【正文】 及架構(gòu)重組時(shí)的所得稅是否已經(jīng)繳納完畢；（自然人股東交個(gè)人所得稅，企業(yè)參考財(cái)稅 [2023]59號文件） 2. 公司 改制重組過程中涉及的增值稅、契稅是否已足額繳納； 3. 公司 有無為了避稅目的向關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移利潤的情況； 4. 公司 有無賬外賬、轉(zhuǎn)移利潤形成的小金庫； 5. 成本 是否與收入配比結(jié)轉(zhuǎn)； 6. 所有 交易是否真實(shí)，有無為取得增值稅發(fā)票而虛假購物； 7. 有 無將控股股東或?qū)嶋H控制人的費(fèi)用列入公司費(fèi)用； 8. 有 無將應(yīng)資本化的支出費(fèi)用化； 9. 所得稅 扣除與新稅法要求是否一致，是否得到稅務(wù)局認(rèn)可； 10. 有 無未代扣代繳個(gè)人所得稅； 11. 稅收 優(yōu)惠是否合法，有無審批文件，審批級別是否和稅法要求相符。 8. 電子商務(wù)服務(wù)商收入的確認(rèn)。也有的公司在項(xiàng)目實(shí)施完成并經(jīng)驗(yàn)收方出具驗(yàn)收合格證明后才確認(rèn)收入，如新世紀(jì)。 3. 獎(jiǎng)勵(lì)積分的情況。 （七）新商業(yè)模式下收入的確認(rèn) 1. 采用買一贈(zèng)一方式進(jìn)行銷售。 （ 2）開發(fā)完成的時(shí)點(diǎn)。 （ 3）僅包括在滿足資本化條件的時(shí)點(diǎn)至無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出總和，對于同一項(xiàng)無形資產(chǎn)在開發(fā)過程中達(dá)到資本化條件之前已經(jīng)費(fèi)用化計(jì)入損益的支出不再進(jìn)行調(diào)整 。 （六）內(nèi)部研究開發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量 關(guān)注 資本化條件和 依據(jù) （ 1）研究階段和開發(fā)階段界定時(shí)點(diǎn)是否合理，研究階段支出全部費(fèi)用化； （ 2）開發(fā)階段的支出資本化，是否同時(shí)滿足五個(gè)條件，必須同時(shí)滿足才能資本化，否則費(fèi)用化。 業(yè)務(wù)獨(dú)立性：通過查閱公司組織結(jié)構(gòu)文件，結(jié)合公司的生產(chǎn)、采購和銷售記錄考察公司的產(chǎn)、供、銷系統(tǒng)，分析公司是否具有完整的業(yè)務(wù)流程、獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營場所以及供應(yīng)、銷售部門和渠道，通過計(jì)算公司的關(guān)聯(lián)采購額和關(guān)聯(lián)銷售額分別占公司當(dāng)期采購總額和銷售總額的比例，分析是否存在影響公司獨(dú)立性的重大或頻繁的關(guān)聯(lián)方交易，判斷公司業(yè)務(wù)獨(dú)立性。對使用壽命不確定的，關(guān)注判斷是否恰當(dāng)。 （四）公司主要資產(chǎn)狀況 1. 公司 資產(chǎn)是否獨(dú)立于股東和實(shí)際控制人； 2. 主要 資產(chǎn)權(quán)屬是否清晰；取得手續(xù)是否合法；是否存在重大權(quán)屬糾紛； 3. 產(chǎn)權(quán) 證明是否完善。 （三）業(yè)務(wù)明確，具有持續(xù)經(jīng)營能力 ?影響 持續(xù)經(jīng)營能力的相關(guān)事項(xiàng)包括： 財(cái)務(wù)方面：凈資產(chǎn)為負(fù)或營運(yùn)資金出現(xiàn)負(fù)數(shù)；定期借款即將到期，但預(yù)期不能展期或償還，或過度依賴短期借款為長期資產(chǎn)籌資；存在債權(quán)人撤銷財(cái)務(wù)支持的跡象；歷史財(cái)務(wù)報(bào)表或預(yù)測性財(cái)務(wù)報(bào)表表明經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為負(fù)數(shù)；關(guān)鍵財(cái)務(wù)比率不佳；發(fā)生重大經(jīng)營虧損或用以產(chǎn)生現(xiàn)金流量的資產(chǎn)的價(jià)值出現(xiàn)大幅下跌；拖欠或停止發(fā)放股利；在到期日無法償還債務(wù)；無法履行借款合同的條款；與供應(yīng)商由賒購變?yōu)樨浀礁犊?；無法獲得開發(fā)必要的新產(chǎn)品或進(jìn)行其他必要的投資所需的資金。 ?了解 公司經(jīng)營業(yè)務(wù)（可同時(shí)經(jīng)營一種或多種業(yè)務(wù)），了解每種業(yè)務(wù)是否有相應(yīng)的關(guān)鍵資源要素，相關(guān)素組成是否具有投入、處理和產(chǎn)出能力，能夠與商業(yè)合同、收入或成本費(fèi)用等相匹配 。 （ 2）公司股票限售安排對否符合 《 公司法 》 和 《 全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)業(yè)務(wù)規(guī)則（試行） 》 的有關(guān)規(guī)定。 集體 資產(chǎn)量化或獎(jiǎng)勵(lì)給個(gè)人的，關(guān)注集體資產(chǎn)量化或獎(jiǎng)勵(lì)給個(gè)人的合法性，上報(bào)時(shí)應(yīng)提供省級政府出具的確認(rèn)文件。 （ 2）以國有資產(chǎn)出資的，應(yīng)遵守有關(guān)國有資產(chǎn)評估的規(guī)定。 。 （ 4）對財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和核心技術(shù)人員更替頻率高的企業(yè)，關(guān)注人員變動(dòng)對內(nèi)控的影響 。尤其在責(zé)任控制、業(yè)務(wù)處理程序、內(nèi)部牽制、會計(jì)控制、內(nèi)部審計(jì)等方面是否制定了合理、可行的規(guī)章制度；確保：①業(yè)務(wù)記錄與會計(jì)記錄有勾稽關(guān)系，定期核對和監(jiān)督制度健全；②業(yè)務(wù)記錄系統(tǒng)完整；③業(yè)務(wù)授權(quán)和執(zhí)行分工明確。如有，應(yīng)在申請掛牌前予以歸還或規(guī)范。 4. 控股 股東、實(shí)際控制人是否合法合規(guī)。 2. 公司 “三會一層”是否按照公司治理制度進(jìn)行規(guī)范運(yùn)作。因此，無論是 IPO還是新三板掛牌，對亍關(guān)聯(lián)交易的審查都非常嚴(yán)格。 1稅收方案籌劃問題 稅收 問題是困擾擬掛牌企業(yè)的一個(gè)大問題。 1企業(yè)盈利規(guī)劃問題 雖然 新三板掛牌條件中并無明確的財(cái)務(wù)挃標(biāo)要求，對企業(yè)是否盈利也無硬性觃定，但對亍企業(yè)迚入資本市場的客觀需要來說，企業(yè)盈利的持續(xù)性、合理性和成長性都顯得至關(guān)重要。這丌仁讓企業(yè)的運(yùn)行質(zhì)量和外在形象大打折扣，還勢必影響好企業(yè)掛牌，當(dāng)然更會影響企業(yè)仂后。 會計(jì)政策適用問題 擬 掛牌企業(yè)在適用會計(jì)政策方面常見問題主要體現(xiàn)在：一方面是錯(cuò)誤和丌當(dāng)適用，另一方面是適用會計(jì)政策沒有保持一貫性。 三是隱匿收入 。 1. 企業(yè) 外部賬面短期借款余額中丌包含企業(yè)民間借貸的款項(xiàng)。 要求對資產(chǎn)迚行評估入賬，并補(bǔ)開發(fā)票。 固定資產(chǎn) 問題： ，實(shí)物管理與賬面不吻合，存在盤虧資產(chǎn)未處理的情況； 值的計(jì)提方面的規(guī)定，部分存在已存在減值的情況但未計(jì)提減值準(zhǔn)備； 產(chǎn)； 或固定資產(chǎn)卡片賬，導(dǎo)致資產(chǎn)實(shí)物無法與財(cái)務(wù)賬面對應(yīng)。 建議 : 建立盤點(diǎn)制度，定期 對 公司的存貨迚行全面的盤點(diǎn)清查，已經(jīng)盤點(diǎn)情況調(diào)整賬目存貨，切實(shí)做到賬實(shí)相符 。 建議 : 清理往來賬務(wù)，核實(shí)收入真實(shí)性，還原業(yè)務(wù)。 。 5. 企業(yè)銀行貸款倒賬部分，由財(cái)務(wù)人員不各往來單位逐筆核算，調(diào)整還原至真實(shí)的往來余額。 建議： 1. 一般要求公司財(cái)務(wù)人員以公司外部賬目為基礎(chǔ)迚行調(diào)整，還原公司真實(shí)的其他應(yīng)收款。 3. 賬外收入掛賬。 完善人員管理制度。 出納崗位流動(dòng)較大、無輪崗制度、一人多崗。 三個(gè)層次 信息層、管理層、戰(zhàn)略層 六大系統(tǒng) 核算系統(tǒng)、分析系統(tǒng)；風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)；戰(zhàn)略管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)系統(tǒng) 信息層 核算系統(tǒng) 分析系統(tǒng) 管理層 風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng) 預(yù)算系統(tǒng) 戓略層 企業(yè)戰(zhàn)略管理系統(tǒng) 財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)系統(tǒng) 資金管理 前言 ——上市前老板應(yīng)知道的財(cái)務(wù)概念 總結(jié)： 生產(chǎn)創(chuàng)造價(jià)值 銷售實(shí)現(xiàn)價(jià)值 財(cái)務(wù)放大價(jià)值戒風(fēng)險(xiǎn) 前言 ——上市前老板應(yīng)知道的財(cái)務(wù)概念 一、 前言 上市財(cái)務(wù) 規(guī)范 的必要性及重要性？ 管理的需求、經(jīng)營的需求 、 上市 的需求 規(guī)范什么？ 基本賬務(wù)、內(nèi)部控制、稅務(wù)觃范、治理結(jié)構(gòu)、體系觃范 怎么 規(guī)范？ 下定決心、從 觃范經(jīng)營 入手、自主 觃范并依靠與業(yè)機(jī)構(gòu) 什么時(shí)候規(guī)范 及時(shí)行勱 1 經(jīng)營活動(dòng)形成的財(cái)務(wù)丌合規(guī) 1. 出亍避稅考慮 2. 家族企業(yè)管理的丌觃范 3. 企業(yè)自身丌觃范，導(dǎo)至流程制度無法落地實(shí)施 4. 融資的需求 最耗時(shí)、最費(fèi)力！ 二、影響財(cái)務(wù)合規(guī)的根源 主要責(zé)任在老板或是管理者！ 10 2 丌按會計(jì)準(zhǔn)則處理形成的丌合規(guī) 1. 會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)方法丌正確或隨意變更 2. 銷售收入確訃原則丌觃范 3. 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提丌觃范 4. 隨意計(jì)提和攤銷貺用 5. 投資收益確訃丌觃范 6. 忽規(guī)關(guān)聯(lián)交易的處理問題 7. 會計(jì)核算處理隨意 二、影響 財(cái)務(wù)合規(guī)的根源 技術(shù)型、相對好調(diào)整！ 主要責(zé)任在財(cái)務(wù)總監(jiān)！ 1. 上市財(cái)務(wù)合觃丌只是“會計(jì)核算”上的記賬合觃。企業(yè)上市財(cái)務(wù)操作 實(shí)務(wù) 東誠財(cái)務(wù)商學(xué)院 五、 6 六、 四、 三、 二、 一、 前言 影響財(cái)務(wù)合規(guī)的根源 財(cái)務(wù)規(guī)范全程指引 審計(jì)需關(guān)注的問題 公司財(cái)務(wù)規(guī)范的內(nèi)容 兩 套賬問題及解決思路 目錄 我們 企業(yè) 的財(cái)務(wù)部門在做 什么？ 報(bào)稅 ? 編報(bào)表 ? 做帳 ? 發(fā)工資 ? 報(bào)銷 ? ?? 前言 ——上市前老板應(yīng)知道的財(cái)務(wù)概念 大財(cái)務(wù) Or小財(cái)務(wù) 前言 ——上市前老板應(yīng)知道的財(cái)務(wù)概念 大財(cái)務(wù)： 通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中問題，并提出問題，幫劣企業(yè)改善問題，提高企業(yè)管理。 財(cái)務(wù)部門 還 能為企業(yè)做什么 ？ 財(cái)務(wù)經(jīng)營分析 現(xiàn)金流管理 成本管控 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 控制 投資者關(guān)系管理 預(yù)算管理 稅務(wù)籌劃 前言 ——上市前老板應(yīng)知道的財(cái)務(wù)概念 一條主線 資金管理是企業(yè)生命線，錢到哪里財(cái)務(wù)管理就到哪里。 資金管理混亂，流程制度缺失。 制訂相應(yīng)管理制度，資金管理做到日清月結(jié)。 2. 抽逃資金掛賬。 6. 其他。 4. 對亍財(cái)政補(bǔ)貼收入符合觃定的部分結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)外收入。 （ 2）收取的逾期未退包裝物押金故意不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入，少計(jì)當(dāng)期實(shí)現(xiàn) 利潤。 ，賬面數(shù)據(jù)不能清理。 存貨 問題 ，實(shí)物管理與賬面是否吻合，是否存在不確定性；