“內(nèi)部控制整體框架”到“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架”-全文預(yù)覽
【正文】 ? 區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)。 ? 考慮所有的其他組織行為如何影響風(fēng)險(xiǎn)文化。 ? 該框架適合各種類(lèi)型的企業(yè)或機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理?！? 從“內(nèi)部控制”到“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理” 控 制 環(huán) 境 風(fēng) 險(xiǎn) 評(píng) 估 控 制 活 動(dòng) 監(jiān)督 作 業(yè) 活 動(dòng) 1 作 業(yè) 活 動(dòng) 2 循 遵 營(yíng) 經(jīng) 告 報(bào) 信息與溝通 內(nèi) 部 環(huán) 境 目 標(biāo) 設(shè) 定 事 件 識(shí) 別 風(fēng) 險(xiǎn) 評(píng) 估 風(fēng) 險(xiǎn) 應(yīng) 對(duì) 控 制 活 動(dòng) 信息與溝通 監(jiān) 控 子 公 司 業(yè) 務(wù) 單 位 分 支 機(jī) 構(gòu) 企業(yè)整體層次 COSO《 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 》 （ 2023） ? ERM框架有三個(gè)維度； ? 第一維是企業(yè)的目標(biāo)，企業(yè)的目標(biāo)有四個(gè)，即戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。 – 2023年 9月，研究報(bào)告“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理：整體框架（ Enterprise Risk Management– Integrated Framework）”正式發(fā)布。 ? 四、農(nóng)行的信用卡通過(guò)電話銀行往彩票中心轉(zhuǎn)彩票款，應(yīng)設(shè)置最高轉(zhuǎn)款限額。 內(nèi)部控制的主要缺陷 ? 控制環(huán)境 – 無(wú)效的審計(jì)委員會(huì) – 缺乏由高層管理推動(dòng)的全公司范圍的內(nèi)部控制管理流程 – 缺乏反舞弊和舉報(bào)機(jī)制 – 會(huì)計(jì)政策和程序過(guò)時(shí)、不一致、沒(méi)有完整記錄或缺乏有效溝通 – 對(duì)非常規(guī)、復(fù)雜或特殊 交易的帳務(wù)處理的控制不充分 內(nèi)部控制的主要缺陷 ? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 – 缺乏正式的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程或程序 內(nèi)部控制的主要缺陷 ? 控制活動(dòng) – 缺乏有效運(yùn)行和記錄完整的公司層面控制 – 錯(cuò)誤報(bào)告和信息披露編制流程無(wú)效 – 對(duì)分支機(jī)構(gòu)的控制無(wú)效 內(nèi)部控制的主要缺陷 ? 信息與溝通 – 缺乏對(duì)信息系統(tǒng)的有效控制 – 缺乏對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告中使用的終端用戶(hù)應(yīng)用程序（如電子表格）和數(shù)據(jù)的控制 內(nèi)部控制的主要缺陷 ? 監(jiān)督 – 董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和控制的理解不充分 – 無(wú)效的內(nèi)部審計(jì) – 缺乏正式的對(duì)財(cái)物結(jié)賬流程的控制或監(jiān)督 – 不能對(duì)外包流程的控制進(jìn)行評(píng)估和測(cè)試 內(nèi)部控制的主要缺陷 ? 文件記錄 – 缺乏完整全面的文檔記錄 – 缺乏內(nèi)部控制執(zhí)行的證據(jù) 內(nèi)部控制的主要缺陷 ? 管理層對(duì)控制有效性的評(píng)價(jià) – 公司的內(nèi)控評(píng)價(jià)工作人員缺乏專(zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn) – 管理層內(nèi)控評(píng)價(jià)范圍不充分 – 測(cè)試流程和程序不充分 重要的內(nèi)部控制措施 ? 運(yùn)行控制 – 高層檢查 – 行為控制 – 實(shí)物控制 – 審批和授權(quán) – 驗(yàn)證和核實(shí) – 不兼容崗位的分離 ? 計(jì)算機(jī)系統(tǒng)環(huán)境下的控制 ? 應(yīng)急準(zhǔn)備與處置 任曉峰的建議書(shū) ? 根據(jù)我這次的犯罪經(jīng)過(guò)，我把我對(duì)銀行金庫(kù)管理的一些建議寫(xiě)出來(lái)，希望能對(duì)防止犯罪事件的再次發(fā)生，起到一些作用。 2023年美國(guó) 《 薩賓斯法案 》 ? 404條款的遵循成本第一年最高，包括關(guān)鍵內(nèi)部控制的初始存檔和補(bǔ)救。 2023年美國(guó) 《 薩賓斯法案 》 ? 404條款要求，每個(gè)公司都要將公司任何一個(gè)崗位的職務(wù)、職責(zé)描述得一目了然，這項(xiàng)工作需要大量材料和文件支持。 2023年美國(guó) 《 薩賓斯法案 》 ? 404條款（續(xù)） ： – 年度審計(jì)報(bào)告中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，包括管理層對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制有效性評(píng)估的證明報(bào)告。 2023年美國(guó) 《 薩賓斯法案 》 ? 404條款 ：管理層在其年度文件中提供關(guān)于與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制的年度評(píng)估報(bào)告。 2023年美國(guó) 《 薩賓斯法案 》 ? 302條款 : 由 CEO和 CFO在內(nèi)的企業(yè)管理層，對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制按季度和年度就以下事項(xiàng)發(fā)表聲明： – 對(duì)建立和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制負(fù)責(zé)。 7月 30日 ,納斯達(dá)克證交所將世通公司摘牌。 2023年 1月16日 ,紐約證交所將安然公司摘牌 ,公司正式破產(chǎn) ,整個(gè)案件造成市值損失 320億美元 ,財(cái)產(chǎn)損失 500億美元。 監(jiān)督 ? 監(jiān)督要素包括經(jīng)理人員日常的監(jiān)督，審計(jì)師和其他群體定期的審核以及經(jīng)理人員用以揭示和糾正已知的缺陷與不足的程序。運(yùn)輸貨物、支付帳單、等待客戶(hù)定單、購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)等活動(dòng)都需要實(shí)施具體的，基于活動(dòng)的控制。管理層應(yīng)該在審計(jì)師開(kāi)始審計(jì)之前，識(shí)別那些重大的風(fēng)險(xiǎn)，并基于這些風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響采取措施緩和這些風(fēng)險(xiǎn)。 內(nèi)部控制整體框架 控 制 環(huán) 境 風(fēng) 險(xiǎn) 評(píng) 估 控 制 活 動(dòng) 監(jiān)督 作 業(yè) 活 動(dòng) 1 作 業(yè) 活 動(dòng) 2 循 遵 營(yíng) 經(jīng) 告 報(bào) 信息與溝通 ―內(nèi)部控制整體框架”的特點(diǎn) ? 1．明確對(duì)內(nèi)部控制的“責(zé)任” ? 2．強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制應(yīng)該與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程相結(jié)合 ? 3．強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是一個(gè)“動(dòng)態(tài)過(guò)程” ? 4．強(qiáng)調(diào)“人”的重要性 ? 5．強(qiáng)調(diào)“軟控制”的作用 ? 6。 – 二是不再區(qū)分會(huì)計(jì)控制與管理控制，這是因?yàn)橥ㄟ^(guò)研究發(fā)現(xiàn)，這兩者往往是不可分割的，是相互關(guān)系的。 – 會(huì)計(jì)系統(tǒng) ：規(guī)定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確認(rèn)、歸集、分類(lèi)、登記和編報(bào)方法。 1987年 Treadway報(bào)告 ? 研究的主要問(wèn)題 – 重大舞弊對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度 – 舞弊行為的可預(yù)防程度 – 獨(dú)立審計(jì)在揭露管理欺詐舞弊中的作用 – 審計(jì)準(zhǔn)則是否需作進(jìn)一步的修改 ―COSO‖與“美國(guó)反欺詐財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)” ? COSO（ The Committee Of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）： – 1985年，美國(guó)五大會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體為發(fā)起設(shè)立Treadway委員會(huì)，并成立了一個(gè)“發(fā)起組織委員會(huì)”，這是一個(gè)自發(fā)的民間組織，其目的是發(fā)起設(shè)立美國(guó)反欺詐財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)，并提供財(cái)務(wù)支持。 內(nèi)部控制兩要素階段 ? 1958年 10月美國(guó)審計(jì)程序委員會(huì)發(fā)布了第 29號(hào)《 審計(jì)程序公告 》 對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了重新定義，將內(nèi)部控制劃分為會(huì)計(jì)控制和管理控制兩要素。 ? 內(nèi)部牽制的基本理念 – 二個(gè)或以上的人或部門(mén)無(wú)意識(shí)地犯同樣錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)是很小的； – 二個(gè)或以上的人或部門(mén)有意識(shí)地合伙舞弊的可能性大大低于單獨(dú)一個(gè)人或部門(mén)舞弊的可能性。 ? 內(nèi)部牽制的形式 – 實(shí)物牽制：例如把保險(xiǎn)柜的鑰匙交給二個(gè)以上的工作人員持有。里森投資日經(jīng) 225股指期貨失利，造成巴林銀行 14億美元損失，最終導(dǎo)致具有200多年歷史的英國(guó)巴林銀行的破產(chǎn)。任曉峰提出由現(xiàn)金清點(diǎn)中心替其營(yíng)業(yè)部收款后，程紅英表示同意為其辦理。 ? 去年 3至 4月間，邯鄲農(nóng)行金庫(kù)管庫(kù)員任曉峰、馬向景等輕而易舉地從銀行金庫(kù)盜取現(xiàn)金 5,000余萬(wàn)元，直至案發(fā)后邯鄲農(nóng)行才發(fā)現(xiàn)金庫(kù)現(xiàn)金被盜，從而暴露了邯鄲農(nóng)行在管理方面存在的漏洞，這 4名銀行職員因此受到刑事追究。 ? 2023年 4月 14日 8時(shí)許，任曉峰和馬向景再次密謀后，從金庫(kù)盜出現(xiàn)金 6箱共計(jì) 1,800萬(wàn)
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