【正文】 01/28/2023 16機(jī)械工業(yè)出版社第二節(jié) 供應(yīng)過程的核算v 企業(yè)要進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，就必須儲(chǔ)備一定數(shù)量和品種的材料物資，材料物資是工業(yè)企業(yè)制造產(chǎn)品不可缺少的物資要素，在生產(chǎn)過程中，材料經(jīng)過加工而改變其原有的實(shí)物形態(tài)，構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的一部分，或者實(shí)物消失而有助于產(chǎn)品的生產(chǎn)。v 對于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：銀行存款 6 000 000v 貸：實(shí)收資本 —— 乙企業(yè) 6 000 0001/28/2023 12機(jī)械工業(yè)出版社二、籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算v 例 32：甲企業(yè)收到投資者（丙企業(yè)）投入企業(yè)一套全新的機(jī)器設(shè)備，經(jīng)雙方協(xié)商，該設(shè)備的價(jià)值 180 000元。v 因此，籌集資金成了企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的首要環(huán)節(jié)。第三章 工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算和成本計(jì)算歡迎大家步入會(huì)計(jì)學(xué)殿堂！1/28/2023 1學(xué)習(xí)目標(biāo)v 知識(shí)目標(biāo)：v 了解工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和核算任務(wù)；v 掌握工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算設(shè)置的主要賬戶；v 熟練運(yùn)用這些賬戶進(jìn)行正確的賬務(wù)處理。企業(yè)要從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，必須要有一定的 “ 資本 ” ，這需要通過一定的渠道籌集生產(chǎn)所需要的資金。1/28/2023 5機(jī)械工業(yè)出版社1． “實(shí)收資本 ”賬戶1/28/2023 6機(jī)械工業(yè)出版社2． “短期借款 ”賬戶1/28/2023 7機(jī)械工業(yè)出版社3． “長期借款 ”賬戶1/28/2023 8機(jī)械工業(yè)出版社4． “銀行存款 ”賬戶1/28/2023 9機(jī)械工業(yè)出版社5． “固定資產(chǎn) ”賬戶1/28/2023 10機(jī)械工業(yè)出版社6． “無形資產(chǎn) ”賬戶1/28/2023 11機(jī)械工業(yè)出版社二、籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算v 例 31：甲企業(yè)收到投資者（乙企業(yè)）投入企業(yè)的貨幣資金 6 000 000元，款項(xiàng)已存入甲企業(yè)的開戶銀行，其他手續(xù)已經(jīng)辦妥。v 對于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：銀行存款 130 000v 貸：短期借款 —— 工商銀行 130 0001/28/2023 15機(jī)械工業(yè)出版社二、籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算v 例 35：甲企業(yè)向本地的建設(shè)銀行借入資金 2 000 000元，期限 3年，用于補(bǔ)充公司的流動(dòng)資金不足，已經(jīng)辦妥相關(guān)的借款手續(xù)，款項(xiàng)已存入銀行。1/28/2023 18機(jī)械工業(yè)出版社1． “在途物資 ”賬戶1/28/2023 19機(jī)械工業(yè)出版社2． “原材料 ”賬戶1/28/2023 20機(jī)械工業(yè)出版社3． “周轉(zhuǎn)材料 ”賬戶v “周轉(zhuǎn)材料 ”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算和監(jiān)督企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的成本，包括包裝物和低值易耗品等。v 對于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：在途物資 —— B 材料 40 000v 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6 800v 貸：銀行存款 46 800v B材料全部運(yùn)到并驗(yàn)收入庫時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：原材料 —— B 材料 40 000v 貸：在途物資 —— B 材料 40 0001/28/2023 29機(jī)械工業(yè)出版社二、供應(yīng)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算v 例 38：甲企業(yè)向光華公司購入一批 C材料，增值稅專用發(fā)票上注明的信息如下：材料數(shù)量為 1 000千克，材料貨款為 6 000元，增值稅額為 1 020元，企業(yè)已經(jīng)收到發(fā)票賬單和結(jié)算憑證，但暫未付款，這批材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫。v 對于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：預(yù)付賬款 —— 新興公司 36 000v 貸：銀行存款 36 0001/28/2023 32機(jī)械工業(yè)出版社二、供應(yīng)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算v 例 311：甲企業(yè)收到新興公司發(fā)來的 C材料，增值稅專用發(fā)票上注明的信息如下：材料數(shù)量為 5 000千克，材料貨款為 30 000元，增值稅額為 5 100元，材料已驗(yàn)收入庫，對方已退回多余的預(yù)付款項(xiàng)。1/28/2023 35機(jī)械工業(yè)出版社三、物資采購成本計(jì)算v 對于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：v 在采購付款環(huán)節(jié)：v 借：在途物資 —— A 材料 19 000v 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 230v 貸：銀行存款 22 230v 借：在途物資 —— A 材料 1 000v 貸：庫存現(xiàn)金 1 000v 在驗(yàn)收入庫環(huán)節(jié)：v 借：原材料 —— A 材料 20 000v 貸：在途物資 —— A 材料 20 0001/28/2023 36機(jī)械工業(yè)出版社三、物資采購成本計(jì)算v 例 313：甲企業(yè)從廣州某電子公司購入Ａ、Ｂ兩種材料，增值稅專用發(fā)票上列明Ａ材料 5 000千克，價(jià)款 23 000元，增值稅 3 910元；Ｂ材料 10 000千克，價(jià)款 76 000元，增值稅 12 920元。在生產(chǎn)過程中，工人借助于機(jī)器設(shè)備對原材料進(jìn)行加工，把原材料加工成產(chǎn)品。1/28/2023 40機(jī)械工業(yè)出版社1． “生產(chǎn)成本 ”賬戶1/28/2023 41機(jī)械工業(yè)出版社2． “制造費(fèi)用 ”賬戶1/28/2023 42機(jī)械工業(yè)出版社3． “應(yīng)付職工新酬 ”賬戶1/28/2023 43機(jī)械工業(yè)出版社4． “累計(jì)折舊 ”賬戶1/28/2023 44機(jī)械工業(yè)出版社5． “庫存商品 ”賬戶1/28/2023 45機(jī)械工業(yè)出版社6． “管理費(fèi)用 ”賬戶1/28/2023 46機(jī)械工業(yè)出版社7． “其他應(yīng)收款 ”賬戶1/28/2023 47機(jī)械工業(yè)出版社8． “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”賬戶1/28/2023 48機(jī)械工業(yè)出版社9． “應(yīng)付利息 ”賬戶1/28/2023 49機(jī)械工業(yè)出版社二、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算v 例 314：甲企業(yè)從倉庫領(lǐng)用 A、 B、 C材料各一批，用于生產(chǎn) Ⅰ 、 Ⅱ 兩種產(chǎn)品和其他耗用。v 對于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：庫存現(xiàn)金 30 000v 貸：銀行存款 30 0001/28/2023 53機(jī)械工業(yè)出版社二、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算v 例 317：甲企業(yè)以現(xiàn)金 30 000元發(fā)放職工工資。v 對于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：制造費(fèi)用 4 600v 管理費(fèi)用 2 200v 貸：銀行存款 6 8001/28/2023 56機(jī)械工業(yè)出版社二、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算v 例 320：甲企業(yè)以現(xiàn)金購入辦公用品，生產(chǎn)車間 200元，廠部行政管理部門 600元。v 對于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：管理費(fèi)用 780v 庫存現(xiàn)金 120v 貸：其他應(yīng)收款 9001/28/2023 60機(jī)械工業(yè)出版社二、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算v 例 324：甲企業(yè)本月應(yīng)確認(rèn)的借款利息費(fèi)用 800元。 Ⅰ 、 Ⅱ 兩種產(chǎn)品共同發(fā)生的制造費(fèi)用選擇生產(chǎn)工人的工資作為分配標(biāo)準(zhǔn)，已知本月 Ⅰ 產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資是 12 000元， Ⅱ 產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資是 8 000元。1/28/2023 69機(jī)械工業(yè)出版社1． “主營業(yè)務(wù)收入 ”賬戶1/28/2023 70機(jī)械工業(yè)出版社2． “主營業(yè)務(wù)成本 ”賬戶1/28/2023 71機(jī)械工業(yè)出版社3． “銷售費(fèi)用 ”賬戶1/28/2023 72機(jī)械工業(yè)出版社4． “營業(yè)稅金及附加 ”賬戶1/28/2023 73機(jī)械工業(yè)出版社5． “應(yīng)收賬款 ”賬戶1/28/2023 74機(jī)械工業(yè)出版社6． “應(yīng)收票據(jù) ”賬戶1/28/2023 75機(jī)械工業(yè)出版社7． “預(yù)收賬款 ”賬戶1/28/2023 76機(jī)械工業(yè)出版社二、銷售過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算v 例 327：甲企業(yè)出售 Ⅰ 產(chǎn)品 600件，每件單價(jià) 200元，共計(jì) 120 000元，增值稅稅率為 17%，增值稅稅款為 20 400元。v 借：應(yīng)收票據(jù) —— 廣州萬寧公司 44 460v 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —— Ⅰ 產(chǎn)品 38 000v 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6 460v 借：銀行存款 44 460v 貸：應(yīng)收票據(jù) —— 廣州萬寧公司 44 4601/28/2023 79機(jī)械工業(yè)出版社二、銷售過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算v 例 330：甲企業(yè)根據(jù)與利亞公司簽訂的購銷合同，向利亞公司預(yù)收貨款 220 000元，款項(xiàng)已收到，存入銀行。v 對于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：銷售費(fèi)用 —— 廣告費(fèi) 100 000v 銷售費(fèi)用 —— 水電費(fèi) 2 000v 銷售費(fèi)用 —— 運(yùn)雜費(fèi) 1 000v 貸：銀行存款 103 0001/28/2023 82機(jī)械工業(yè)出版社二、銷售過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算v 例 333：甲企業(yè)以現(xiàn)金支付 Ⅱ 產(chǎn)品的包裝費(fèi) 300元，銷售部門的辦公費(fèi) 200元。v 對于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 8 000v 貸：庫存現(xiàn)金 8 0001/28/2023 86機(jī)械工業(yè)出版社二、銷售過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算v 例 337：甲企業(yè)按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，其中：銷售本企業(yè)的商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)折舊 12 800元。產(chǎn)品在銷售過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用，如運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、工資、福利費(fèi)等，不得分配計(jì)入已售產(chǎn)品的銷售成本中。v 對于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 企業(yè)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：主營業(yè)務(wù)成本 —— Ⅰ 產(chǎn)品 108 240v 貸：庫存商品 —— Ⅰ 產(chǎn)品 108 2401/28/2023 92機(jī)械工業(yè)出版社三、產(chǎn)品銷售成本計(jì)算v 例 341：甲企業(yè)本月銷售 Ⅱ 產(chǎn)品 1 750件，試計(jì)算本月銷售產(chǎn)品的銷售成本。1/28/2023 96機(jī)械工業(yè)出版社1． “其他業(yè)務(wù)收入 ”賬戶1/28/2023 97機(jī)械工業(yè)出版社2． “其他業(yè)務(wù)成本 ”賬戶1/28/2023 98機(jī)械工業(yè)出版社3． “應(yīng)付股利 ”賬戶1/28/2023 99機(jī)械工業(yè)出版社4． “本年利潤 ”賬戶1/28/2023 100機(jī)械工業(yè)出版社5． “利潤分配 ”賬戶1/28/2023 101機(jī)械工業(yè)出版社6． “投資收益 ”賬戶1/28/2023 102機(jī)械工業(yè)出版社7． “營業(yè)外收入 ”賬戶1/28/2023 103機(jī)械工業(yè)出版社8． “營業(yè)外支出 ”賬戶1/28/2023 104機(jī)械工業(yè)出版社9． “所得稅費(fèi)用 ”賬戶1/28/2023 105機(jī)械工業(yè)出版社10． “盈余公積 ”賬戶1/28/2023 106機(jī)械工業(yè)出版社三、財(cái)務(wù)成果的核算v 例 342：甲企業(yè)出售一批 A材料，價(jià)款 60 000元，應(yīng)交增值稅 17%，增值稅額 10 200元，款項(xiàng)已收到，存入銀行。v 對于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：銀行存款 2 500v 貸：營業(yè)外收入 2 5001/28/2023 109機(jī)械工業(yè)出版社三、財(cái)務(wù)成果的核算v 例 345：甲企業(yè)以銀行存款向 “ 希望工程 ” 捐贈(zèng) 5 000元。v 當(dāng)期的凈利潤 =當(dāng)期的利潤總額 ?當(dāng)期的所得稅費(fèi)用v =317 559?79 390=238 169（元）。企業(yè)決定向投資者分配利潤 100 000元。1/28/2023 121機(jī)械工業(yè)出版社會(huì)計(jì)處理v 借：固定資產(chǎn)清理 45 000v 累計(jì)折舊 35 000v 貸：固定資產(chǎn) 80 000v 借：固定資產(chǎn)清理 1 500v 貸：銀行存款 1 5001/28/2023 122機(jī)械工業(yè)出版社會(huì)計(jì)處理v 借：銀行存款 47 000v 貸：固定資產(chǎn)清理 47 000v 借：固定資產(chǎn)清理 500v 貸：營業(yè)外收入 5001/28/2023 123機(jī)械工業(yè)出版社二、對外投資的核算v 例 352：某企