有關(guān)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展稅收政策分析報告-全文預(yù)覽
【正文】 多數(shù)國家還采取簡化中小企業(yè)的征管程序和納稅辦法，減輕稅收處罰和縮短稅務(wù)檢查時間，提供專門的稅收服務(wù)，以降低納稅人的奉行成本。法國是發(fā)達(dá)國家中中小企業(yè)較多的國家，政府采取了一系列促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策：一是中小企業(yè)繳納公司所得稅的附加稅從2003年起已全部取消；二是中小企業(yè)用一部分所得再投資，這部分所得可減按19%的稅率征收公司所得稅；三是新辦小企業(yè)在經(jīng)營前4年非故意所犯錯誤，可減輕稅收處罰，并可適當(dāng)放寬繳納的時間；四是建立了“研究開發(fā)投資稅收優(yōu)惠”制度，規(guī)定凡是R＆D投資增加的中小企業(yè)都屬減稅范圍。目前中小企業(yè)管理水平普遍不高，小企業(yè)主在創(chuàng)業(yè)初期為節(jié)約成本往往身兼數(shù)職，很少能熟悉復(fù)雜難懂的記賬及納稅規(guī)則，如不加強(qiáng)有針對性的輔導(dǎo)，而一味施以“嚴(yán)征管”的措施，勢必加重這些企業(yè)生存和發(fā)展的難度。我國現(xiàn)行稅制較為復(fù)雜，在稅收法律法規(guī)的制定環(huán)節(jié)，許多稅法條文原則性規(guī)定比較多，所以，現(xiàn)實征管中存在的問題要采取通知方式進(jìn)行后續(xù)具體規(guī)定，正是這些規(guī)定在一定程度上造成了稅務(wù)條文的繁瑣,從而影響了企業(yè)對稅法的準(zhǔn)確把握。例如新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用稅前可享受加計扣除。從《意見》表述來看，稅收優(yōu)惠只覆蓋了經(jīng)營規(guī)模和盈利能力很小的企業(yè)，而非所有中小企業(yè)根據(jù)2008年1月1日開始執(zhí)行的《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，小型微利企業(yè)是指年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)。我國目前并未采用國際上對中小企業(yè)普遍采用再投資退稅等稅收優(yōu)惠政策，這在一定程度上制約了中小企業(yè)投資擴(kuò)張的積極性。同時，基于稅制設(shè)計上的差異，一般納稅人只對進(jìn)銷項抵扣后的差額繳稅，增值額多則多征，無增值額則不征；小規(guī)模納稅人不管增值額多少均按照銷售額的固定比例繳納增值稅，由于缺少抵扣鏈條，盈利能力較差的中小企業(yè)則相對稅負(fù)偏重。稅收優(yōu)惠政策效率不高。而在現(xiàn)實中很多中小企業(yè)相較于大企業(yè)而言較難獲得貸款，一般民間融資較多，由于超過部分的利息費(fèi)用不得稅前扣除，需在企業(yè)所得稅稅后列支，所以，中小企業(yè)承擔(dān)著更高的生產(chǎn)經(jīng)營成本，這些都抑制了中小企業(yè)的發(fā)展。現(xiàn)行稅法對小規(guī)模納稅人的規(guī)定，既不允許抵扣進(jìn)項稅額，也不得領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票，嚴(yán)重影響了相當(dāng)一部分中小企業(yè)的正常經(jīng)營。主要表現(xiàn)在：一方面，增值稅的起征點(diǎn)仍然偏低。二、現(xiàn)行中小企業(yè)相關(guān)稅收政策存在問題分析我國目前針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策散見于單個稅種的規(guī)定中，沒有形成系統(tǒng)性制度，且大部分以補(bǔ)充規(guī)定或通知的形式發(fā)布，多表現(xiàn)為臨時性舉措，影響了優(yōu)惠政策的實際效果。由此可見，相對偏重的稅收再加上各種收費(fèi)不但增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，而且降低了企業(yè)的投資盈利能力，使得很多中小企業(yè)常年處于微利狀態(tài)，沒有更多財力投入到技術(shù)改造和擴(kuò)大再生產(chǎn)中去，很大程度上制約了企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)偏重。受國際金融危機(jī)影響，外部市場萎縮，國際貿(mào)易保護(hù)主義抬頭，近來外貿(mào)出口形勢雖有好轉(zhuǎn)但前景仍不容樂觀，特別是企業(yè)盈利下滑明顯，這對江浙一帶沿海地區(qū)出口依存度較高的中小企業(yè)影響尤為突出，再加上國內(nèi)原材料價格持續(xù)上漲、勞動力成本上升、節(jié)能環(huán)保要求提高以及人民幣升值等多重因素的影響，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整壓力更多集中在勞動密集型的中小企業(yè)上。我國改革開放以來，中小企業(yè)不僅是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推手，而且在緩解社會就業(yè)壓力、為社會化大生產(chǎn)提供必需的協(xié)作服務(wù)、創(chuàng)新技術(shù)、帶動中小城鎮(zhèn)建設(shè)等方面發(fā)揮了獨(dú)特作用?！娟P(guān)鍵詞】中小企業(yè)、發(fā)展、減稅、政策中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的重要力量，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，是保持國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的重要基礎(chǔ)，是關(guān)系民生和社會穩(wěn)定的重大戰(zhàn)略任務(wù)。宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行形勢趨緊。同時，國內(nèi)結(jié)構(gòu)性通脹苗頭初顯，國家銀根有收緊趨勢，中小企業(yè)易受銀行政策影響，受銀行控制貸款沖擊比較大，給自身發(fā)展帶來許多不確定因素。但是。同時，有相當(dāng)比例的中小企業(yè)對研發(fā)工作重視不夠，企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品檔次不高，生產(chǎn)規(guī)模也小，市場競爭能力較弱。雖然近年來為促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，我國對稅制進(jìn)行了較大的改革，但是考慮到中小企業(yè)自身的弱
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