【正文】 證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 光租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。即：出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入設(shè)備租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按殘值購入設(shè)備，以擁有設(shè)備的所有權(quán)。 3% 應(yīng)稅范圍的解析與應(yīng)用 應(yīng)稅服務(wù) 應(yīng)稅服務(wù)注釋 稅率 /征收率 營業(yè)稅稅目注釋 稅率 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) ——有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃 是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的 有形動(dòng)產(chǎn) 租賃業(yè)務(wù)活動(dòng)。 6%/3% 同上 5% 物流輔助服務(wù) ——倉儲服務(wù) 是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 2．代辦進(jìn)出口，是指受托辦理商品或勞務(wù)進(jìn)出口的業(yè)務(wù)。 6%/3% 打撈，比照水路運(yùn)輸征稅。 6%/3% 打撈，比照水路運(yùn)輸征稅。 6%/3% 航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)，是指航空公司、飛機(jī)場、民航管理局、航站向在我國境內(nèi)航行或在我國境內(nèi)機(jī)場停留的境內(nèi)外飛機(jī)或其他飛行器提供的導(dǎo)航等勞務(wù)性地面服務(wù)的業(yè)務(wù)。 6%/3% 是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式為介紹商品、經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或通告、聲明等事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)。 6%/3% 其他服務(wù)業(yè)，是指上列業(yè)務(wù)以外的服務(wù)業(yè)務(wù)。著作，包括文字著作、圖形著作（如畫冊、影集）、音像著作（如電影母片、錄像帶母帶）。 6%/3% 其他文化業(yè)，是指經(jīng)營上列活動(dòng)以外的文化活動(dòng)的業(yè)務(wù)，如各種展覽、培訓(xùn)活動(dòng)，舉辦文學(xué)、藝術(shù)、科技講座、演講、報(bào)告會，圖書館的圖書和資料借閱業(yè)務(wù)等。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃等。 6%/3% 其他服務(wù)業(yè)，是指上列業(yè)務(wù)以外的服務(wù)業(yè)務(wù)。 6%/3% 其他服務(wù)業(yè)，是指上列業(yè)務(wù)以外的服務(wù)業(yè)務(wù)。 5% 研發(fā)和技術(shù)服務(wù) ——技術(shù)咨詢服務(wù) 是指對特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價(jià)報(bào)告和專業(yè)知識咨詢等業(yè)務(wù)活動(dòng)。 6%/3% 其他服務(wù)業(yè)，是指上列業(yè)務(wù)以外的服務(wù)業(yè)務(wù)。 3% 應(yīng)稅范圍的解析與應(yīng)用 應(yīng)稅服務(wù) 應(yīng)稅服務(wù)注釋 稅率 /征收率 營業(yè)稅稅目注釋 稅率 管道運(yùn)輸 是指通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。 11%/3% 指通過空中航線運(yùn)送貨物或旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。 打撈，比照水路運(yùn)輸征稅。 部分地區(qū)的試點(diǎn)效果 ? 上海的服務(wù)業(yè)發(fā)達(dá) ? 上海建設(shè)國家金融與航運(yùn)中心 ? 上海地方財(cái)政實(shí)力較強(qiáng) ? 上海的征管條件較好 為什么選擇在上海首先試點(diǎn) ? 改革的大致過程 ? 改革的目標(biāo) 改革試點(diǎn)的基本過程和原則 部分地區(qū)部分行業(yè)試點(diǎn) 部分行業(yè)全國試點(diǎn) 全部行業(yè)全國推進(jìn) 增值稅條例細(xì)則等 營業(yè)稅條例細(xì)則等 增值稅法 ? 基本的改革框架 基本的改革框架 ?改革的基本原則 有形動(dòng)產(chǎn)租賃 — 17% 一般計(jì)稅辦法 運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè) — 11% 簡易計(jì)稅辦法（金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)） 現(xiàn)代服務(wù)業(yè) — 6% 稅率 計(jì)稅方式 全部收入 計(jì)稅依據(jù) 服務(wù)進(jìn)出口 進(jìn)口征稅、出口免稅或 部分代收墊付 零稅率 行業(yè)可差額計(jì)稅 改革試點(diǎn)的基本過程和原則 “ 營改增”涉及到的政策法規(guī) 中央層面稅收法規(guī) 1 《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知 》 （財(cái)稅 【 2023】 37號） 2 《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收有關(guān)問題的通知 》 （財(cái)綜 【 2023】 68號） 3 《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收有關(guān)問題的補(bǔ)充通知 》 （財(cái)綜 【 2023】 96號） 4 財(cái)政部關(guān)于印發(fā) 《 營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會計(jì)處理規(guī)定 》 的通知（ 財(cái)會 【 2023】 13號） 5 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告 》 （國家稅務(wù)總局公告 2023年 33號） 6 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告 》 （國家稅務(wù)總局公告 2023年 33號） 7 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中非居民企業(yè)繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告 》 （ 國家稅務(wù)總局公告 2023年第 9號） 8 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)繳費(fèi)信息登記有關(guān)事項(xiàng)的公告 》 （國家稅務(wù)總局公告 2023年第 50號） 21 “ 營改增”涉及到的政策法規(guī) 地方層面稅收法規(guī) 1 《 河南省國家稅務(wù)局 河南省地方稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收征管銜接工作有關(guān)問題的公告 》 2 《 河南省國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)發(fā)票管理事項(xiàng)的公告 》（河南省國家稅務(wù)局公告 2023年第 6號） 3 《 河南省國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告 》 （ 河南省國家稅務(wù)局公告 2023年第 5號） 4 《 河南省國家稅務(wù)局關(guān)于做好營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人信息接收確認(rèn)等工作的通知 》 （豫國稅函 【 2023】 102號） 22 ? 交通運(yùn)輸業(yè)應(yīng)稅服務(wù)注釋與原營業(yè)稅稅目注釋對比分析 應(yīng)稅范圍的解析與應(yīng)用 應(yīng)稅服務(wù) 應(yīng)稅服務(wù)注釋 稅率 /征收率 營業(yè)稅稅目注釋 稅率 陸路運(yùn)輸 是指通過陸路（地上或者地下）運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸， 暫不包括鐵路運(yùn)輸。 ? 在試點(diǎn)納稅人中，一般納稅人為 ，占 21%；小規(guī)模納稅人 ，占 79%。 改革的背景及原因 ? 為什么在 1994年稅制改革時(shí)保留了增值稅 ? 服從政治的需要 ? 與當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和征管水平相適應(yīng) ? 有利于保障地方財(cái)政稅收入的穩(wěn)定 ? 防止大面積征收增值稅引發(fā)的通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn) ? 借鑒了其他國家推行增值稅的經(jīng)驗(yàn) 改革的背景及原因 ? 總結(jié) 營業(yè)稅改征增值稅的目的是 ? 為了解決營業(yè)稅重復(fù)征稅，使市場細(xì)分和分工協(xié)作不受稅制影響； ? 有利于在一定程度上完整和延伸二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，促進(jìn)二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展； ? 促進(jìn)服務(wù)貿(mào)易的發(fā)展，增強(qiáng)其在國際市場上的競爭力。 ? 營業(yè)稅納稅人購入的服務(wù)所承擔(dān)的營業(yè)稅不能得到抵扣。 2023年 4月 ?自今年 8月 1日起，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點(diǎn)在全國范圍內(nèi)推開，適當(dāng)擴(kuò)大部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍，將廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行等納入試點(diǎn)。 2023年 7月 ?財(cái)政部黨組書記、部長謝旭人在京主持召開地方財(cái)政廳（局）負(fù)責(zé)同志工作座談會指出，要調(diào)整增值稅和營業(yè)稅征收范圍 2023年 8月 ?有媒體稱，上海將作為試點(diǎn)城市，在交通運(yùn)輸業(yè)首先推行增值稅替代營業(yè)稅的減稅改革 ? 改革的進(jìn)程（官方提法的微妙變化） 改革的背景及原因 時(shí)間 事件 2023年 10月 ?國務(wù)院總理溫家寶 26日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，從 2023年 1月 1日起，在部分地區(qū)和行業(yè)開展深化增值稅制度改革試點(diǎn)，逐步將目前征收營業(yè)稅的行業(yè) 改為征收增值稅。 ?財(cái)政部長謝旭人在中國發(fā)展高層論壇指出，在一些生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)領(lǐng)域推行增值稅改革試點(diǎn)。 “營改增”政策解析與應(yīng)對策略 徐 賀 2023年 7月 目錄 1 “營改增”改革背景的介紹 2 “營改增”基本稅收政策解析 2 3 “營改增”后申報(bào)表介紹 4 “營改增”企業(yè)的應(yīng)對策略 中國現(xiàn)行的貨物和勞務(wù)稅體系 其他服務(wù) 無形資產(chǎn) 不動(dòng)產(chǎn) 修理勞務(wù) 加工勞務(wù) 其他貨物 特殊貨物 ? 改革的進(jìn)程 改革的背景及原因 時(shí)間 事件 2023年 ?增值稅轉(zhuǎn)型后，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局即開始研究該問題 2023年 ?國務(wù)院 《 2023年立法工作計(jì)劃 》 將增值稅立法列為力爭年內(nèi)完成的重點(diǎn)立法項(xiàng)目 ?《 中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃的建議 》 提出，擴(kuò)大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收，合理調(diào)整消費(fèi)稅范圍和稅率結(jié)構(gòu)，完善有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級和服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策?！敖Y(jié)合增值稅改革，完善生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)稅收制度”。在總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，在部分生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)領(lǐng)域推行增值稅改革試點(diǎn)。明年繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國范圍試點(diǎn)。 ? 營業(yè)稅納稅人購入的產(chǎn)品所承擔(dān)的增值稅不能抵扣。 改革的背景及原因 ? 當(dāng)前的貨勞稅格局，已經(jīng)成為組在服務(wù)貿(mào)易出口發(fā)展的桎梏 ? 我國當(dāng)前的營業(yè)稅征稅原則 ? 國際上對服務(wù)貿(mào)易出口貨勞稅征稅原則 改革的背景及原因 ? 當(dāng)前的貨勞稅格局，已經(jīng)成為組在服務(wù)貿(mào)易出口發(fā)展的桎梏 ? 服務(wù)貿(mào)易和貨物貿(mào)易的發(fā)展貨物和勞務(wù)稅待遇天壤之別 改革的背景及原因 ? 當(dāng)前的貨勞稅格局，已經(jīng)成為組在服務(wù)貿(mào)易出口發(fā)展的桎梏 ? 我國當(dāng)前服務(wù)貿(mào)易的發(fā)展 ? 為了當(dāng)前貨勞稅格局下解決特殊行業(yè)和地區(qū)稅負(fù)過重問題發(fā)了一些特批文件，例如上海市、天津市、國際運(yùn)輸、國際通信以及服務(wù)外包業(yè)務(wù) 改革的背景及原因 ? 貨物和服務(wù)一體化趨勢日益明顯，尤其是數(shù)字業(yè)務(wù)的發(fā)展，貨物銷售和勞務(wù)提供的界限日益模糊。 —— 國際增值稅專家 Sijbren Cnossen 改革的背景及原因 ? 2023年 12個(gè)“營改增”試點(diǎn)省市共為企業(yè)直接減稅超過400億元，目前納入改革范圍的納稅人超過 100萬戶。 ? “營改增”試點(diǎn)促進(jìn)服務(wù)業(yè)、制造業(yè)加快發(fā)展，減輕了中小企業(yè)的稅負(fù)，打通增值稅抵扣鏈條，解決了重復(fù)征稅問題，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營組織模式轉(zhuǎn)變和內(nèi)部管理加強(qiáng)。 11%/3% 指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或海洋航道運(yùn)送貨物或旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù) 。 航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。 航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)，是指航空公司、飛機(jī)場、民航管理局、航站向在我國境內(nèi)航行或在我國境內(nèi)機(jī)場停留的境內(nèi)外飛機(jī)或其他飛行器提供的導(dǎo)航等勞務(wù)性地面服務(wù)的業(yè)務(wù)。 應(yīng)稅范圍的解析與應(yīng)用 應(yīng)稅服務(wù) 應(yīng)稅服務(wù)注釋 稅率 /征收率 營業(yè)稅稅目注釋 稅率 研發(fā)和技術(shù)服務(wù) ——研發(fā)服務(wù) 是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 6%/3% 技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為 .提供無所有權(quán)技術(shù)的行為，不按本稅目征稅。 6%/3% 分為航空勘探、鉆井（打井）勘探、爆破勘探和一般的勘探勞務(wù) 3%/5% 應(yīng)稅范圍的解析與應(yīng)用 應(yīng)稅服務(wù) 應(yīng)稅服務(wù)注釋 稅率 /征收率 營業(yè)稅稅目注釋 稅率 信息技術(shù)服務(wù) ——軟件服務(wù) 是指提供 軟件開發(fā)服務(wù) 、軟件咨詢服務(wù)、軟件維護(hù)服務(wù)、軟件測試服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。 6%/3% 同上 5% 應(yīng)稅范圍的解析與應(yīng)用 應(yīng)稅服