武漢大學(xué)金融系博士講座專題3某銀行基層支行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理組織-全文預(yù)覽
【正文】 貫徹成本效益原則，即要求銀行力爭(zhēng)以最小的控制成本取得最 大的控制效果。協(xié)調(diào)配合原則，是對(duì)相互牽制原則的深化和補(bǔ)充。在縱向關(guān)系上，至少要經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)牽制。 ? [二 ]商業(yè)銀行內(nèi)部控制 與 風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)和 崗責(zé)體系的關(guān)系 ? 風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)是商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系一個(gè)很重要的內(nèi)容； ? 而崗責(zé)體系是又是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)的一個(gè)不可或缺的重要部分。企業(yè)所有員工必須從最高管理階層清楚地獲取承擔(dān)控制責(zé)任的信息，而且必須有向上級(jí)部門溝通重要信息的方法，并對(duì)外界顧客、供應(yīng)商、政府主管機(jī)關(guān)和股東等做有效的溝通。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)所定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。其貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部過(guò)程，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通，監(jiān)督等要素，并受企業(yè)董事會(huì)、管理階層及其他人員影晌。 ? （ 2） *.內(nèi)部控制整體架構(gòu) (Internal Control一 Integrated Framework) 1992午，美國(guó) “反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì) ”(National Commission on Fraudulent Reporting)，所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會(huì) (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission，簡(jiǎn)稱 COSO委員會(huì) )，在進(jìn)行專門研究后提出專題報(bào)告：《內(nèi)部控制一一整體架構(gòu) (Internal Control一Integrated Framework)》，也稱 COSO報(bào)告。這種授權(quán)活動(dòng)是管理部門的職責(zé)，它直接與管理部門執(zhí)行該組織的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有關(guān)，是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)控制的起點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄必須有利于按照一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則或其它有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制財(cái)務(wù)報(bào)表 ， 以及落實(shí)資產(chǎn)責(zé)任 。 2)保證對(duì)外界報(bào)告的財(cái)務(wù)資料的可靠性。財(cái)產(chǎn)的實(shí)物控制以及內(nèi)部審計(jì)等控制。 定義的第一次修正 ：美國(guó) 1953年 10月，審計(jì)程序委員會(huì) (CAP)又發(fā)布了《審計(jì)程序公告第 19號(hào)》（ SAP ），對(duì)內(nèi)部控制作了如下劃分： “廣義地說(shuō)，內(nèi)部控制按其熱點(diǎn)可以劃分為會(huì)計(jì)控制和管理控制 。其概念基本如《柯氏會(huì)計(jì)辭典》 (Kohler‘ s Dictionary for Accountant)的定義，即 ? 為提供有效的組織和經(jīng)營(yíng)，并防止錯(cuò)誤和其它非法業(yè)務(wù)發(fā)生而制定的業(yè)務(wù)流程。在其漫長(zhǎng)的產(chǎn)生和發(fā)展過(guò)程中，大體經(jīng)歷了萌芽期、發(fā)展期和成熟期三個(gè)歷史階段。并由審計(jì)人員進(jìn)行理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。 ? 縱觀該時(shí)期的內(nèi)部牽制，它基本是以查錯(cuò)防弊為目的，以職務(wù)分離和賬目核對(duì)為手法，以錢、賬、物等會(huì)計(jì)事項(xiàng)為主要控制對(duì)象。 第一個(gè)具有權(quán)威性的定義 為了賦予內(nèi)部控制一個(gè)準(zhǔn)確完整的定義，審計(jì)程序委員會(huì)下屬的內(nèi)部控制專門委員會(huì)經(jīng)過(guò)兩年研究，于 1949年發(fā)表了題為《內(nèi)部控制、協(xié)調(diào)系統(tǒng)諸要素及其對(duì)管理部門和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重要性》的專題報(bào)告，對(duì)內(nèi)部控制首次做出了如下權(quán)威定義：“ 內(nèi)部控制是企業(yè)所制定的旨在保護(hù)資產(chǎn)、保證會(huì)計(jì)資料可靠性和準(zhǔn)確性、提高經(jīng)營(yíng)效率，推動(dòng)管理部門所制定的各項(xiàng)政策得以貫徹執(zhí)行的組織計(jì)劃和相互配套的各種方法及措施”。記賬、編制財(cái)務(wù)報(bào)表、保管財(cái)務(wù)資產(chǎn)等職務(wù)的分離 。 定義的第二次修正： 1972年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) (AICPA)對(duì)會(huì)計(jì)控制又提出并通過(guò)了一個(gè)較為嚴(yán)格的定義： “會(huì)計(jì)控制是組織計(jì)劃和所有與下面直接有關(guān)的方法和程序： 1）保護(hù)資產(chǎn)，即在業(yè)務(wù)處理和資產(chǎn)處置過(guò)程中，保護(hù)資產(chǎn)遭過(guò)失錯(cuò)誤、故意致錯(cuò)或舞弊造成的損失。 會(huì)計(jì)控制旨在保證：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行符合管理部門的一般授權(quán)或特殊授權(quán)的要求 。管理控制包括但不限于組織計(jì)劃以及與管理部門授權(quán)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策過(guò)程有關(guān)的程序及其記錄。該文告的頒布和實(shí)施可視為內(nèi)部控制理論研究的一個(gè)新的突破性成果。 ? 內(nèi)部控制的概念 ? 內(nèi)部控制是為合理保證單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)。 ? （ 2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 每個(gè)企業(yè)都面臨來(lái)自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都必須
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