【正文】 金折扣 —— 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 ．應(yīng)付賬款無(wú)法支付的問(wèn)題： 借：應(yīng)付賬款 貸：資本公積 商品折扣在同一張發(fā)票上同時(shí)列示銷售金額及折扣額，那么可用折扣后余額計(jì)稅。 應(yīng)付賬款出現(xiàn)無(wú)法支付的問(wèn)題，超過(guò)三年 借：應(yīng)付賬款 貸：資本公積 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 對(duì)于無(wú)法支付的款項(xiàng)應(yīng)全額按 25%納稅 負(fù)債確認(rèn)準(zhǔn)則的變化及納稅調(diào)整 ?預(yù)計(jì)負(fù)債：新設(shè)的用來(lái)核算或有負(fù)債的賬戶。 收入確認(rèn)準(zhǔn)則的變化及納稅調(diào)整 ?正常銷售商品收入（ 1） 會(huì)計(jì) 稅法 四條件：（ 同時(shí)具備） 1 、主要風(fēng)險(xiǎn)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移 2 、失去對(duì)商品繼續(xù)的控制權(quán)和管理權(quán) 3 、經(jīng)濟(jì)利益流。 會(huì)計(jì) 稅務(wù) 1 ．如果或有負(fù)債發(fā)生的比例在 50% 以上，稱很有可能發(fā)生。 銷售貨物給購(gòu)貨方的回扣，其支出不得在所得稅前列支。） 如是首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)按評(píng)估確認(rèn)或合同協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià)（以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資視同銷售）； 接受投資方應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值 + 相關(guān)稅費(fèi) = 計(jì)稅成本 以無(wú)形資產(chǎn)抵償債務(wù)，對(duì)外投資或換入其他非貨幣性資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值 — 賬面價(jià)值 = 差額確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 企業(yè)自創(chuàng)或外購(gòu)的商譽(yù)不得攤銷費(fèi)用 對(duì)外購(gòu)商譽(yù)的攤銷額需作納稅調(diào)整處理 資產(chǎn)確認(rèn)準(zhǔn)則的變化及納稅調(diào)整 ?長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 會(huì)計(jì) 稅務(wù) 遞延資產(chǎn)實(shí)際是超過(guò)一年的待攤費(fèi)用，所以標(biāo)為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用分為： ①開(kāi)辦費(fèi) ② 租入固定資產(chǎn)改良支出 ③ 裝修費(fèi)等 1 ．開(kāi)辦費(fèi) —— 自開(kāi)業(yè)的第一個(gè)月一次全部計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用 開(kāi)辦費(fèi)的內(nèi)容？什么叫開(kāi)業(yè)？ 2 ．租入期與受益 3 ．裝修費(fèi) —— 以裝修期為攤銷期 開(kāi)辦費(fèi)的攤銷期不少于 5 年，即第一年在稅前允許扣除 1/5 三條件： ① 固定資產(chǎn)支出是固定資產(chǎn)原值 20% ② 固定資產(chǎn)支出使原有固定資產(chǎn)延長(zhǎng)二年以及以上壽命 ③ 固定資產(chǎn)支出改變?cè)杏猛? 滿足以上條件之一屬固定資產(chǎn)改良， 不滿足以上條件之一的屬固定資產(chǎn)修理 ①如果是固定資產(chǎn)修理，可在稅前扣除； ②如果是固定資產(chǎn)改良，沒(méi)提足折舊的固定資產(chǎn)可繼續(xù)提折舊，提足折舊的固定資產(chǎn)支出在不高于 5 年內(nèi)作為“遞延費(fèi)用”攤銷 不少于一年攤銷，一般為兩年 負(fù)債確認(rèn)準(zhǔn)則的變化及納稅調(diào)整 ?應(yīng)付帳款 會(huì)計(jì) 稅務(wù) 1．商品折扣 —— 是一種在銷售過(guò)程中的折扣行為，表現(xiàn)為“打折” 2 ．現(xiàn)金折扣 —— 是一種在財(cái)務(wù)過(guò)程中的折扣行為，表現(xiàn)為 2/10 、 1/20 、 n/30 等。” 殘值率 —— 要求 5% 使用年限： ① 房屋、建筑物 20年 ② 機(jī)器設(shè)備 10 年 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)如果已納入當(dāng)期的應(yīng)稅所得，提取的折舊可在稅前扣除（國(guó)稅發(fā) 45 號(hào)文件） 資產(chǎn)確認(rèn)準(zhǔn)則的變化及納稅調(diào)整 ?固定資產(chǎn)（ 2） 會(huì)計(jì) 稅務(wù) 9 ．以債務(wù)重組方式換入固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)：成本 = 應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值 + 應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)（補(bǔ)價(jià)一樣） 10．非貨幣性交易換入固定資產(chǎn)計(jì)價(jià) 入賬價(jià)值 = 換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值+ 相關(guān)稅費(fèi)（補(bǔ)價(jià)一樣） 11 ．融資租入固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的差異分析： 融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開(kāi)始日，租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價(jià)值。如果會(huì)計(jì)處理計(jì)提比例高，必須在所得稅后調(diào)整 壞帳計(jì)提的方法上采用備抵法 關(guān)聯(lián)方之間的應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備必須稅后調(diào)整 計(jì)劃內(nèi)的應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備必須稅后調(diào)整 一年之內(nèi)的應(yīng)收帳款不允許提壞帳準(zhǔn)備必須稅后調(diào)整 應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備證據(jù)不足，不允許稅前扣除 資產(chǎn)確認(rèn)準(zhǔn)則的變化及納稅調(diào)整 ?存貨 會(huì)計(jì) 稅務(wù) 1 ．取得存貨的來(lái)源渠道多元化：即用貨幣資金取得、以非貨幣資金取得； 2 ．低值易耗品和包裝物攤銷的方式不同：即采用一次性攤銷、 55 攤銷的方法 3 ．計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的方法：采用備抵法：借：管理費(fèi)用 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 4 ．期末計(jì)價(jià)：采用成本與可變現(xiàn)價(jià)值孰低（可變現(xiàn)價(jià)值 = 預(yù)計(jì)的售價(jià)－預(yù)計(jì)的生產(chǎn)成本－預(yù)計(jì)的銷售費(fèi)用） 5 ．以債務(wù)重組方式換入存貨成本 應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值 + 應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) = 入賬價(jià)值 收到補(bǔ)價(jià)：－補(bǔ)價(jià) 支付補(bǔ)價(jià)： + 補(bǔ)價(jià) 6 ． 存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法：先進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、加權(quán)平均法 固定資產(chǎn)與低值易耗品有一定區(qū)別 低值易耗品攤銷有不同規(guī)定 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在稅前不允許列支 以債務(wù)重組方式換入存貨成本 換入存貨的計(jì)稅成本 = 以債務(wù)重組換入的存貨，按換出資產(chǎn)的公允價(jià)值 + 應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)：如果換出的資產(chǎn)提取了減值準(zhǔn)備，在確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的同時(shí)，還需對(duì)會(huì)計(jì)上結(jié)轉(zhuǎn)的減值準(zhǔn)備金額作調(diào)減處理 存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法： 先進(jìn)先出法 個(gè)別計(jì)價(jià)法 加權(quán)平均法 計(jì)劃成本法 毛利率法 零售價(jià)法 資產(chǎn)確認(rèn)準(zhǔn)則的變化及納稅調(diào)整 ?固定資產(chǎn)（ 1） 會(huì)計(jì) 稅務(wù) 企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定“固定資產(chǎn)是指：（ 1 ）使用期限超過(guò) 1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等（ 2 ）不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品。注意的是： ① 應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款可直接計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 ② 應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款不可直接計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的條件： 必須有確鑿的證據(jù)；“應(yīng)收票據(jù)”轉(zhuǎn)為“應(yīng)收帳款”后提壞帳準(zhǔn)備；“預(yù)付帳款”轉(zhuǎn)為“其他應(yīng)收款”后提壞帳準(zhǔn)備 3 ．壞帳提取的比例變化 壞帳提取比例采取自定，即由企業(yè)根據(jù)壞帳的情況自定比例范圍。 （ 2）在完成納稅義務(wù)時(shí)，必須按照稅法的要求進(jìn)行，如會(huì)計(jì)賬務(wù)處理與稅法規(guī)定的不一致，應(yīng)按稅法的規(guī)定，采用相應(yīng)的方法調(diào)整，完成納稅義務(wù)。 ?基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)政策應(yīng)該盡可能減少差異。納稅人只要設(shè)計(jì)專門(mén)的賬薄反映進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅額或產(chǎn)品銷售稅金就可以了。 由于稅收的法定性在征稅中運(yùn)用實(shí)質(zhì)重于形式原則必須有明確的稅法條款規(guī)定，以防濫用。 （ 6）重要性原則與法定性原則的比較 會(huì) 計(jì) 稅 法 在選擇會(huì)計(jì)方法和程序時(shí)，要考慮經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的性質(zhì)和規(guī)模，根據(jù)特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)經(jīng)濟(jì)決策影響的大小，來(lái)選擇合適的會(huì)計(jì)方法和程序。 （ 5） 謹(jǐn)慎性原則與據(jù)實(shí)扣除原則和確定性原則的比較 會(huì) 計(jì) 稅 法 謹(jǐn)慎性原則是指既不高估資產(chǎn)或收益，也不低估負(fù)債或費(fèi)用，對(duì)于可能發(fā)生的損失和費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)加以合理估計(jì)。 會(huì) 計(jì) 稅 法 強(qiáng)調(diào)的是會(huì)計(jì)信息的價(jià)值在于滿足會(huì)計(jì)核算的目的 強(qiáng)調(diào)的是滿足征稅目的 即：申報(bào)扣除的費(fèi)用必須與應(yīng)稅收入相關(guān)，那些與免稅收入直接相關(guān)的費(fèi)用不得申報(bào)扣除。 會(huì)計(jì)分期：雙方的差異導(dǎo)致稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅所得之間產(chǎn)生差異 —時(shí)間性差異和永久性差異。 取得國(guó)家的財(cái)政收入，對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展進(jìn)行調(diào)解，保護(hù)納稅人的權(quán)益。 科學(xué)投資決策 2 ?為什么大部分的投資都沒(méi)能帶來(lái)預(yù)期的利潤(rùn)？ （ 1）沒(méi)有做投資項(xiàng)目的前期分析與評(píng)估 （ 2）預(yù)測(cè)失誤，現(xiàn)金流量、折現(xiàn)率、項(xiàng)目周期與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)準(zhǔn)確性低； （ 3）項(xiàng)目建成發(fā)揮效應(yīng)的時(shí)間滯后于市場(chǎng)表現(xiàn)，如裝機(jī)容量增長(zhǎng)滯后于設(shè)備利用小時(shí)數(shù)的表現(xiàn) 12年，原因是電源建設(shè)周期及市場(chǎng)信息不透明。 ?中國(guó)股市基本是以投機(jī)為主導(dǎo)，投資是輔助的。 ?風(fēng)險(xiǎn)：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)： 與企業(yè)的市場(chǎng)勢(shì)力及產(chǎn)品的質(zhì)量負(fù)相關(guān)，與產(chǎn)品的可替代性正相關(guān)，與固定成本的大小正相關(guān)，與企業(yè)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效率負(fù)相關(guān)； 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)： 與債務(wù)水平正相關(guān)，債務(wù)規(guī)模要視盈利能力（ 長(zhǎng)期償債能力 ）及流動(dòng)性（ 短期償債能力 ）。有利的影響成為財(cái)務(wù)杠桿收益，否則叫做財(cái)務(wù)杠桿損失，財(cái)務(wù)杠桿的支點(diǎn)就是不管企業(yè)盈利與否都必須支付的固定的債務(wù)利息。 ?存貨周轉(zhuǎn)率 =銷售成本 /平均存貨 由產(chǎn)品的生產(chǎn)周期和銷售進(jìn)度決定，生產(chǎn)工藝及流程決定了存貨周轉(zhuǎn)速度，牽涉生產(chǎn)部門(mén)和技術(shù)部門(mén)。 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)經(jīng)營(yíng)成果及權(quán)益的影響 3 通過(guò)財(cái)務(wù)分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)鍵點(diǎn) 1 ?影響企業(yè)績(jī)效的三大環(huán)節(jié) 投資：尋找投資報(bào)酬率高于資本成本的項(xiàng)目。 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)經(jīng)營(yíng)成果及權(quán)益的影響 2 ?根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 18號(hào)：所得稅》規(guī)定，所得稅核算方法變更為 資產(chǎn) 負(fù)債表債務(wù)法，將會(huì)影響當(dāng)期會(huì)計(jì)所得稅費(fèi)用。 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)個(gè)別報(bào)表的影響（ 3） ?所有者權(quán)益變動(dòng)表 要求詳細(xì)列示實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)項(xiàng)目外延和內(nèi)涵的變動(dòng)情況 (包括對(duì)年初數(shù)的調(diào)整 )，該表除了反映凈利潤(rùn)對(duì)所有者權(quán)益的影響外，還包括直接計(jì)入權(quán)益的利得和損失，體現(xiàn)了綜合收益的構(gòu)成情況，也增進(jìn)了信息的完整性、有用性和相關(guān)性。 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)個(gè)別報(bào)表的影響（ 2） ?利潤(rùn)表 不再區(qū)分主營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)，而是以營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本列示，反映了企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的總體成果；表中增加了資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)收益等項(xiàng)目。其中企業(yè)的金融資產(chǎn)如短期股票投資、債權(quán)投資，長(zhǎng)期的股權(quán)投資和債權(quán)投資和金融衍生工具按流動(dòng)性分為四種： 交易性金融資產(chǎn)： 近期內(nèi)出售或回購(gòu)的可辨認(rèn)的金融或衍生金融工具，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益； 持有到期金融資產(chǎn)： 到期日固定、回收金額固定且有明確意圖和能力持有到期的非衍生金融工具； 可供出售的金融資產(chǎn)：對(duì)在本會(huì)計(jì)期間內(nèi)打算出售的持有到期金融資產(chǎn)的重分類（金額較大）。各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在附注中集中列表說(shuō)明。 凈利潤(rùn)、現(xiàn)金流量對(duì)公司的影響 股東權(quán)益變動(dòng)表 ?新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則增加的對(duì)外報(bào)送報(bào)表； ?反映一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)股東所受者權(quán)益變動(dòng)的金額、項(xiàng)目及原因（總額增減、內(nèi)部項(xiàng)目的一增一減）。 企業(yè)沒(méi)有經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入，說(shuō)明盈利質(zhì)量不佳，需要外部融資來(lái)補(bǔ)充自身的現(xiàn)金不足。 ?企業(yè)現(xiàn)金賺取能力或收益質(zhì)量； ?經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與到期債務(wù)的比值可以說(shuō)明企業(yè)產(chǎn)換到期債務(wù)的能力； ?經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與全部債務(wù)的比值反映企業(yè)所能承擔(dān)的最高利息水平，該比值的倒數(shù)反映企業(yè)所能夠承擔(dān)的最大債務(wù)規(guī)模。如果為負(fù)值，說(shuō)明債務(wù)規(guī)模在縮小。 ?根據(jù)企業(yè)的三類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，現(xiàn)金流量表分三部分，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和融資活動(dòng)現(xiàn)金流量。 ?利潤(rùn)總額及其構(gòu)成：其中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是企業(yè)銷售產(chǎn)品或勞務(wù)創(chuàng)造的；投資收益是對(duì)外的股權(quán)、債權(quán)投資創(chuàng)造的；營(yíng)業(yè)外收支凈額是偶然所得的。 ?作為股權(quán)投資者：評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)績(jī)和風(fēng)險(xiǎn)， 評(píng)估編報(bào)企業(yè)的投資價(jià)值和資信，結(jié)合市場(chǎng)表現(xiàn)了解公司的發(fā)展前景、投資價(jià)值 ?作為債權(quán)人：通過(guò)分析報(bào)表并結(jié)合市場(chǎng)表現(xiàn)評(píng)價(jià)編表企業(yè)的償債能力和償債信譽(yù)。 ?管理體系（ Management）：財(cái)務(wù)管理體系的基礎(chǔ)，6天的存貨與 60天的存貨對(duì)利潤(rùn)的影響相同，但對(duì)財(cái)務(wù)效果的影響不同； ?激勵(lì)制度（ Motivation）：以 EVA的多少作為激勵(lì)員工及管理層的依據(jù)可以兼顧長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。 假設(shè)資本機(jī)會(huì)成本是 10%，則自行澆鑄不如外購(gòu)，因?yàn)?4000 10% /12=。正的 EVA是協(xié)調(diào)股東與管理者目標(biāo)及取得股東資金支持的基礎(chǔ)。則 EVA=5005000 15%=250萬(wàn)元。（ 鄭堅(jiān)江的奧克斯“ 民牌 ”空調(diào)價(jià)格策略 ） 低成本取勝案例：鄭堅(jiān)江的幾組關(guān)鍵數(shù)據(jù) ?90年代末空調(diào)配件利潤(rùn) 10%（其他空調(diào)廠商為 40%） ?2023年 3月， 40多款機(jī)型全線降價(jià) 30%； ?2023年 16款產(chǎn)品全線降價(jià)達(dá) 20％ ； ?2023年 4月，奧克斯 60余款主力機(jī)型將全線降價(jià)30% ， 1P、 1700元。但他們利潤(rùn)的源泉就是購(gòu)房的居民戶的還貸利息。企業(yè)財(cái)務(wù)管理 長(zhǎng)沙理工大學(xué) 丁琪琳 主要內(nèi)容 ?第一講 新型財(cái)務(wù)管理理念 ?第二講 分析財(cái)務(wù)報(bào)表透視企業(yè)經(jīng)營(yíng) ?第三講 資本市場(chǎng)與企業(yè)投融資活動(dòng) ?第四講 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與納稅調(diào)整 第一講 新型財(cái)務(wù)管理理念 ?中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)職能的缺失 ?財(cái)務(wù)人員必備的知識(shí)結(jié)構(gòu) ?財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)的變革 中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)職能的缺失 ?單位有哪些財(cái)務(wù)崗位？ ?財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的區(qū)別在哪？ ?對(duì)于一個(gè)高度競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中的企業(yè)， 其財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)是什么？ （差異與低成本） 財(cái)務(wù)的兩大功用（ 1） ?調(diào)節(jié)利