“內(nèi)部控制整體框架”到“企業(yè)風(fēng)險管理整體框架”-全文預(yù)覽
【正文】 ? 區(qū)分風(fēng)險和機會。 ? 考慮所有的其他組織行為如何影響風(fēng)險文化。 ? 該框架適合各種類型的企業(yè)或機構(gòu)的風(fēng)險管理?！? 從“內(nèi)部控制”到“企業(yè)風(fēng)險管理” 控 制 環(huán) 境 風(fēng) 險 評 估 控 制 活 動 監(jiān)督 作 業(yè) 活 動 1 作 業(yè) 活 動 2 循 遵 營 經(jīng) 告 報 信息與溝通 內(nèi) 部 環(huán) 境 目 標(biāo) 設(shè) 定 事 件 識 別 風(fēng) 險 評 估 風(fēng) 險 應(yīng) 對 控 制 活 動 信息與溝通 監(jiān) 控 子 公 司 業(yè) 務(wù) 單 位 分 支 機 構(gòu) 企業(yè)整體層次 COSO《 企業(yè)風(fēng)險管理 》 （ 2023） ? ERM框架有三個維度； ? 第一維是企業(yè)的目標(biāo)，企業(yè)的目標(biāo)有四個，即戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。 – 2023年 9月，研究報告“企業(yè)風(fēng)險管理：整體框架（ Enterprise Risk Management– Integrated Framework）”正式發(fā)布。 ? 四、農(nóng)行的信用卡通過電話銀行往彩票中心轉(zhuǎn)彩票款，應(yīng)設(shè)置最高轉(zhuǎn)款限額。 內(nèi)部控制的主要缺陷 ? 控制環(huán)境 – 無效的審計委員會 – 缺乏由高層管理推動的全公司范圍的內(nèi)部控制管理流程 – 缺乏反舞弊和舉報機制 – 會計政策和程序過時、不一致、沒有完整記錄或缺乏有效溝通 – 對非常規(guī)、復(fù)雜或特殊 交易的帳務(wù)處理的控制不充分 內(nèi)部控制的主要缺陷 ? 風(fēng)險評估 – 缺乏正式的企業(yè)風(fēng)險管理流程或程序 內(nèi)部控制的主要缺陷 ? 控制活動 – 缺乏有效運行和記錄完整的公司層面控制 – 錯誤報告和信息披露編制流程無效 – 對分支機構(gòu)的控制無效 內(nèi)部控制的主要缺陷 ? 信息與溝通 – 缺乏對信息系統(tǒng)的有效控制 – 缺乏對財務(wù)報告中使用的終端用戶應(yīng)用程序（如電子表格）和數(shù)據(jù)的控制 內(nèi)部控制的主要缺陷 ? 監(jiān)督 – 董事會和審計委員會對風(fēng)險和控制的理解不充分 – 無效的內(nèi)部審計 – 缺乏正式的對財物結(jié)賬流程的控制或監(jiān)督 – 不能對外包流程的控制進行評估和測試 內(nèi)部控制的主要缺陷 ? 文件記錄 – 缺乏完整全面的文檔記錄 – 缺乏內(nèi)部控制執(zhí)行的證據(jù) 內(nèi)部控制的主要缺陷 ? 管理層對控制有效性的評價 – 公司的內(nèi)控評價工作人員缺乏專業(yè)知識和經(jīng)驗 – 管理層內(nèi)控評價范圍不充分 – 測試流程和程序不充分 重要的內(nèi)部控制措施 ? 運行控制 – 高層檢查 – 行為控制 – 實物控制 – 審批和授權(quán) – 驗證和核實 – 不兼容崗位的分離 ? 計算機系統(tǒng)環(huán)境下的控制 ? 應(yīng)急準(zhǔn)備與處置 任曉峰的建議書 ? 根據(jù)我這次的犯罪經(jīng)過，我把我對銀行金庫管理的一些建議寫出來，希望能對防止犯罪事件的再次發(fā)生，起到一些作用。 2023年美國 《 薩賓斯法案 》 ? 404條款的遵循成本第一年最高，包括關(guān)鍵內(nèi)部控制的初始存檔和補救。 2023年美國 《 薩賓斯法案 》 ? 404條款要求，每個公司都要將公司任何一個崗位的職務(wù)、職責(zé)描述得一目了然，這項工作需要大量材料和文件支持。 2023年美國 《 薩賓斯法案 》 ? 404條款（續(xù)） ： – 年度審計報告中，注冊會計師事務(wù)所發(fā)表的財務(wù)審計報告，包括管理層對與財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制有效性評估的證明報告。 2023年美國 《 薩賓斯法案 》 ? 404條款 ：管理層在其年度文件中提供關(guān)于與財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制的年度評估報告。 2023年美國 《 薩賓斯法案 》 ? 302條款 : 由 CEO和 CFO在內(nèi)的企業(yè)管理層，對公司財務(wù)報告的內(nèi)部控制按季度和年度就以下事項發(fā)表聲明： – 對建立和維護與財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制負(fù)責(zé)。 7月 30日 ,納斯達克證交所將世通公司摘牌。 2023年 1月16日 ,紐約證交所將安然公司摘牌 ,公司正式破產(chǎn) ,整個案件造成市值損失 320億美元 ,財產(chǎn)損失 500億美元。 監(jiān)督 ? 監(jiān)督要素包括經(jīng)理人員日常的監(jiān)督，審計師和其他群體定期的審核以及經(jīng)理人員用以揭示和糾正已知的缺陷與不足的程序。運輸貨物、支付帳單、等待客戶定單、購買資產(chǎn)等活動都需要實施具體的，基于活動的控制。管理層應(yīng)該在審計師開始審計之前，識別那些重大的風(fēng)險，并基于這些風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響采取措施緩和這些風(fēng)險。 內(nèi)部控制整體框架 控 制 環(huán) 境 風(fēng) 險 評 估 控 制 活 動 監(jiān)督 作 業(yè) 活 動 1 作 業(yè) 活 動 2 循 遵 營 經(jīng) 告 報 信息與溝通 ―內(nèi)部控制整體框架”的特點 ? 1．明確對內(nèi)部控制的“責(zé)任” ? 2．強調(diào)內(nèi)部控制應(yīng)該與企業(yè)的經(jīng)營管理過程相結(jié)合 ? 3．強調(diào)內(nèi)部控制是一個“動態(tài)過程” ? 4．強調(diào)“人”的重要性 ? 5．強調(diào)“軟控制”的作用 ? 6。 – 二是不再區(qū)分會計控制與管理控制，這是因為通過研究發(fā)現(xiàn)，這兩者往往是不可分割的，是相互關(guān)系的。 – 會計系統(tǒng) ：規(guī)定各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的確認(rèn)、歸集、分類、登記和編報方法。 1987年 Treadway報告 ? 研究的主要問題 – 重大舞弊對財務(wù)報表的影響程度 – 舞弊行為的可預(yù)防程度 – 獨立審計在揭露管理欺詐舞弊中的作用 – 審計準(zhǔn)則是否需作進一步的修改 ―COSO‖與“美國反欺詐財務(wù)報告委員會” ? COSO（ The Committee Of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）： – 1985年，美國五大會計職業(yè)團體為發(fā)起設(shè)立Treadway委員會，并成立了一個“發(fā)起組織委員會”，這是一個自發(fā)的民間組織，其目的是發(fā)起設(shè)立美國反欺詐財務(wù)報告委員會，并提供財務(wù)支持。 內(nèi)部控制兩要素階段 ? 1958年 10月美國審計程序委員會發(fā)布了第 29號《 審計程序公告 》 對內(nèi)部控制進行了重新定義，將內(nèi)部控制劃分為會計控制和管理控制兩要素。 ? 內(nèi)部牽制的基本理念 – 二個或以上的人或部門無意識地犯同樣錯誤的機會是很小的； – 二個或以上的人或部門有意識地合伙舞弊的可能性大大低于單獨一個人或部門舞弊的可能性。 ? 內(nèi)部牽制的形式 – 實物牽制：例如把保險柜的鑰匙交給二個以上的工作人員持有。里森投資日經(jīng) 225股指期貨失利，造成巴林銀行 14億美元損失，最終導(dǎo)致具有200多年歷史的英國巴林銀行的破產(chǎn)。任曉峰提出由現(xiàn)金清點中心替其營業(yè)部收款后，程紅英表示同意為其辦理。 ? 去年 3至 4月間，邯鄲農(nóng)行金庫管庫員任曉峰、馬向景等輕而易舉地從銀行金庫盜取現(xiàn)金 5,000余萬元，直至案發(fā)后邯鄲農(nóng)行才發(fā)現(xiàn)金庫現(xiàn)金被盜，從而暴露了邯鄲農(nóng)行在管理方面存在的漏洞，這 4名銀行職員因此受到刑事追究。 ? 2023年 4月 14日 8時許，任曉峰和馬向景再次密謀后，從金庫盜出現(xiàn)金 6箱共計 1,800萬
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