xx中級會計實務(wù)各章分錄總結(jié)-全文預(yù)覽
【正文】 者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。第二章 存貨 一、初始計量 （一）外購 借：原材料或庫存商品（存貨成本可以倒擠） 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 其他應(yīng)收款（需要他人賠償?shù)慕痤~） 待處理財產(chǎn)損益（因受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗） 貸：銀行存款等（需要支付的所有款項） （二）委托加工 *消費稅組成計稅價格 =（原材料成本 +加工費） /（ 1消費稅稅率） 需要交納消費稅的委托加工物資，分兩種情況： A 情況：收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按規(guī)定準予抵扣的，受托方代收代繳的消費稅記入 “應(yīng)交稅費 —應(yīng)交消費稅 ”科目的借方； B 情況：收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本。 存貨跌價準備的計提與轉(zhuǎn)回 計提 借：資產(chǎn)減值損失 貸：存貨跌價準備 轉(zhuǎn)回 借：存貨跌價準備 貸：資產(chǎn)減值損失 銷貨結(jié)轉(zhuǎn) 借：應(yīng)收賬款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 存貨跌價準備 貸：庫存商品 第三章 固定資產(chǎn) 一、初始計量 （一）外購 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 *分期付款購買：（記憶法： 322 分錄） 購入 借：固定資產(chǎn)（未來支付款項的本金） 未確認融資費用（未來應(yīng)付利息） 貸：長期應(yīng)付款（未來應(yīng)付本金和利息） 攤銷 借：財務(wù)費用 /在建工程 貸：未 確認融資費用 付款 借：長期應(yīng)付款 貸：銀行存款 （二）自建 *高危行業(yè)提取安全生產(chǎn)費 提取 借：生產(chǎn)成本、制造費用（或當(dāng)期損益） 貸：專項儲備 ——安全生產(chǎn)費 用于購置設(shè)備 借：在建工程 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 /應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 借：專項儲備 ——安全生產(chǎn)費 貸：累計折舊 支付費用 借：專項儲備 ——安全生產(chǎn)費 貸：銀行存款 （三）租入 預(yù)付租金 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 確認本年租金 借：管理費用 貸：預(yù)付賬款 （四）其他方式取得 接受投資 非貨幣性資產(chǎn)交換（見第 7 章） 債務(wù)重組（見第 12 章） （五）棄置費用 確認 借：固定資產(chǎn) 貸： 在建工程 預(yù)計負債（棄置費用的現(xiàn)值） 計提利息 借：財務(wù)費用（每期期初預(yù)計負債的攤余成本 實際利率） 貸：預(yù)計負債 發(fā)生支出 借：預(yù)計負債 貸：銀行存款等（發(fā)生棄置費用支出時） 二、后續(xù)計量 （一）資本化的后續(xù)支出 轉(zhuǎn)入在建工程 借：在建工程（賬面價值） 累計折舊（已提折舊） 固定資產(chǎn)減 值準備（已提減值） 貸：固定資產(chǎn)（原價） 發(fā)生可資本化支出 借：工程物資 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
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