【正文】 業(yè)務(wù)部門(mén)伙伴的角色 傳統(tǒng)的角色 未來(lái)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo) 財(cái)務(wù)變革 1 轉(zhuǎn)變的六個(gè)方面 與業(yè)務(wù)的整合 戰(zhàn)略 資金 價(jià)值管理 成本管理 流程與系統(tǒng) 財(cái)務(wù)變革 2 平衡財(cái)務(wù)能力 /經(jīng)營(yíng)能力 /商業(yè)精神，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理的理念，適應(yīng)變化的業(yè)務(wù) 與業(yè)務(wù)的整合 戰(zhàn)略 資金 價(jià)值管理 成本管理 流程與系統(tǒng) ? 全面的、注重流程的 ? 通過(guò)流程與作業(yè)的分類(lèi)，分解財(cái)務(wù)功能 : 高效的后臺(tái)管理來(lái)自于有效的業(yè)務(wù)參與 ? 分配控制的責(zé)任 ? 與業(yè)務(wù)共同利用財(cái)務(wù)資源 ? 成本效益分析與業(yè)務(wù)目標(biāo)聯(lián)系，注重了解、阻止和減輕風(fēng)險(xiǎn) ? 容易理解和有用的信息 ? 公司戰(zhàn)略業(yè)績(jī)目標(biāo)、衡量指標(biāo)與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相聯(lián)系 ? 以業(yè)務(wù)價(jià)值、假設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)驅(qū)動(dòng)分析 財(cái)務(wù)變革 3 以正確的工具和流程輔助戰(zhàn)略思考 與業(yè)務(wù)的整合 戰(zhàn)略 資金 價(jià)值管理 成本管理 流程與系統(tǒng) ? 對(duì)外部信息運(yùn)用的增長(zhǎng)：消費(fèi)者、客戶(hù)、競(jìng)爭(zhēng) 對(duì)手、供應(yīng)商以及技術(shù) ? 重視橫跨價(jià)值鏈，供應(yīng)商和客戶(hù)直接對(duì)接的戰(zhàn)略規(guī)劃 ? 將價(jià)值鏈中的關(guān)鍵成功要素同財(cái)務(wù)功能組的價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素結(jié)合起來(lái) ? 重視帳面及客戶(hù)利潤(rùn)率 ? 精確的假設(shè)重于會(huì)計(jì)交易的準(zhǔn)確記錄 ? 對(duì)問(wèn)題的本質(zhì)揭示和分析日趨重要 財(cái)務(wù)變革 4 以正確的工具和流程輔助戰(zhàn)略思考 與業(yè)務(wù)的整合 戰(zhàn)略 資金 價(jià)值管理 成本管理 流程與系統(tǒng) ?人工 /電子錄入銀行對(duì)帳單，實(shí)時(shí)提供公司現(xiàn)金頭寸的所有相關(guān)數(shù)據(jù) ?手工入帳自動(dòng)化，比如支票入帳功能 ?長(zhǎng)期資金流動(dòng)性的預(yù)測(cè) ?資金的集中管理成為趨勢(shì) ?資金預(yù)算管理 /財(cái)務(wù)預(yù)算，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能的流動(dòng)性危機(jī)或預(yù)算超支，考慮獲利性和流動(dòng)性來(lái)控制付款 ?關(guān)注貨幣市場(chǎng)的利息條款 財(cái)務(wù)變革 5 提供平衡的業(yè)績(jī)指標(biāo)和增值分析，引導(dǎo)管理者的正確決策 與業(yè)務(wù)的整合 戰(zhàn)略 資金 價(jià)值管理 成本管理 流程與系統(tǒng) ? 衡量指標(biāo)及報(bào)酬結(jié)構(gòu)根據(jù)市場(chǎng)定位、競(jìng)爭(zhēng)情況、產(chǎn)品生命周期等情況而定 ? 同時(shí)使用財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)的衡量指標(biāo)：平衡計(jì)分機(jī)制 ? 在計(jì)劃流程中將戰(zhàn)略考慮和預(yù)算一致化 ? 計(jì)劃和預(yù)算需具整合性和一致性：覆蓋各功能及業(yè)務(wù)領(lǐng)域、著重行動(dòng)計(jì)劃 ? 計(jì)劃流程將運(yùn)用跨功能的快速信息數(shù)據(jù)收集 ? 運(yùn)用數(shù)據(jù)庫(kù)以及信息管理系統(tǒng) ? 將報(bào)酬同經(jīng)濟(jì)價(jià)值增加額相聯(lián)系 哪個(gè)產(chǎn)品組、部門(mén)或顧客群在創(chuàng)造或消耗公司價(jià)值 ? 平衡計(jì)分機(jī)制 業(yè)績(jī)表現(xiàn) 業(yè)績(jī)分析 決策支持 風(fēng)險(xiǎn)管理 應(yīng)收 /支出 產(chǎn)品利潤(rùn) 預(yù)測(cè) 資產(chǎn) /負(fù)債 邊際貢獻(xiàn) 客戶(hù)利潤(rùn) 戰(zhàn)略規(guī)劃 信用風(fēng)險(xiǎn) 凈收入 關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo) 股東價(jià)值分析 運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) RAROC/EV 投資回報(bào)率 資本需求 銷(xiāo)售 服務(wù) 價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素 質(zhì)量 銷(xiāo)量 效率 業(yè)務(wù)活動(dòng) 生長(zhǎng)周期 銷(xiāo)售組合 質(zhì)量 生產(chǎn) 錯(cuò)誤量 成本 成本 投資 反映比例 產(chǎn)能 自動(dòng)化 持續(xù)發(fā)展能力指標(biāo) 市場(chǎng)份額 業(yè)務(wù)份額 增長(zhǎng)率 發(fā)展?jié)摿? 經(jīng)濟(jì)指標(biāo) 客戶(hù)關(guān)系 銷(xiāo)量 收入 交叉銷(xiāo)售 聯(lián)系 保持能力 競(jìng)爭(zhēng) 價(jià)格 增長(zhǎng)率 保持能力 保持力 離職率 員工在職時(shí)間 培訓(xùn) 人天數(shù) 工作的肯定 薪酬 福利 其他 團(tuán)隊(duì)精神 跨部門(mén)銷(xiāo)售 財(cái)務(wù) 學(xué)習(xí) 創(chuàng)新 客戶(hù) 市場(chǎng) 業(yè)務(wù)流程 注重這里的管理 依靠現(xiàn)有的 評(píng)估手段 什么是平衡計(jì)分機(jī)制？ 價(jià)值圖分析 100 200 300 400 500 600 700 800 900 1 0 0 001002003004005006007008009001 , 0 0 01 , 1 0 0C a p i t a l I n v e s t e d ( $ m )V a l u e ( $ m )ABCDEFGHC e n t r a lABCDEFGHC e n t r a l1 6 61 4 7642 0 14 2 915. 0 13( . 0 1 )1 , 0 2 05 3 47261 7 44714661 0 01 , 0 0 4V a l u e ( $ m )C a p i t a l I n v e s t e d( $ m )V a l u e c r e a t i n gV a l u e c r e a t i n gb u s i n e s sb u s i n e s sV a l u e d e s t r o y i n gb u s i n e s s價(jià)值 消耗價(jià)值 的業(yè)務(wù) 創(chuàng)造價(jià)值 的業(yè)務(wù) 價(jià)值 投入資本 總部 投入資本 價(jià)值是在何處被創(chuàng)造或破壞 財(cái)務(wù)變革 6 成本管理不只是降低成本，而是長(zhǎng)期的流程改進(jìn)和相關(guān)成本控制 與業(yè)務(wù)的整合 戰(zhàn)略 資金 價(jià)值管理 成本管理 流程與系統(tǒng) ? 運(yùn)用作業(yè)成本核算，管理并核算傳統(tǒng)的制造費(fèi)用 ? 運(yùn)用目標(biāo)成本管理 ? 運(yùn)用產(chǎn)品周期成本管理于產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、資源分配的決策 ? 重視基于渠道、客戶(hù)或品牌等不同類(lèi)別的盈利情況 ? 運(yùn)用企業(yè)流程重組來(lái)發(fā)現(xiàn)并消除無(wú)增值作業(yè)環(huán)節(jié) ? 改進(jìn)業(yè)務(wù)拓展及推廣的部門(mén)分析 iPRM系統(tǒng)下不合理的業(yè)務(wù)流程：生產(chǎn)作業(yè)總結(jié)逐級(jí)編制、審核、匯總、平衡；月度計(jì)劃單獨(dú)上報(bào)；材料備品領(lǐng)用手工填寫(xiě)領(lǐng)料單、多環(huán)節(jié)審批；資金核算流程中付款審批環(huán)節(jié)太多，應(yīng)付款的支付與固定資產(chǎn)、燃料采購(gòu)活動(dòng)、售電收款活動(dòng)孤立；無(wú)資金籌集、稅收規(guī)劃流程；選拔人才途徑單一，績(jī)效管理目標(biāo)、職責(zé)不明確，工資發(fā)放中間環(huán)節(jié)太多，缺乏保密性，培訓(xùn)與生產(chǎn)配合不當(dāng)；采購(gòu)流程缺乏供應(yīng)管理、市場(chǎng)分析、供應(yīng)商選擇規(guī)范、采購(gòu)監(jiān)督，結(jié)算手續(xù)復(fù)雜，手工核對(duì)燃料票據(jù)工作等； 財(cái)務(wù)變革 7 以?xún)?yōu)化的成本支持和調(diào)節(jié)核心流程 與業(yè)務(wù)的整合 戰(zhàn)略 資金 價(jià)值管理 成本管理 流程與系統(tǒng) ?業(yè)務(wù)交易流程和公司分析分離 ?非核心財(cái)務(wù)流程外包 ?數(shù)據(jù)流暢通 ?更注重客戶(hù)價(jià)值和降低隨意性 ?減少的財(cái)務(wù)操作成本 ?專(zhuān)門(mén)化的應(yīng)用軟件 樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 公司面臨的風(fēng)險(xiǎn) 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn) 信用風(fēng)險(xiǎn) 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn) 系統(tǒng) 風(fēng)險(xiǎn) 影響 影響 影響 影響 建立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 付諸實(shí)際行動(dòng) 進(jìn)行衡量和 報(bào)告 風(fēng)險(xiǎn)再評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)管理政策 整體風(fēng)險(xiǎn)管理水平 風(fēng)險(xiǎn)管理組織和人才 風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng) 影響 公司價(jià)值增加 合規(guī)風(fēng)險(xiǎn) 政 策 概要，工具與培訓(xùn) 基本框架 策 略 流 程 策 略 流 程 發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)管理策略 決策，文本，溝通 監(jiān)控與修正 環(huán)境支持 基本規(guī)則 關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域 職責(zé)分工 策略整合 設(shè)計(jì) 實(shí)施 風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)構(gòu)框架 財(cái)務(wù)部門(mén) 會(huì)計(jì)核算 (30%) 集成經(jīng)理 * (10%) ? 外部報(bào)告 ? 關(guān)帳 ? 交易處理 ? 收購(gòu)兼并 ? 合資企業(yè)管理 知識(shí)管理經(jīng)理 * (5%) ? 最佳實(shí)踐 ? 政策 /程序 ? 流程專(zhuān)家 ? 財(cái)務(wù)技術(shù) ? 資金 ? 法律 風(fēng)險(xiǎn) (5%) 技術(shù) (5%) ? 系統(tǒng) ? 網(wǎng)絡(luò) ? 流程 /程序 ? 組織 ? 溝通 ? 財(cái)務(wù)分析家 ? 計(jì)劃者 ? 項(xiàng)目經(jīng)理 ?業(yè)績(jī) ?電子化管理 ?價(jià)值分析 ?投資分析 ?成本分析 分析 * (20%) 新產(chǎn)品開(kāi)發(fā) * (15%) 變革管理經(jīng)理 (10%) * 決策支持活動(dòng) 最佳的財(cái)務(wù)組織 世界一流的財(cái)務(wù)組織具有以下顯著的特征 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略 /決策支持 稅收 /財(cái)政 /成本管理 交易流程 ? 知識(shí)管理 (如，通過(guò)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行管理 ) ? 與公司價(jià)值有關(guān)聯(lián)的資本投資 ? 通過(guò)成本管理增加利潤(rùn) ? 與公司價(jià)值有關(guān)聯(lián)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估 ? 產(chǎn)品成本降低以及成本基準(zhǔn)分析 ? 整合的計(jì)劃和成本管理 ? 短期和長(zhǎng)期的現(xiàn)金預(yù)測(cè) ? 戰(zhàn)略化的稅收計(jì)劃和管理 ? 世界一流的交易處理 ? 廣泛地實(shí)施共享服務(wù) ? 集成的信息系統(tǒng) 流程與 系統(tǒng) 組織 /技能 ? 75% 的時(shí)間用于決策支持，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，稅收，資金和成本管理 ? 變革管理 ? 基于作業(yè)的管理 ? 業(yè)績(jī)管理 ? 技術(shù) /系統(tǒng) ? 分析 ? 流程管理 文化 ? 財(cái)務(wù)人員技能增長(zhǎng) ? 全球化遠(yuǎn)景 ? 均衡的人員配備和專(zhuān)業(yè)周期 世界一流的財(cái)務(wù)管理 問(wèn)題 ?貴公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力是什么？ ?貴公司在同行業(yè)中是否具有低成本優(yōu)勢(shì)？降低成本是誰(shuí)的責(zé)任？主要用什么方法？主要降低什么成本？ ?貴公司財(cái)務(wù)人員的主要職責(zé)是什么？ 第二講 分析財(cái)務(wù)報(bào)表透視企業(yè)經(jīng)營(yíng) ?財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成及信息含量 ? 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下會(huì)計(jì)報(bào)表的變化 ?分析財(cái)務(wù)報(bào)表的作用 ?某路橋公司財(cái)務(wù)分析案例（通過(guò)財(cái)務(wù)分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)的問(wèn)題） 財(cái)務(wù)報(bào)表揭示的企業(yè)運(yùn)作信息 （ 1）公司的治理結(jié)構(gòu) — 公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)及組織架構(gòu) — 公司董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)狀況 — 股東大會(huì)的與會(huì)人數(shù)及構(gòu)成 （ 2） 公司的經(jīng)營(yíng)策略： — 公司的行業(yè)環(huán)境及行業(yè)地位、主要優(yōu)勢(shì)？ — 公司的主要投資方向，是否發(fā)揮了自身優(yōu)勢(shì)？ — 公司的發(fā)展戰(zhàn)略與投資方向的一致性？ — 投資方向是否符合市場(chǎng)需求？ （ 3）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 — 審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型 — 會(huì)計(jì)處理是否符合一貫性原則？ — 會(huì)計(jì)處理估計(jì)是否合理？ — 會(huì)計(jì)處理是否合法，是否完整？ （ 4）公司的經(jīng)營(yíng)成果及資產(chǎn)管理效率： — 公司的盈利能力如何？ — 影響盈利能力的因素？ — 公司的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率？ — 股份公司的市場(chǎng)表現(xiàn)？投資者的共同期望及風(fēng)險(xiǎn)？ 財(cái)務(wù)報(bào)表揭示的企業(yè)運(yùn)作信息 （ 5）公司的財(cái)務(wù)健康狀況 — 企業(yè)的負(fù)債狀況如何？ — 企業(yè)否具有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？ — 企業(yè)是否具有足夠的流動(dòng)性和長(zhǎng)期償債能力？ — 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)如何？ — 企業(yè)是否面臨財(cái)務(wù)困境或破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)？ （ 6）目標(biāo)企業(yè)投資價(jià)值 — 根據(jù)歷史趨勢(shì)，判斷公司的競(jìng)爭(zhēng)力及發(fā)展前景 — 投資者結(jié)合市場(chǎng)表現(xiàn)，確定企業(yè)股票（股權(quán)）和債券是否具有投資價(jià)值？ — 銀行根據(jù)企業(yè)披露和公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，決定是否批準(zhǔn)或提早企業(yè)的貸款申請(qǐng)？ 財(cái)務(wù)報(bào)表揭示的企業(yè)運(yùn)作信息 快速理解企業(yè)四大報(bào)表 ?作為領(lǐng)導(dǎo)：可通過(guò) 財(cái)務(wù)報(bào)表，建立與財(cái)務(wù)經(jīng)理和人員溝通的基本語(yǔ)言，了解公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。 ?作為管理者：可以通過(guò)閱讀和分析發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)貢獻(xiàn)價(jià)值和消耗價(jià)值的作業(yè)、崗位、流程、產(chǎn)品和部門(mén)。 ?作為股權(quán)投資者：評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)績(jī)和風(fēng)險(xiǎn)， 評(píng)估編報(bào)企業(yè)的投資價(jià)值和資信，結(jié)合市場(chǎng)表現(xiàn)了解公司的發(fā)展前景、投資價(jià)值 ?作為債權(quán)人：通過(guò)分析報(bào)表并結(jié)合市場(chǎng)表現(xiàn)評(píng)價(jià)編表企業(yè)的償債能力和償債信譽(yù)。 企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表揭示的具體信息 ?資產(chǎn)按流動(dòng)性由強(qiáng)到弱的順序排列，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的流動(dòng)資產(chǎn)是指在一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)可變現(xiàn)的一些經(jīng)濟(jì)資源； ?資產(chǎn)總額中各種資產(chǎn)的比重與企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)特點(diǎn)的一致性表明企業(yè)資產(chǎn)占用決科的合理性； ?負(fù)債按一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償債剛性由大到小排列，負(fù)債的期限結(jié)構(gòu)及其與資產(chǎn)的流動(dòng)與流動(dòng)結(jié)構(gòu)的比較可窺視企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的風(fēng)險(xiǎn)程度。 ?負(fù)債占資產(chǎn)的比重反映財(cái)務(wù)狀況的安全性。而流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比值揭示公司短期償債能力