【正文】 有意義，不要越軌。 一月 21一月 2117:06:1417:06:14January 28, 20231意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 一月 215:06 下午 一月 2117:06January 28, 20231少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 5:06:14 下午 5:06 下午 17:06:14一月 21沒(méi)有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 17:06:1417:06:1417:061/28/2023 5:06:14 PM1以我獨(dú)沈久，愧君相見(jiàn)頻。v 對(duì)于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：應(yīng)付職工薪酬 —— 職工福利 12 000v 貸：銀行存款 12 0001/28/2023 126機(jī)械工業(yè)出版社五、上交稅金的核算v 例 355：月末，某企業(yè)以銀行存款繳納各種稅金。因此，本期可用于向投資者分配的利潤(rùn) =凈利潤(rùn) ?提取的法定盈余公積 +以前年度有未分配利潤(rùn) =238 169?23 817+30 000=244 352（元）。v 對(duì)于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：銀行存款 300 000v 貸：投資收益 300 0001/28/2023 108機(jī)械工業(yè)出版社三、財(cái)務(wù)成果的核算v 例 344：甲企業(yè)將取得的罰款凈收入 2 500元轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入，款項(xiàng)已存入銀行。本期共銷售 Ⅰ 產(chǎn)品 800件，試計(jì)算本月銷售產(chǎn)品的銷售成本。v 對(duì)于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：庫(kù)存現(xiàn)金 8 000v 貸：銀行存款 8 0001/28/2023 85機(jī)械工業(yè)出版社二、銷售過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算v 例 336：甲企業(yè)以現(xiàn)金 8 000元發(fā)放職工工資。v 借：應(yīng)收賬款 —— 益民百貨公司 96 525v 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —— Ⅱ 產(chǎn)品 82 500v 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 14 025v 借：銀行存款 96 525v 貸：應(yīng)收賬款 —— 益民百貨公司 96 5251/28/2023 78機(jī)械工業(yè)出版社二、銷售過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算v 例 329：甲企業(yè)向廣州萬(wàn)寧公司出售 Ⅰ 產(chǎn)品 200件，每件單價(jià) 190元，共計(jì) 38 000元，增值稅稅率 17%，增值稅稅款 6 460元，產(chǎn)品已發(fā)出，企業(yè)收到為期 3個(gè)月的商業(yè)匯票一張。各個(gè)產(chǎn)品的制造成本項(xiàng)目構(gòu)成分述如下：v 1．直接材料v 2．直接人工v 3．制造費(fèi)用1/28/2023 62機(jī)械工業(yè)出版社三、產(chǎn)品制造成本計(jì)算v 例 325：甲企業(yè)將本月發(fā)生的制造費(fèi)用 37 500元轉(zhuǎn)入產(chǎn)品成本。v 借：生產(chǎn)成本 —— Ⅰ 產(chǎn)品 4 800v 生產(chǎn)成本 —— Ⅱ 產(chǎn)品 2 400v 制造費(fèi)用 2 400v 管理費(fèi)用 2 400v 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 職工福利 12 0001/28/2023 55機(jī)械工業(yè)出版社二、生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算v 例 319：甲企業(yè)以銀行存款支付水電費(fèi) 6 800元，其中：生產(chǎn)車間應(yīng)負(fù)擔(dān) 4 600元，廠部行政管理部門應(yīng)該負(fù)擔(dān)的為 2 200元。1/28/2023 39機(jī)械工業(yè)出版社一、生產(chǎn)過(guò)程核算需要設(shè)置的主要賬戶v 為了核算和監(jiān)督工業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，正確歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “生產(chǎn)成本 ”、 “制造費(fèi)用”、 “應(yīng)付職工薪酬 ”、 “累計(jì)折舊 ”、 “庫(kù)存商品 ”、 “管理費(fèi)用 ”、 “其他應(yīng)收款 ”、 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”、 “應(yīng)付利息 ”等主要賬戶。另外，甲企業(yè)用現(xiàn)金支付 A材料運(yùn)輸費(fèi) 700元，裝卸費(fèi) 300元。v 對(duì)于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：原材料 —— A 材料 60 500v 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10 285v 貸：銀行存款 70 7851/28/2023 28機(jī)械工業(yè)出版社二、供應(yīng)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算v 例 37：甲企業(yè)向新華公司購(gòu)入一批 B材料，增值稅專用發(fā)票上注明的信息如下：材料數(shù)量為 5 000千克，材料貨款為 40 000元，增值稅額為 6 800元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付，但材料尚未運(yùn)到。v 對(duì)于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：無(wú)形資產(chǎn) —— 專利權(quán) 880 000v 貸：實(shí)收資本 —— 丁企業(yè) 880 0001/28/2023 14機(jī)械工業(yè)出版社二、籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算v 例 34：甲企業(yè)因購(gòu)買一批急需的材料，臨時(shí)向工商銀行借入短期借款 130 000元，款項(xiàng)已經(jīng)存入公司的開(kāi)戶銀行，此筆借款的期限為 3個(gè)月。1/28/2023 2機(jī)械工業(yè)出版社內(nèi)容提要v 第一節(jié) 資金籌集的核算 v 第二節(jié) 供應(yīng)過(guò)程的核算 v 第三節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的核算 v 第四節(jié) 銷售過(guò)程的核算 v 第五節(jié) 財(cái)務(wù)成果的核算 v 第六節(jié) 其他業(yè)務(wù)的核算 1/28/2023 3機(jī)械工業(yè)出版社第一節(jié) 資金籌集的核算v 工業(yè)的基本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是制造并銷售產(chǎn)品。v 對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，籌集資金的渠道主要是投資者投入資本和舉債方式借入資金。v 企業(yè)儲(chǔ)備的材料，通常是向外單位采購(gòu)而取得的，因此工業(yè)企業(yè)要有計(jì)劃地采購(gòu)材料，既要保證及時(shí)、按質(zhì)、按量地滿足生產(chǎn)上的需要，同時(shí)又要避免儲(chǔ)備過(guò)多，占用不必要的資金。v 對(duì)于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：原材料 —— B 材料 24 000v 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4 080v 貸：應(yīng)付票據(jù) —— 清松公司 28 080v 當(dāng)商業(yè)承兌匯票到期，企業(yè)通過(guò)償還上述全部款項(xiàng)時(shí) ：v 借：應(yīng)付票據(jù) —— 清松公司 28 080v 貸：銀行存款 28 0801/28/2023 31機(jī)械工業(yè)出版社二、供應(yīng)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算v 例 310：甲企業(yè)與新興公司簽訂購(gòu)銷合同，購(gòu)進(jìn)一批 C材料。另外，企業(yè)用銀行存款支付Ａ、Ｂ兩種材料的運(yùn)雜費(fèi) 6 000元。1/28/2023 50機(jī)械工業(yè)出版社二、生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算v 對(duì)于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：生產(chǎn)成本 —— Ⅰ 產(chǎn)品 96 000v 生產(chǎn)成本 —— Ⅱ 產(chǎn)品 136 000v 制造費(fèi)用 5 000v 管理費(fèi)用 8 000v 貸：原材料 —— A 材料 65 000v 原材料 —— B 材料 144 000v 原材料 —— C 材料 36 0001/28/2023 51機(jī)械工業(yè)出版社二、生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算v 例 315：甲企業(yè)分配本月份應(yīng)付職工工資，其中制造 Ⅰ 產(chǎn)品工資為12 000元，制造 Ⅱ 產(chǎn)品工資為 8 000元，生產(chǎn)車間管理的工資為 4 000元，廠部行政管理的工資為 6 000元。v 對(duì)于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：制造費(fèi)用 21 300v 管理費(fèi)用 11 300v 貸：累計(jì)折舊 32 6001/28/2023 58機(jī)械工業(yè)出版社二、生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算v 例 322：甲企業(yè)行政管理人員李四出差預(yù)支差旅費(fèi) 900元，以現(xiàn)金支付。1/28/2023 66機(jī)械工業(yè)出版社三、產(chǎn)品制造成本計(jì)算v 對(duì)于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：庫(kù)存商品 —— Ⅰ 產(chǎn)品 135 300v 庫(kù)存商品 —— Ⅱ 產(chǎn)品 161 400v 貸：生產(chǎn)成本 —— Ⅰ 產(chǎn)品 135 300v 生產(chǎn)成本 —— Ⅱ 產(chǎn)品 161 4001/28/2023 67機(jī)械工業(yè)出版社第四節(jié) 銷售過(guò)程的核算v 銷售過(guò)程是工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的一個(gè)重要階段，在產(chǎn)品的銷售過(guò)程中，企業(yè)要將生產(chǎn)過(guò)程中生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品銷售出去，收回貨幣資金，以彌補(bǔ)企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)，保證生產(chǎn)過(guò)程的順利進(jìn)行。產(chǎn)品已發(fā)出。v 對(duì)于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 7 900v 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 7 9001/28/2023 88機(jī)械工業(yè)出版社二、銷售過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算v 例 339：假設(shè)甲企業(yè)按本月應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅的一定比例計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅 4 687元，教育費(fèi)附加 2 009元。v 收入大于成本、費(fèi)用及損失的差額，即為企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)；v 收入小于成本、費(fèi)用及損失的差額，即為企業(yè)發(fā)生的虧損。1/28/2023 111機(jī)械工業(yè)出版社三、財(cái)務(wù)成果的核算v （ 1）結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶：v 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 420 500v 其他業(yè)務(wù)收入 60 000v 營(yíng)業(yè)外收入 3 000v 投資收益 300 000v 貸：本年利潤(rùn) 783 5001/28/2023 112機(jī)械工業(yè)出版社三、財(cái)務(wù)成果的核算v （ 2）結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類賬戶：v 借：本年利潤(rùn) 465 941v 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 249 465v 營(yíng)業(yè)稅金及附加 14 596v 銷售費(fèi)用 124 300v 管理費(fèi)用 31 280v 財(cái)務(wù)費(fèi)用 800v 其他業(yè)務(wù)成本 40 500v 營(yíng)業(yè)外支出 5 0001/28/2023 113機(jī)械工業(yè)出版社三、財(cái)務(wù)成果的核算v 例 347：甲企業(yè)按利潤(rùn)總額（ 317 559元）和現(xiàn)行會(huì)計(jì)稅收法規(guī)確認(rèn)本期的所得稅費(fèi)用，其金額為 79 390元，并予以結(jié)轉(zhuǎn)（假設(shè)沒(méi)有納稅調(diào)整項(xiàng)目）。v 借：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 123 817v 貸：利潤(rùn)分配 —— 提取法定盈余公積 23 817v 利潤(rùn)分配 —— 應(yīng)付股利 100 0001/28/2023 118機(jī)械工業(yè)出版社第六節(jié) 其他業(yè)務(wù)的核算v 一、固定資產(chǎn)出售的核算v 二、對(duì)外投資的核算v 三、歸還借款的核算v 四、福利費(fèi)支出的核算v 五、上交稅金的核算1/28/2023 119機(jī)械工業(yè)出版社一、固定資產(chǎn)出售的核算v1． “固定資產(chǎn)清理 ”賬戶1/28/2023 120機(jī)械工業(yè)出版社2．業(yè)務(wù)舉例v 例 351：某企業(yè)將一臺(tái)閑置的機(jī)器設(shè)備出售，該機(jī)器設(shè)備的價(jià)款為 47 000元，款項(xiàng)已收到存入企業(yè)的開(kāi)戶銀行；同時(shí)，企業(yè)以銀行存款支付清理費(fèi)用 1 500元。 1/28/2023 128機(jī)械工業(yè)出版社習(xí)題參考答案v 一、單項(xiàng)選擇題v 1． C 2． B 3． B 4． B 5． C 6． C 7． C 8． B 9． D 10． A v 二、多項(xiàng)選擇題v 1．Ａ BＣＤ 2．ＡＢ C 3．ＡＢＣ 4．ＣＤ 5．Ａ CＤ v 6．ＡＣ D 7．Ａ BＣＤ 8．ＡＢ CD 9．ＢＣ D 10．Ｂ CD v 三、判斷題v 1． √ 2． √ 3． √　 4． √　 5． 6． 7． 8． 9． 　 10． 　 1/28/2023 129機(jī)械工業(yè)出版社四、業(yè)務(wù)題習(xí)題一：v （ 1）借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 600 000v 　　　貸：實(shí)收資本 —— 甲企業(yè) 600 000v （ 2）借：無(wú)形資產(chǎn) —— 商標(biāo)權(quán)　　　　　　　 200 000v 　　　貸：實(shí)收資本 —— 乙企業(yè) 200 000v （ 3）借：固定資產(chǎn) —— 設(shè)備 300 000v 　　　貸：實(shí)收資本 —— 丙企業(yè) 300 000v （