南大公司治理與內(nèi)部控制-全文預(yù)覽
【正文】 行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)如下情況：甲公司對內(nèi)部控制十分重視，制定了內(nèi)部控制的總體目標(biāo)，要求通過實(shí)施內(nèi)部控制，合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)，不能出現(xiàn)有意違反法律法規(guī)謀求不正當(dāng)利益的現(xiàn)象；合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，不能有意提供虛假信息，誤導(dǎo)投資者和其他會計(jì)信息使用者；努力提高經(jīng)營效率和效果，以最小的投入達(dá)到最大的產(chǎn)出效果，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的同步增長；最終保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。（3）支取款項(xiàng)的印章都由總經(jīng)理親自保管不符合印章控制的規(guī)定?？偨?jīng)理指示調(diào)整成本預(yù)算，將30萬元損失記入正常材料耗費(fèi)。根據(jù)規(guī)定，各項(xiàng)費(fèi)用由總經(jīng)理簽字都可報(bào)銷，某日出納在采購時(shí)發(fā)現(xiàn)當(dāng)?shù)刂饕襟w宣傳另一公司A產(chǎn)品正在開展促銷活動(dòng)，稱其為高科技產(chǎn)品，可以替代本企業(yè)主要原料并能夠節(jié)約成本30%，促銷時(shí)間僅僅兩天。，最高權(quán)力機(jī)構(gòu)是股東大會，執(zhí)行機(jī)構(gòu)是董事會，另外還設(shè)有職工代表大會以及各職能部門、分公司等。 出納不能兼任稽核和收入等賬戶的登記。要求：分析說明本案例中該企業(yè)存在哪些內(nèi)部控制方面的缺陷，應(yīng)如何改進(jìn)。（4）預(yù)算在執(zhí)行過程中缺乏剛性、執(zhí)行不力。預(yù)算編制機(jī)構(gòu)應(yīng)該是預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，即財(cái)務(wù)部，預(yù)算編制和審批是不相容職務(wù)，本例中由董事會編制年度預(yù)算并自行決定實(shí)施的做法顯然不符合不相容職務(wù)分離控制要求。在本例中銷售部向財(cái)務(wù)部提出預(yù)算調(diào)整，并由財(cái)務(wù)部作出調(diào)整決定可以看出，財(cái)務(wù)部超出了其權(quán)限范圍，即預(yù)算審批和預(yù)算調(diào)整審批的機(jī)構(gòu)應(yīng)該是董事會，應(yīng)由董事會決定是否調(diào)整。財(cái)務(wù)部認(rèn)為，既然實(shí)際銷售情況和預(yù)算相去甚遠(yuǎn)，預(yù)算不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，那么就將預(yù)算中銷售收入調(diào)整為原來的2/3。答：錯(cuò)誤，審計(jì)委員會主席應(yīng)當(dāng)具有獨(dú)立性，審計(jì)部經(jīng)理兼任審計(jì)委員會主席違背制衡性原則的要求，四、案例題（每題10分，共30分），指定財(cái)務(wù)部為預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。2. 經(jīng)理層對內(nèi)部控制有效性負(fù)全責(zé)。三、辨析題（答題要求：（1）分辨題中說法是否正確，（2）簡要說明理由。（2）風(fēng)險(xiǎn)評估。(3)缺乏誠實(shí)守信的經(jīng)營理念，可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽(yù)。答：由于企業(yè)內(nèi)外部的發(fā)展環(huán)境不同，經(jīng)營理念、方式不同，使不同的企業(yè)形成了不同的企業(yè)文化。特別授權(quán)是一種臨時(shí)性的，通常是一次有效。2. 制衡性原則答：是指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率。答：是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。(2)缺乏開拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)意識，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展。答：（1）內(nèi)部環(huán)境。（5）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部控制框架是一個(gè)系統(tǒng)，包含5個(gè)要素，缺少任何一個(gè)要素都不能保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。3. 有審計(jì)部經(jīng)理兼任審計(jì)委員會主席。銷售部門認(rèn)為下半年屬于銷售淡季，全年任務(wù)肯定不能完成，因此向預(yù)算管理機(jī)構(gòu)（財(cái)務(wù)部）提出調(diào)整經(jīng)營預(yù)算。答：（1）公司違背了授權(quán)審批控制要求，對與預(yù)算編制有關(guān)的機(jī)構(gòu)的職責(zé)劃
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