【正文】 的，應(yīng)在取得租金的次月納稅申報期或不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)核定的納稅期限預(yù)繳稅款。其他個人出租住房，按照 5%的征收率減按 %計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。個體工商戶出租住房，按照 5%的征收率減按%計算應(yīng)納稅額。 不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照3％的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。 哪些項目適用不動產(chǎn)租賃？ 第三條 一般納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅： （一）一般納稅人出租其 2023年 4月 30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5%的征收率計算應(yīng)納稅額。 五、試點前發(fā)生的業(yè)務(wù) ，因稅收檢查等原因需要 補繳稅款 的，應(yīng)按照營業(yè)稅政策規(guī)定補繳營業(yè)稅。 【 提示 】 按 5%預(yù)繳，按 5%申報。 抵扣不動產(chǎn)時要注意的事項 不動產(chǎn)租賃業(yè)政策透析 不動產(chǎn)經(jīng)營租賃過渡期政策 （一）一般納稅人 ——可以選簡易計稅 （ 1）以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照 5%的征收率計算應(yīng)納稅額； （ 2）跨縣（市）項目 按 5%征收率不動產(chǎn)所在地預(yù)繳，按 5%征收率機構(gòu)所在地申報。 待抵扣稅額的會計處理方法 第十二條 納稅人分期抵扣不動產(chǎn)的進項稅額，應(yīng)據(jù)實填報增值稅納稅申報表附列資料。 按照本條規(guī)定計算的可抵扣進項稅額， 60%的部分于改變用途的次月從銷項稅額中抵扣， 40%的部分為待抵扣進項稅額，于改變用途的次月起第 13個月從銷項稅額中抵扣。 不得抵扣的進項稅額大于該不動產(chǎn)已抵扣進項稅額的，應(yīng)于該不動產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將已抵扣進項稅額從進項稅額中扣減，并從該不動產(chǎn)待抵扣進項稅額中扣減不得抵扣進項稅額與已抵扣進項稅額的差額。 抵扣中具體問題的處理 第五條 購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額的 40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進項稅額中扣減，計入待抵扣進項稅額，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第 13個月從銷項稅額中抵扣。 不動產(chǎn)原值 ,是指取得不動產(chǎn)時的購置原價或作價。 取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。 第十一條 納稅人向其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。 （三）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。 1其它個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn) 第八條 納稅人按規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價的，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。 個體工商戶應(yīng)按照本條規(guī)定的計稅方法向住房所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅；其他個人應(yīng)按照本條規(guī)定的計稅方法向住房所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。 （二）小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其 自建的不動產(chǎn) ，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照 5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照 5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。若 A企業(yè)選擇一般計稅辦法，則 8月財務(wù)處理如下： 應(yīng)繳增值稅 =（ 15050） /*11%= 在辦理不動產(chǎn)過戶手續(xù)前在產(chǎn)權(quán)交易門由地稅代征預(yù)繳稅款。 一般納稅人銷售其 2023年 4月 30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)適用簡易辦法 一般納稅人銷售其 2023年 4月 30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)適用簡易辦法 預(yù)繳稅款一般在過戶手續(xù)辦理之前，會計做如下處理： 借：應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸 :銀行存款 發(fā)票由企業(yè)自行開具，可以開具增值稅專用發(fā)票，開具時的會計處理： 借：固定資產(chǎn)清理 45 累計折舊 5 貸：固定資產(chǎn) 50 借：銀行存款 150 貸：固定資產(chǎn)清理 150 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 一般納稅人銷售其 2023年 4月 30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)適用簡易辦法 月底結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳增值稅，會計做如下處理： 借：應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅 貸 :應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 (已交稅金 ) 注意 ,簡易征收稅款與一般計稅方法不能混 . 增值稅納稅申報表填列： 最新版本增值稅申報表 一般納稅人銷售其 2023年 4月 30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，如果適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。 轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)包括什么內(nèi)容 第二條 納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，適用本辦法。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目不適用本辦法。第一年可抵扣 60%，而余下的 40%可于第二年抵扣。 房地產(chǎn)企業(yè)采取預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時按照 3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。按照 5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。 購進不動產(chǎn)，分期抵扣適用于 11%增值稅率的不動產(chǎn)進項稅額。 本辦法所稱取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目不適用本辦法。 2023年 4月 30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)， 可以 選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照 5%的征收率 計算應(yīng)納稅額。則 A企業(yè) 8月財務(wù)處理如下： 應(yīng)繳增值稅 =（ 15050） /*5%= 在辦理不動產(chǎn)過戶手續(xù)前在產(chǎn)權(quán)交易門由地稅代征這部分預(yù)繳稅款。 2023年 8月以 150萬元對外轉(zhuǎn)讓。 15 一般納稅人銷售其 2023年 4月 30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)適用一般辦法 （二）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其 2023年 4月 30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照 5%的征收率計算應(yīng)納稅額。 一般納稅人銷售其 2023年 4月 30日前自建的不動產(chǎn)適用一般辦法 （五）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其 2023年 5月 1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其 2023年 5月