【正文】 前期管理包括：立項(xiàng)審批、規(guī)劃、勘探、設(shè)計、概算編制、征地和拆遷等； 建設(shè)管理包括：招投標(biāo)、概算執(zhí)行、損失和質(zhì)量、內(nèi)部控制、設(shè)備材料采購、合同及承包、工期、環(huán)保； 資金管理包括：資金來源與到位情況、資金使用、建設(shè)成本與工程造價、運(yùn)營收入、稅費(fèi)計繳等； 項(xiàng)目投資績效：投資控制、質(zhì)量、社會效益、經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益。 三段概算總額 84129萬元； 審計核定總投資 83665萬元。 實(shí)施方案的基本內(nèi)容： （ 1）確認(rèn)審計目的和審計范圍（時間和事項(xiàng)）； （ 2）開發(fā)審計框架和籌劃 （包括準(zhǔn)則、方法、標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)收集等） （ 3）確定審計的質(zhì)量保證、時間表和資源配置。 初步研究（審前調(diào)查） 初步研究的目的：確定開展全面審計的前提是否存在， 為編制審計計劃提供依據(jù)。 編制決算前是否對債權(quán)債務(wù)進(jìn)行了清理、是否對各項(xiàng)財產(chǎn)物資進(jìn)行了清查盤點(diǎn)、各專項(xiàng)決算諸如工程、征遷、設(shè)備、費(fèi)用決算是否完成、帳務(wù)處理是否進(jìn)行了全面檢查。 施工單位退場前應(yīng)注意的幾個問題（工程借款、材料欠款、地方債務(wù)等）。 ? 綜合管理方面的問題： 各類津補(bǔ)貼合理合規(guī)問題。三者之間差異成因。 是否存在將建設(shè)資金用于生產(chǎn)性經(jīng)營的問題。 對指定報價的材料是否采取代為支付的方式，值得斟酌。 質(zhì)量控制與管理是否按程序和規(guī)定進(jìn)行，是否存在質(zhì)量控制問題。 工程借款或以工程計量款作質(zhì)押，是否存在借支失控的問題。 工程變更是否嚴(yán)格按合同辦理 ， 尤其對單價變更是審計重點(diǎn) （ 成本定價原則 ） 。 五、應(yīng)注意或避免的幾個問題 ? 工程管理方面應(yīng)注意的幾個問題： 工程招投標(biāo)各個環(huán)節(jié)是否堅持了 “ 三公 ” 原則 。一是做好各項(xiàng)財產(chǎn)物資的清查盤點(diǎn)工作；二是做好對各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理工作；三是做好帳務(wù)處理工作。 (五 )高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算 ? 竣工財務(wù)決算的編制要求： 成立專門組織、配備專門人員，并有專門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)； 進(jìn)行支出合法合規(guī)審查； 及時、準(zhǔn)確和完整； 工程造價要實(shí)事求是。 經(jīng)濟(jì)措施。 ? 建設(shè)成本控制措施： 組織措施。項(xiàng)目業(yè)主在項(xiàng)目建設(shè)過程中，在投資概預(yù)算外用自由資金購建自用的固定資產(chǎn)支出，不得列入到建設(shè)成本中，應(yīng)單獨(dú)作為自用固定資產(chǎn)的成本進(jìn)行核算。項(xiàng)目業(yè)主從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的成本費(fèi)用不得列入建設(shè)成本。 ? 第二，制訂資金管理辦法和資金帳戶管理辦法。 ? 正確分析項(xiàng)目前期工作階段、工程施工階段和收尾階段（債權(quán)債務(wù)管理、實(shí)物清理盤點(diǎn)，預(yù)留費(fèi)用和未完工程及財務(wù)決算等）的資金運(yùn)行特點(diǎn)，有針對地制訂資金管理措施。 ? 項(xiàng)目財務(wù)管理內(nèi)容涉及面廣，時效強(qiáng)。 注意：動用預(yù)備費(fèi)必須經(jīng)原概算審批部門批準(zhǔn) 三、公路建設(shè)單位財務(wù)會計主要內(nèi)容 ? 公路建設(shè)資金來源管理和核算； ? 公路建設(shè)設(shè)備物資采購管理和核算； ? 公路建設(shè)投資管理與核算； ? 公路交付使用資產(chǎn)的管理與核算； ? 公路試通車期間財務(wù)收支的管理與核算； ? 建設(shè)單位會計報表的管理與編制； ? 公路項(xiàng)目竣工決算的管理與編制。從財務(wù)角度分析： ? （初步設(shè)計批復(fù)階段）這個階段為項(xiàng)目前期工作階段，其財務(wù)會計主要工作任務(wù)是擬訂適應(yīng)項(xiàng)目特點(diǎn)的財務(wù)管理規(guī)章制度和會計核算辦法，參與工可與設(shè)計文件審查、招標(biāo)文件編制與審查和有關(guān)合同談判工作。審核交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在，是否辦理驗(yàn)收手續(xù)；移交的流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)是否真實(shí)、合法。 對工程合同執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級控制情況進(jìn)行審計。 （ 4） 竣工決算審計。是 以對建設(shè)、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及與項(xiàng)目有關(guān)的財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性審計，保障建設(shè)資金合理、合法使用為主 。其審計主要內(nèi)容有： 建設(shè)程序執(zhí)行情況審計；項(xiàng)目概預(yù)算編制真實(shí)性和合法性審計。它不僅涉及到項(xiàng)目的財務(wù)收支，而且與項(xiàng)目相關(guān)的財務(wù)收支也涉及在內(nèi)；不僅涉及到項(xiàng)目的建設(shè)方案、設(shè)計圖紙、工程質(zhì)量和效益評估等多方面內(nèi)容，而且涉及到審計技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、評價工程質(zhì)量；它不僅涉及到工程建設(shè)本身，而且涉及到征遷安置、建設(shè)協(xié)調(diào)、材料供應(yīng)、審批手續(xù)的辦理等等。 審計目的： —— 直接目的：經(jīng)濟(jì)、效率、效果性； —— 最終目的：檢查公共資源責(zé)任，加強(qiáng) 人大的立法監(jiān)督； —— 最終目的：促使高速公路建設(shè)工作有保障的完成。 審計的對象 ? 審計對象客體 ——政府機(jī)關(guān)或事業(yè)單位（統(tǒng)稱機(jī)構(gòu)） 是公共資源的使用、管理、支配者； 預(yù)期目標(biāo)為管理目標(biāo)或法定職責(zé)。 公共資源 —— 所有權(quán)屬于國家和社會公眾的資源。高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計 西安佳信公路工程咨詢有限公司 審計事業(yè)部 高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計 建設(shè)項(xiàng)目審計是審計學(xué)中的一個重要分支，而高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計更是建設(shè)項(xiàng)目審計中的一個小點(diǎn)。 ? 高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計的程序及方法 一、審計的客觀基礎(chǔ) ? 高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計的客觀基礎(chǔ) 高速公路建設(shè)項(xiàng)目屬于政府投資項(xiàng)目，它屬于公共資源。 （ 4）公共資源的所有者需要通過審計獲得政府、 事業(yè)單位公共資源責(zé)任履行情況的信息，用于進(jìn)行 財政支出方面的決策。在國外也有委托或聘用職業(yè)中介組織的做法。按照審計所涉及的內(nèi)容劃分，它包括項(xiàng)目建設(shè)全過程的經(jīng)濟(jì)技術(shù)活動、與項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的外部環(huán)境條件、以及項(xiàng)目建成后的經(jīng)濟(jì)效益評價。就是對項(xiàng)目開工前的設(shè) 計。 （ 3） 建設(shè)中期審計階段。 對建設(shè)資金管理、使用情況進(jìn)行審計，審查其真實(shí)性和合法性；對項(xiàng)目設(shè)備、材料采購、保管使用情況進(jìn)行審計，審查其核算的真實(shí)性、合法性和有效性，例如：設(shè)備和材料等物資是否按設(shè)計要求采購，有無盲目行為，設(shè)備材料驗(yàn)收、保管和維護(hù)是否制度健全等；對項(xiàng)目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等環(huán)節(jié)與項(xiàng)目直接有關(guān)的收費(fèi)和財務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審計，審查其真實(shí)性和合法性；對建設(shè)費(fèi)用及有關(guān)財務(wù)收支核算進(jìn)行審計，審查其真實(shí)性和合法性。對資金的來源、支出及結(jié)余等財務(wù)情況進(jìn)行審計 ,審查各項(xiàng)費(fèi)用的支出是否真實(shí)、合理、合法，帳務(wù)處理是否合規(guī)，基建撥款和結(jié)余資金是否真實(shí)、準(zhǔn)確