【正文】 單位成本 總成本 降低任務(wù) 上年 本年 上年 本年 降低額 降低率 A 168 10 8 1680 1344 336 20% B 240 7 5 1680 1200 480 % 合計(jì) 3360 2544 816 % 單位 :千元 可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)情況分析 降低額 = 可比產(chǎn)品成本 實(shí)際降低額 可比產(chǎn)品成本 計(jì)劃降低額 降低率 = 可比產(chǎn)品成本 實(shí)際降低率 可比產(chǎn)品成本 計(jì)劃降低率 = 816336 = 480千元 =%%=% 通過分析說明該廠超額完成了可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)。 (2)采用因素分析法計(jì)算分析各因素變動(dòng)對(duì)成本降低任務(wù)完成情況。 20= 實(shí)際配比的計(jì)劃平均單價(jià) ＝ 40 20%+30 35%+25 15%+20 30% ＝ 實(shí)際配比的實(shí)際平均單價(jià)＝ 247。其計(jì)算公式如下 : 單位產(chǎn)品成本中 制造費(fèi)用數(shù)額 = 單位產(chǎn)品 生產(chǎn)工時(shí) 制造費(fèi)用 分 配 率 效率 差異 = 實(shí)際單位 產(chǎn)品工時(shí) 計(jì)劃單位 產(chǎn)品工時(shí) 計(jì)劃制造 費(fèi)用分配率 制造費(fèi)用 分配率差異 = 實(shí)際制造費(fèi) 用分配率 計(jì)劃制造費(fèi) 用分配率 實(shí)際單位 產(chǎn)品工時(shí) 演講完畢，謝謝觀看！ 。 其計(jì)算公式如下 : 單位產(chǎn)品成 本中的工資 = 生產(chǎn)工人工資總額 產(chǎn)品產(chǎn)量 生產(chǎn)工人工資總額和產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)單位成本中工資額的影響 : 產(chǎn)量變動(dòng) 對(duì)單位產(chǎn)品成本中工資的影響 = 生產(chǎn)工人工資計(jì)劃總額 產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量 生產(chǎn)工人工資計(jì)劃總額 產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)量 生產(chǎn)工人工資總額變動(dòng) 對(duì)單位產(chǎn)品成本中工資的影響 = 生產(chǎn)工資實(shí)際總額 產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量 生產(chǎn)工人工資計(jì)劃總額 產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量 實(shí)例分析 :某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品的有關(guān)產(chǎn)品產(chǎn)量和工資資料 ,如下表 : 項(xiàng)目 單位 計(jì)劃 實(shí)際 差異 生產(chǎn)工人工資總額 元 80000 89600 +9600 產(chǎn)品產(chǎn)量 件 320 350 單位工人工資 元 250 256 +6 分析對(duì)象 :256250=6(元 ) 產(chǎn)量變動(dòng) 對(duì)單位產(chǎn)品成本中工資的影響 80000 350 80000 320 =(元 ) = 工資變動(dòng) 對(duì)單位產(chǎn)品成本中工資的影響 = 89600 350 80000 350 =+(元 ) 各因素變動(dòng)對(duì)單位產(chǎn)品中工資的影響 = ＝ 6(元 ) (2)在生產(chǎn)多產(chǎn)品的企業(yè)里，生產(chǎn)工人工資一般不能直接計(jì)入某種產(chǎn)品成本 ,而是采用一定的標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入 .若采用生產(chǎn)工時(shí)為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。 影響因素 計(jì)算方法 順序 產(chǎn)量 品種構(gòu)成 單位成本 降低額 (元 ) 降低率 (1) 計(jì)劃 計(jì)劃 計(jì)劃 計(jì)劃降低額 1820 計(jì)劃降低率 % (2) 實(shí)際 計(jì)劃 計(jì)劃 ∑( 實(shí)際產(chǎn)量上年實(shí)際單位成本 )計(jì)劃成本降低率 =52500%= (3) 實(shí)際 實(shí)際 計(jì)劃 ∑ 實(shí)際產(chǎn)量 (上年實(shí)際單位成本 本年計(jì)劃單位成本 ) =52500(30690+35850)=5250050450=2050 2050/52500=% (4) 實(shí)際 實(shí)際 實(shí)際 實(shí)際降低額 2725 實(shí)際降低率 % 各因素的影響 : (2)(1)產(chǎn)量因素的影響 (3)(2)品種結(jié)構(gòu)因素的影響 (4)(3)單位成本因素的影響 = = 27252050=675 %%=0 %%=% %%=% 可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況分析表（因素分析法） 基本思路 ：從后向前逆向推算各因素變動(dòng)的影響 ① 計(jì)算由于單位成本變動(dòng)對(duì)降低額和降低率的影響 ② 計(jì)算由于產(chǎn)品品種構(gòu)成變動(dòng)對(duì)降低率的影響：用成本降低率的變動(dòng)總數(shù)減去單位成本變動(dòng)對(duì)降低率的影響 ③ 計(jì)算產(chǎn)品品種構(gòu)成變動(dòng)對(duì)降低額的影響：以產(chǎn)品品種構(gòu)成變動(dòng)對(duì)降低率的影響數(shù)乘以可比產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量按上年單位成本計(jì)算的總成本 ④ 計(jì)算產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)成本降低的影響：用成本降低額變動(dòng)的總數(shù)減去單位成本與品種構(gòu)成變動(dòng)對(duì)降低額的影響 余額推算法 八、主要產(chǎn)品單位成本分析 首先 ,將產(chǎn)品單位成本的實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)進(jìn)行比較 ,計(jì)算其差異額和差異率 ,然后 ,在此基礎(chǔ)上 ,分析各主要成本項(xiàng)目產(chǎn)生差異的原因。一般說來，各種產(chǎn)品的成本降低率是不同的，企業(yè)如果增大降低率較高的產(chǎn)品產(chǎn)量比重，或減少降低率較低的產(chǎn)品產(chǎn)量比重，企業(yè)可比產(chǎn)品平均降低率就會(huì)比原來提高，降低額也隨之提高；反之，則會(huì)使降低率和降低額下降。將實(shí)際成本與上年成本的計(jì)劃成本對(duì)比，確定商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況，并據(jù)以確定進(jìn)一步分析的重點(diǎn)。通常確定不同因素替代順序的原則是：先替換數(shù)量因素，后替換質(zhì)量因素；先替換實(shí)物量因素，后替換價(jià)值量因素。但是實(shí)際上，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的差異是有些因素共同作用的結(jié)果。因素分解的相關(guān)性是指分析指標(biāo)與其影響因素之間必須真正相關(guān)，即有實(shí)際經(jīng)濟(jì)意義。 ４、連環(huán)替代分析法 是將某一項(xiàng)綜合指標(biāo)分解為若干相互聯(lián)系的因素，并分別計(jì)算、分析每個(gè)因素影響程度的一種方法。 具體形式有： （ 1）相關(guān)指標(biāo)對(duì)比， 是將兩個(gè)性質(zhì)不同但又相關(guān)的指標(biāo) (如利潤(rùn)和成本 )對(duì)比求出比率然后進(jìn)行比較分析。 1．對(duì)比分析法 即通過不同時(shí)期成本指標(biāo)和數(shù)據(jù)的對(duì)比，來揭示差異的一種分析方法。主要產(chǎn)品是指企業(yè)經(jīng)常生產(chǎn)、在全部產(chǎn)品中所占比重較大，能概括反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的那些產(chǎn)品。該報(bào)表反映產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量、單位成本、本月總成本、本年累計(jì)總成本等。 ?成本報(bào)表是一種 內(nèi)部報(bào)表 。 ?成本報(bào)表是成本核算的最終成果，也是對(duì)日常成本核算的總結(jié)，及時(shí)、正確地編制成本報(bào)表是企業(yè)成本管理的一項(xiàng)重要工作。企業(yè)可以編制按可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品分類反映的全部商品產(chǎn)品成本表；也可以根據(jù)管理的需要編制按成本項(xiàng)目反映的全部商品產(chǎn)品成本表；還可以編制按成本性態(tài)反映的報(bào)表以及按主要產(chǎn)品和非主要產(chǎn)品反映的全部商品產(chǎn)品成本表。 本月總成本 （ 1）按上年實(shí)際單位成本計(jì)算的總成本 ＝ 上年實(shí)際單位成本本月實(shí)際產(chǎn)量 （ 2） 按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算的總成本 ＝ 本年計(jì)劃單位成本本月實(shí)際產(chǎn)量 （ 3） 本月實(shí)際總成本 ＝ 本月實(shí)際單位成本本月實(shí)際產(chǎn)量 本年累