地塊給 B公司，下面就 A公司與 B公司的土地轉讓運用不同的轉讓方式對納稅情況進行分析計算，以選擇最優(yōu)節(jié)稅方案 (暫不計土地過戶的印花稅 )。 2023年到 2023年為三免期， 2023年到 2023年為半征期。2023年應納稅金額為 2023 25%＝ 500萬元。 [案例 28：公共基礎設施項目、環(huán)境保護和節(jié)能節(jié)水項目所得的納稅籌劃 ] ? 例如，某公司是一家 2023年新辦的從事環(huán)境保護項目的公司。 [案例 28：公共基礎設施項目、環(huán)境保護和節(jié)能節(jié)水項目所得的納稅籌劃 ] ? 這里要提醒納稅人的是，不同的資格證書由不同的管理部門審批發(fā)給。 ? [案例 28：公共基礎設施項目、環(huán)境保護和節(jié)能節(jié)水項目所得的納稅籌劃 ] ? 上述吉祥公司 2023年 12月開業(yè)， 吉祥公司 2023年實際經營期為 1個月，但還是要作為一個納稅年度，損失了 11個月的稅收優(yōu)惠 。 [案例 28：公共基礎設施項目、環(huán)境保護和節(jié)能節(jié)水項目所得的納稅籌劃 ] ? 根據(jù)中華人民共和國主席令第 63號第五十三條：“企業(yè)所得稅按納稅年度計算。 [案例 28：公共基礎設施項目、環(huán)境保護和節(jié)能節(jié)水項目所得的納稅籌劃 ] ?籌劃后分析： ? 吉祥公司 2023年 2023年免稅。 企業(yè)有效降低成本的戰(zhàn)略與方法 及案例分析解說 共分 4部 3部 授課目錄 ? 第一講：企業(yè)成本的組成框架和降低企業(yè)成本的新理念 ? 第二講：降低成本的實戰(zhàn)技巧 ? 一、企業(yè)在 戰(zhàn)略層面 上的降低成本策略 ? 二、企業(yè)在 經營層面 的降低成本策略 ? 三、企業(yè)在 管理層面 的降低成本策略 ? 四 、 企業(yè)在 稅收視覺 下的降低稅收成本策略 [案例 28：公共基礎設施項目、環(huán)境保護和節(jié)能節(jié)水項目所得的納稅籌劃 ] ? 2023年到 2023年的應納稅額為 0萬元。 [案例 28：公共基礎設施項目、環(huán)境保護和節(jié)能節(jié)水項目所得的納稅籌劃 ] ?納稅籌劃方案： ? 2023年開始營業(yè) ，假設 2023年的虧損金額在轉移到 2023年后，其它條件不變的情況下， 2023年到 2023年彌補虧損前的應納稅所得額分別為－ 600萬元、 600萬元、 2023萬元、