【正文】 能夠幫助管理者通過動態(tài)的預(yù)算過程，對企業(yè)未來較長一段時間的物流經(jīng)營活動做出詳細而全面的考慮。這種方法要求預(yù)算始終保持 12個月的時間跨度，其中前幾個月的預(yù)算詳細完整，后幾個月的預(yù)算可以籠統(tǒng)概括一些。但是，這種固定以 1年為期的預(yù)算在實際運用中存在諸多缺陷。因此，這種預(yù)算方式有利于提高員工的成本控制意識、可以有效地壓縮經(jīng)費開支，提高資金的使用效果和合理性。廣告宣傳費成本收益水平高于物流信息費，列為第三層次。 廣告宣傳費和物流信息費屬于酌量性固定成本，根據(jù)以往有關(guān)的平均費用金額和相應(yīng)的平均收益金額計算成本效益比率，如表 4－ 3所示。 第一步，由物流部門根據(jù)企業(yè)下年度利潤目標、銷售目標和成本目標，以及物流部門具體承擔(dān)的物流經(jīng)營任務(wù)的要求，提出計劃期各項費用及其水平，如表 4－ 2所示。 成本效益分析即對每一個預(yù)算項目的所得與花費進行比較，以其計算、對比的結(jié)果衡量評價各預(yù)算項目的經(jīng)濟效益，在權(quán)衡各個物流費用開支項目輕重緩急的基礎(chǔ)上，決定對所有預(yù)算項目資金分配的先后順序。 零基預(yù)算過程就是對企業(yè)的所有物流活動進行再評價，看看哪些活動的資金應(yīng)該取消；哪些活動的資金應(yīng)該增加；哪些活動的資金應(yīng)該減少；哪些活動的資金應(yīng)當(dāng)維持目前的水平等等。傳統(tǒng)的增量預(yù)算，一般是以基期的各種物流費用項目的實際開支數(shù)為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期內(nèi)可能會使各種物流費用項目發(fā)生變動的有關(guān)因素，如業(yè)務(wù)量的增減等，然后確定預(yù)算期內(nèi)應(yīng)增減的數(shù)額，即在原有的基礎(chǔ)上增加或減少一定的百分率來編制物流預(yù)算。 例 4－ 1 假定某企業(yè)物流業(yè)務(wù)量 (物流商品流轉(zhuǎn)量 )由 20 000,25 000,30 000到 35 000件發(fā)生變化，物流成本的彈性預(yù)算如表 4－ 1所示。因此，即使預(yù)算期內(nèi)實際業(yè)務(wù)量與預(yù)計的業(yè)務(wù)量不一致，通過編制彈性預(yù)算，也能夠提供與實際業(yè)務(wù)量水平相適應(yīng)的預(yù)算額，從而能夠使預(yù)算指標與實際業(yè)績進行比較，有利于對這些物流經(jīng)營活動進行有效的控制。因此，為了保證物流預(yù)算控制的有效性，需要編制物流彈性預(yù)算。 (一 )彈性預(yù)算 彈性預(yù)算是與固定預(yù)算相對的。如分部經(jīng)理往往會故意壓低其預(yù)算，只在上期基礎(chǔ)上“適當(dāng)”增長，以保持逐期增長的業(yè)績。但在這種方式下，權(quán)力高度集中在管理部門，不能發(fā)揮各分部自身的管理主動性和創(chuàng)造性，給員工的感覺是“上面強加給我們的預(yù)算”，不利于“人本管理”及企業(yè)未來長遠的發(fā)展。在每一種形式的物流成本預(yù)算中，還可以對項目進一步細化。 物流成本的預(yù)算應(yīng)根據(jù)物流系統(tǒng)成本控制與績效考核的需要，分解到各部門、各個物流功能、各物流成本項目等，并在日常的成本核算過程中分別實施對這些形式的物流成本的核算，以便比較物流成本預(yù)算與實際物流成本發(fā)生額之間的差異，達到預(yù)算管理的目的。 科學(xué)的預(yù)算目標值可以成為企業(yè)對各部門業(yè)績進行評價的指標。各級各部門只有明確了工作目標，才能促使它們通過各種途徑去完成各自的責(zé)任目標，從而最終實現(xiàn)企業(yè)物流成本總目標。 物流成本預(yù)算作為物流系統(tǒng)成本計劃的數(shù)量反映，是控制物流活動的重要依據(jù)和考核物流部門的業(yè)績標準。 (2)手段：數(shù)量表現(xiàn) (銷售 、生產(chǎn)、分配和籌資 )。物流成本預(yù)算包括運輸成本的預(yù)算、倉儲成本的預(yù)算、包裝費用的預(yù)算、配送成本的預(yù)算、裝卸成本的預(yù)算和流通加工成本的預(yù)算。 為了降低物流成本，需要在物流活動發(fā)生之前對物流成本進行事前預(yù)算和事中控制，一方面使物流成本的發(fā)生控制在一定的范圍內(nèi)，另一方面以事前的預(yù)算成本為依據(jù)，對實際物流成本進行分析，對今后的工作提供參考依據(jù)。 重要知識 為了控制物流成本，使物流成本保持在一定的水平上，需要在物流活動發(fā)生前進行預(yù)算控制，從而為今后物流成本的管理提供一定的參考依據(jù)和評價準則。 物流成本預(yù)算通過采用一定的方法在物流活動發(fā)生前對物流成本支出進行預(yù)算，是對成本的事前控制。 (二 )性質(zhì)特點 (1)管理職能的地位：依據(jù)企業(yè)決策的結(jié)果，也表明了管理工作的連續(xù)性和時間階段。 (5)目的：反映預(yù)計的未來期間具體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。企業(yè)內(nèi)部各級各部門之間是相互依存、相互影響的，在工作中只有協(xié)調(diào)一致才能最大限度地實現(xiàn)企業(yè)降低物流成本的總目標。比如采購部門為了降低本部門的采購成本支出，實行大批量、少次數(shù)訂貨，但增加了倉儲部門的任務(wù)量，增加了倉儲成本。 總之，通過物流成本預(yù)算可以比較及時和準確地預(yù)測物流成本的未來信息，從而使物流成本管理者明確工作的目標和方向，起到評價與激勵的作用。例如，按照某物流功能 (包裝、運輸、儲存等 )編制；按照每個物流部門(如倉庫、運輸隊、裝配車間等部門 )進行編制；按照每個服務(wù)客戶編制；按照每個產(chǎn)品編制；按照物流范圍 (供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、退貨、廢棄等 )進行編制；按照每個物流成本項目 (材料費、人工費、燃料費、辦公費、維護費、利息費、折舊費等 )進行編制；按照某一物流設(shè)備和工具進行編制等。其最大好處在于能保證企業(yè)整體利益，同時考慮企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展需要。但是這種方式也存在不足，太多的參與和討論會導(dǎo)致猶豫不決和耽擱，同時不利于分部營利潛能的最大限度發(fā)揮。這種方式的優(yōu)點是能夠有效保證企業(yè)物流總目標的實現(xiàn)，又能發(fā)揮各分部的主動性，統(tǒng)一、明確地分解目標，體現(xiàn)了公平、公正的原則。 實際工作中，由于市場行情的變化或季節(jié)性等原因，各月份的實際業(yè)務(wù)量常常與預(yù)算產(chǎn)生差異，導(dǎo)致無法準確地評價和考核物流費用預(yù)算的執(zhí)行情況，從而難以對其實施預(yù)算控制。 二、物流成本預(yù)算的常用方法 彈性預(yù)算的特點是在企業(yè)物流規(guī)模和業(yè)務(wù)量水平不斷發(fā)生變化時，預(yù)算數(shù)額能夠隨著業(yè)務(wù)量水平的變化而做機動的調(diào)整，使之仍然能夠準確真實地反映在某一特定物流經(jīng)營規(guī)模和業(yè)務(wù)量水平上所應(yīng)發(fā)生的成本費用或應(yīng)當(dāng)取得的收入。 總成本預(yù)算的計算公式為 Y＝ a＋ bx 式中： Y—— 成本總額 (元 )； a—— 固定成本總額； b—— 單位變動成本 (元 )； x—— 業(yè)務(wù)量。 答案： ? 計算公式：