【正文】 錄上無法找到的項目，并調(diào)查原因；4． 把步驟 2 所選樣本的產(chǎn)品對照經(jīng)批準的價格體系表，查看銷售單價和折扣比率是否均能夠在體系表上找到，若非如此，則需調(diào)查原因。 P操作性合規(guī)性 出口退稅申報及時. ? 公司遭受財務損失（其它） （其它）* 各組織所面臨的由于控制目標失敗而產(chǎn)生的風險影響因具體環(huán)境因素的變化而不同。 N公司增值稅發(fā)票使用政府金稅工程由機器開立。 M操作性開立的銷售發(fā)票及時遞交交易的客戶。? 錯誤的銷售金額；? 錯誤的客戶信息；? 內(nèi)部管理成本的增加。? 虛擬的銷售客戶；? 發(fā)貨到不存在的客戶；? 公司的資產(chǎn)損失。? 未經(jīng)授權的訂單放行；? 潛在的壞賬損失。 （其它） （其它）所有的訂單在合同簽訂前都按管理層批準后的信用政策進行了信用檢查。E管理層定期復核系統(tǒng)中的訂單列表，查看異常訂單狀態(tài)并及時調(diào)查原因。 B操作性銷售訂單遵循公司的價格體系或標準。 C分級授權審批銷售價格 C操作性銷售訂單只處理經(jīng)管理層授權的成熟的公司產(chǎn)品或服務。2. 詢問合同保管人員合同遺失的補償性措施。E1. 訪談公司管理層，了解那些人員被授權可以代表公司在合同上簽字；2. 獲得被授權的人員名單，檢查各人被授權的額度；3. 獲得并檢查其書面的授權書是否有高級管理層的簽字；4. 通過判斷抽樣，抽取__份合同，對照簽字人授權額度，檢查是否有簽字人超過授權額度的現(xiàn)象。B1. 訪談公司的各合同控制部門，了解合同審批過程是否使用合同評審表以及合同評審表與合同一起流轉的過程；了解合同的制作是否以標準化合同模板為依據(jù)；2. 通過判斷抽樣，抽取__份合同評審表，檢查上面是否有各評審部門的簽字及總經(jīng)理的簽字確認；是否有法律顧問的簽字確認；3. 是否有倉庫或生產(chǎn)部門的對于生產(chǎn)能力或交貨期的保證確認。（其它） （其它）* 各組織所面臨的由于控制目標失敗而產(chǎn)生的風險影響因具體環(huán)境因素的變化而不同。 F22 / 211控制目標分類 控制目標 風險* 控制活動適用與否相應審計程序銷售合同的保管由專人負責，銷售合同的借出有相應的審批及登記程序。 E經(jīng)批準的代表公司簽訂合同的的人員有公司高級管理層簽發(fā)的書面授權書。B有專人對銷售合同的執(zhí)行情況進行登記管理并進行分析。B操作性合規(guī)性銷售合同經(jīng)過適當?shù)膶徟?，符合公司的各項政策及?guī)定。 A合同的制作以標準合同模板為準，按具體需要使用相關的模塊，法律顧問審核合同的合法性并簽字確認。20 / 211審計程序 /步驟 執(zhí)行人、日期 工作底稿索引及注釋H1． 對信用管理部門或者客戶數(shù)據(jù)的管理部門進行訪談，詢問客戶數(shù)據(jù)包括的信息內(nèi)容和保管的方式，以及哪些人可以看到信用額度的信息。E1． 對信用管理部門進行訪談，詢問及時根據(jù)客戶突然情況修改信用額度的流程；2． 復核及時修改信用額度的流程是否符合信用政策；3． 對銷售部門進行訪談，詢問銷售人員對及時反映客戶突發(fā)情況給信用管理部門的認知度；4． 使用判斷抽樣法，從信用額度修改單總體中抽取最近的___張因客戶情況突然變更而產(chǎn)生的張信用額度修改單，并追蹤到信用額度客戶檔案，查看檔案是否被同步的更新。4． （僅在 B3 不適用時執(zhí)行）追蹤這些申請單到信用額度客戶檔案，查看檔案是否被同步的更新。我們在此根據(jù) COSO 的精神和公司的實際要求列出通用性的風險影響，以供內(nèi)審人員參考。（其它） （其它）銷售系統(tǒng)中起用了信用額度控制，并在客戶主檔案文件中有單獨的字段予以記錄。該意見由管理層復核。? 未經(jīng)授權的修改；? 管理層意圖無法貫徹執(zhí)行。（其它） （其它）所有信用額度的申請都必須填寫正式的書面表格，并予以歸檔備查。17 / 211 客戶信用政策的訂立，審批，復核及修改 內(nèi)部控制評價表控制目標分類 控制目標 風險* 控制活動適用與否相應審計程序信用政策由獨立于銷售部的其它部門 根據(jù)市場經(jīng)濟情況和公司政策和市場戰(zhàn)略進行制訂。I1. 訪談銷售部門和市場部的管理層，詢問是否有定期更新的制度；2. 獲得最近的三個月的價格體系，對照確認有更新的情況，檢查管理層的簽字確認。15 / 211審計程序 /步驟 執(zhí)行人、日期 工作底稿索引及注釋F1. 詢問管理層對于定期復核價格體系表的事項，評估其對于該控制點的認知情況；2. 獲取價格體系表復核報告，檢查管理層的復核簽字；3. 檢查信用復核報告的日期，判斷其復核頻率，并與銷售政策相對照其貫徹情況；4. 詢問管理層如何確保價格體系表的完整性。3. 在 IT 支持下，獲得可以放行價格體系（即授權系統(tǒng)使用該標準價格）的人員名單并進行調(diào)查，以保證名單上的人員均得到高級管理層的授權。5． 查看銷售政策范本的日期，是否得到及時更新。（其它） （其它）* 各組織所面臨的由于控制目標失敗而產(chǎn)生的風險影響因具體環(huán)境因素的變化而不同。 K銷售預測被定期的滾動更新，并經(jīng)過管理層的批準。 J對價格體系表的使用和修改有經(jīng)過管理層適當?shù)氖跈唷? 關鍵信息得不到有效利用? 關鍵信息的丟失。 E管理層定期復核價格體系表所包含信息的準確性，相關性和完整性。D價格體系表的建立和修改單據(jù)都經(jīng)過適當?shù)墓芾韺訉φ珍N售政策進行審批。B公司使用的系統(tǒng)軟件中有標準價格的設定，并且只有公司管理層有權限在系統(tǒng)中放行該價格體系。A銷售政策應該定期更新。對于新的審計子項，內(nèi)部審計人員可以參照本程序，考慮其和已有審計子項的關聯(lián)性自行追加。如果在實際審計工作中產(chǎn)生了任何偏離審計程序的情況，內(nèi)審人員應當和適當層次的內(nèi)部審計負責人進行解釋和溝通。內(nèi)部審計人員應該研究該審計程序，即通讀該程序并充分理解其建議的步驟和選項。為了選擇合適的審計程序，內(nèi)部審計人員應該首先對選定的業(yè)務流程進行初步的了解性訪談，了解被審計單位的管理環(huán)境。內(nèi)部審計人員應該基于前兩個步驟的工作進行審計程序的選擇和修改。關鍵性控制活動的選擇將影響審計程序的選擇。根據(jù)使用調(diào)查問卷進行訪談的結果，內(nèi)部審計人員可以進一步確定可審計子項和需要投入的資源。例如 “應收帳款”的控制就是銷售業(yè)務流程中的一個審計子項。內(nèi)部審計人員應當在審計工作中意識到各個審計對象之間的關聯(lián)性和互相的影響，并對此執(zhí)行必需的審計工作。第一步使用問卷或其它適當形式初步了解被審計業(yè)務流程的信息和需要關注的領域，初步評價該被審計領域的風險；第二步是基于初步調(diào)查的結果確定該業(yè)務流程中的內(nèi)部控制目標和關鍵內(nèi)部控制活動，審計人員將根據(jù)風險判斷的結果選擇適當?shù)目刂苹顒?，有效地利用審計資源；最后，確定對各項內(nèi)部控制活動進行測試的具體方法和技術。所以，本程序所列出的控制活動是遵照 COSO 精神編寫的示例，并不窮盡所有可選擇的控制活動。? 被審計領域的計算機使用程度已經(jīng)確定現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)在日常運作的各個領域廣泛使用計算機。1 / 211目 錄前言 3 內(nèi)部審計程序的編制基礎 3 內(nèi)部審計程序的內(nèi)容簡介 4 內(nèi)部審計程序的使用說明 52 正文 7 收入 7 業(yè)務流程概要 7 銷售政策和銷售定價的訂立和審批 7 客戶信用政策的訂立，審批，復核及修改 7 銷售合同的訂立和審批的控制 7 訂單處理及開票的控制 7 產(chǎn)成品發(fā)運 7 銷售入賬和應收賬款 7 銷售退回 7 售 后服務和客戶關系 7 客戶檔案的建立、更新和復核 7 采購及費用 7 業(yè)務流程概要 7 供貨 商/承包商的選擇和檔案管理 7 采購定價 7 采購計劃的訂立，審批及修改 7 采購合同的訂立，審批及修改 7 購貨程序 7 應付 賬款和購貨付款 7 購貨的入庫和退回 7 費用的 處理（費用的審批，報銷和截止） 7 存貨的管理 7 業(yè)務流程概要 7 原材料入庫 7 在產(chǎn)品和原材料的出庫 7 在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的入庫 7 產(chǎn)成品出庫 7 存貨的內(nèi)部轉移 7 貨品賬目和盤點 7 殘次冷背 存貨的管理 7 存貨保安（存貨保險、人員、防火通風、存放外倉等） 72 / 211 固定資產(chǎn)管理 7 業(yè)務流程概要 7 固定資產(chǎn)的購置及入帳（供應商選擇） 7 固定資產(chǎn)的折舊 7 固定資產(chǎn)的調(diào)用 7 固定資產(chǎn)的租入 7 固定資產(chǎn)的處置 7 固定資產(chǎn)的維護 7 固定資產(chǎn)檔案的管理 7 固定資產(chǎn)盤點 7 人力資源管理 7 業(yè)務 流程概要 7 人力資源檔案管理 7 薪金、津貼及社會保險 7 時間記錄及休假 7 雇傭、晉升、調(diào)派、輪崗和合同到期及中止 7 人員的培訓 7 業(yè)績考評 7 資金管理 7 業(yè) 務流 程概要 7 貸款管理 7 現(xiàn)金管理 7 票據(jù)管理 7 股票債券的短期投資 7 電子銀行支付的控制 7 生產(chǎn)管理 7 業(yè)務流程概要 7 生產(chǎn)計劃 7 生產(chǎn)流程（ 包括生產(chǎn)質(zhì)量控制、計劃外生產(chǎn)） 7 次品和殘料的控制 7 產(chǎn)品成本的核算和入賬 7 會計及預算管理 7 業(yè)務流程概要 7 會計政策的制定和審批 7 憑證的訂立及審批 7 財務報表的制 作、復核與管理 7 會計檔案的存檔（憑證、賬簿和報表等） 7 納稅申 報和繳納 73 / 211前言 內(nèi)部審計程序的編制基礎本內(nèi)部審計程序是一個通用化的程序，覆蓋了主要的審計領域，其目的是供內(nèi)部審計人員在其未來的內(nèi)部控制審計工作中作為參考。此標準代表國際最佳實務的共通原則，遵行此項標準有助于內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提高與規(guī)范。? 內(nèi)部審計人員將會根據(jù)需要對審計程序進行刪補和修改本審計程序應當被認為更多的是一種指南，而不能涵蓋一切可能出現(xiàn)的情況及所有審計技術。? 內(nèi)部審計將采用以風險為基礎的內(nèi)部審計方法進行本審計程序是遵照以風險為基礎的內(nèi)部審計方法的三個步驟設計的。本審計程序人為地把業(yè)務劃分為八大業(yè)務流程及其下的各個業(yè)務環(huán)節(jié)，作為審計子項，其目的是在盡可能考慮審計對象的關聯(lián)性基礎上把業(yè)務流程分為可以審計的較小單位。所謂審計子項，是指人為劃分以便于進行審計的、功能相對集中的審計對象，它是業(yè)務流程中的一個業(yè)務環(huán)節(jié)。調(diào)查問卷可幫助內(nèi)部審計人員了解在初步訪談中需要了解的情況以及需要關注的領域。為了達成一項控制目標，組織內(nèi)可能存在許多種控制行為，而內(nèi)部審計人員應當根據(jù)被審計單位的實際情況決定能夠最有效、充分達成控制目標的控制活動，并將其作為內(nèi)部審計的對象，我們把該幾項控制行為稱為“關鍵性控制活動”。這些程序應該被視為一種建議。? 用于內(nèi)部審計項目中審計程序的建立本審計程序做為審計指南和建議，可以幫助審計小組選擇和自行設計符合實際要求的審計程序，以滿足對控制目標和控制活動的認定和測試。決定了關鍵控制行為或適當充分的補償性控制活動之后，就可以根據(jù)索引號找到相應的審計程序。當內(nèi)部審計人員決定和修訂了內(nèi)部審計程序之后，該程序應當被遵照地執(zhí)行和貫徹項目的始終。6 / 211本審計程序的使用流程圖示如下：根據(jù)索引找到相應審計程序根據(jù)訪談結果修正本程序中的控制目標參考本程序確定為達成控制目標而必需的關鍵性控制活動是否 存在 關鍵性 控 制活 動否是通讀程序，充分理解建議的步驟和選項程序 是否 符合客戶 實地 情況執(zhí)行審計程序?qū)徲嫵绦蜻M行補充和修改控制 活動 是否得到 有效 執(zhí)行是否是向總部審計委員會遞交審計報告控制目標未能有效達成復核和報告階段內(nèi)審計劃階段，包括了解性訪談和審計子項的確定否否補償 性控 制活動 是 否有 效是控制目標能夠有效達成7 / 2112 正文 收入 業(yè)務流程概要 收入業(yè)務流程將包括以下審計子項：? 銷售政策和銷售定價的訂立和審批? 客戶信用金額的訂立，審批，復核及修改? 銷售合同的訂立和審批的控制? 銷售程序的控制（銷售訂單，價格、信用控制及開票）? 產(chǎn)成品發(fā)運? 銷售入賬和應收賬款? 銷售退回? 售后服務和客戶關系? 客戶檔案的建立、更新和復核由于各個企業(yè)的銷售模式千差萬別，本審計程序僅列出了最常見的收入審計子項。A銷售政策的執(zhí)行部門了解公司的銷售政策，并將該政策運用于實際銷售活動中。（其它） （其它）價格體系表的制定需財務部、市場部、銷售部等部門多方配合，制定價格體系表符合公司的銷售政策，由公司高級管理層審核其合理性并簽字確認。（其它） （其它）所有價格體系表的更新都必須填寫正式的書面更新申請表，并予以歸檔備查。（其它） （其它）加入新產(chǎn)品價格信息需要填寫價格變更申請表，申請表連續(xù)編號。 G操作性價格體系表可以在需要時為使用者提供關鍵的信息。 I（其它） （其它）系統(tǒng)中為價格體系表的使用者設立了使用或修改的不同權限。（其它） （其它）銷售部基于科學方法制定銷售預測。? 生產(chǎn)計劃不準確；? 最終影響存貨和資金占用率的指標。 審計程序?qū)徲嫵绦?/步驟 執(zhí)行人、日期 工作底稿索引及注釋A1． 對市場部、銷售部、財務部或其它相關人員進行訪談，了解銷售政策制定的依據(jù)和相關的市場經(jīng)濟信息和市場策略，以及參與制定政策的人員和下達到部門的情況等；2． 獲得書面的銷售政策范本；3． 對檔案進行檢查，察看是否有高級管理